隨著企業(yè)信息化建設(shè)的逐步深入，業(yè)財集成的大型ERP軟件幾乎已經(jīng)成為信息化建設(shè)中不缺少的一環(huán)，不少企業(yè)甚至已經(jīng)開始了第二輪的ERP建設(shè)，目標(biāo)是構(gòu)筑集中化、標(biāo)準(zhǔn)化以及業(yè)財一體化的核心ERP系統(tǒng)，同時對現(xiàn)有ERP進(jìn)行升級換代，甚至直接轉(zhuǎn)向最新的云服務(wù)版本。從企業(yè)稅務(wù)管理層面，考慮到外部監(jiān)管環(huán)境與企業(yè)內(nèi)部管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型的大趨勢，我們建議企業(yè)應(yīng)該把握ERP實(shí)施或升級優(yōu)化的關(guān)鍵契機(jī)，通過ERP賦能企業(yè)稅務(wù)管理實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。
外部監(jiān)管：業(yè)財稅一體化正逐漸成為監(jiān)管趨勢 |
從外部監(jiān)管角度而言，目前監(jiān)管機(jī)構(gòu)已經(jīng)將業(yè)財稅一體化作為數(shù)字化時代下的監(jiān)管手段，如果ERP系統(tǒng)涉稅處理不當(dāng)將面臨相應(yīng)的監(jiān)管壓力。
中國稅務(wù)機(jī)關(guān)自2015年開始推進(jìn)“千戶集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理計劃”，要求企業(yè)在提供財務(wù)報表的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提供集團(tuán)及成員單位的電子賬套和明細(xì)的會計信息；2018年國家稅務(wù)總局編制了《財務(wù)報表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換參考標(biāo)準(zhǔn)》，目的在于規(guī)劃企業(yè)財務(wù)軟件與網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)的接口標(biāo)準(zhǔn)；同年，部分地方稅務(wù)局更是發(fā)布了大企業(yè)“稅企直連”平臺，鼓勵企業(yè)“建立大企業(yè)內(nèi)部財稅信息系統(tǒng)（包括財務(wù)軟件、ERP系統(tǒng)、辦稅軟件等）與稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)之間的安全對接通道，實(shí)現(xiàn)大企業(yè)財稅系統(tǒng)對辦稅功能的集成和涉稅數(shù)據(jù)的集成共享應(yīng)用”。
在全球，企業(yè)需要向監(jiān)管部門提供明細(xì)會計數(shù)據(jù)與交易數(shù)據(jù)也已經(jīng)是明顯趨勢。比如，巴西早在2008年就構(gòu)建了專門的公共數(shù)字化賬簿系統(tǒng)（Sistema Público de Escritura??o Digital，簡稱SPED），用于納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供會計記錄。
而ERP系統(tǒng)作為企業(yè)的會計核算系統(tǒng)，如果在其初期建設(shè)時不謹(jǐn)慎考慮相關(guān)涉稅處理的合規(guī)性與拓展性，不僅可能面臨后期系統(tǒng)整改所帶來的額外成本，更嚴(yán)重的是可能將面臨向監(jiān)管機(jī)構(gòu)提交質(zhì)量存疑的會計信息等數(shù)據(jù)后所帶來的負(fù)面影響。
企業(yè)內(nèi)部：信息化建設(shè)正全面邁向ERP 2.0時代 |
ERP 2.0時代的主要特征是更加強(qiáng)大的ERP軟件功能、企業(yè)對于信息化建設(shè)更加深入的理解以及更加成熟的ERP實(shí)施方法、實(shí)施團(tuán)隊。在這樣的時代背景下，企業(yè)將有機(jī)會、同時也有能力通過ERP實(shí)現(xiàn)或推動稅務(wù)管理需求的實(shí)際落地。
愈發(fā)強(qiáng)大的ERP軟件功能，使得企業(yè)有機(jī)會通過ERP的既有功能來實(shí)現(xiàn)更為復(fù)雜、細(xì)化的稅務(wù)管理需求，而無需付出高昂的客制化成本。目前各主流ERP供應(yīng)商幾乎都推出了自己的面向稅務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)化解決方案，包括標(biāo)準(zhǔn)格式法定報表、財稅差異處理、全球貿(mào)易、費(fèi)用管理、可視化儀表盤等，部分ERP產(chǎn)品甚至還實(shí)現(xiàn)與稅務(wù)機(jī)關(guān)信息交互的標(biāo)準(zhǔn)接口而無需企業(yè)額外開發(fā)。
同時，企業(yè)自身對于信息化建設(shè)的理解加深，以及ERP實(shí)施方法與實(shí)施團(tuán)隊的整體成熟化，讓企業(yè)在實(shí)施ERP過程中有余力顧及“額外”的稅務(wù)需求。在經(jīng)歷了ERP 1.0的建設(shè)以及一段時間的ERP使用之后，企業(yè)對于自身的管理痛點(diǎn)與管理需求有了進(jìn)一步的了解。同時，經(jīng)過實(shí)踐檢驗(yàn)的實(shí)施方法論和內(nèi)外部ERP實(shí)施人員儲備，也使得現(xiàn)階段實(shí)施ERP的難度明顯降低。這就讓企業(yè)在再次實(shí)施ERP的過程中可以細(xì)致思考如何通過ERP進(jìn)行稅務(wù)管理，而無需過度擔(dān)心ERP項(xiàng)目的整體進(jìn)度和實(shí)施效果。
我們的觀點(diǎn)與建議： |
ERP作為企業(yè)的核心系統(tǒng)，對于稅務(wù)管理的重要性不容忽視
綜合考慮到外部的監(jiān)管壓力與企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)的整體情況，我們認(rèn)為ERP作為企業(yè)的核心系統(tǒng)，甚至是企業(yè)稅務(wù)職能部門可能利用的僅有的內(nèi)部信息化系統(tǒng)，應(yīng)該在規(guī)劃和建設(shè)時充分考慮稅務(wù)相關(guān)的管理需求，并在ERP投入使用后定期審閱涉稅數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)質(zhì)量。ERP作為企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)的重要來源，其實(shí)施成熟度與數(shù)據(jù)質(zhì)量將直接影響企業(yè)稅務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型的整體效率。因此，針對企業(yè)在建設(shè)、升級和使用ERP的過程的稅務(wù)管理考量，我們提出以下建議：
明確企業(yè)整體的稅務(wù)信息化規(guī)劃，理解ERP在其中的相關(guān)定位
企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中，首先應(yīng)該制定明確的稅務(wù)信息化整體規(guī)劃，在整體規(guī)劃中需要明確ERP在整個稅務(wù)信息化生態(tài)系統(tǒng)中的具體定位：只是數(shù)據(jù)輸出者、還是要實(shí)現(xiàn)一定的稅務(wù)管理職能？是在事后再對ERP中的數(shù)據(jù)從稅務(wù)角度進(jìn)行清洗、還是在業(yè)務(wù)前端即考慮稅務(wù)角度的數(shù)據(jù)細(xì)分要求？這一系列的問題都是需要在制定企業(yè)稅務(wù)信息化規(guī)劃時需要仔細(xì)考慮的重要課題。
根據(jù)ERP在企業(yè)稅務(wù)信息化中扮演的角色，重新審視ERP的稅務(wù)管理成熟度
在確定ERP在企業(yè)稅務(wù)信息化中所扮演的角色后，就需要根據(jù)規(guī)劃中ERP的定位與企業(yè)目前ERP的實(shí)際使用情況，進(jìn)行稅務(wù)管理成熟度的相關(guān)評估。同時，根據(jù)評估結(jié)果出具ERP改進(jìn)建議或者其他可能的解決方案，使得企業(yè)對于ERP的使用與優(yōu)化可以貼合整體的稅務(wù)信息化規(guī)劃。
在ERP規(guī)劃、實(shí)施過程中充分調(diào)研與梳理稅務(wù)人員的相關(guān)需求與實(shí)施建議
如果企業(yè)正在規(guī)劃或者實(shí)施、升級現(xiàn)有的ERP系統(tǒng)，應(yīng)將稅務(wù)職能部門作為重要的關(guān)鍵用戶與需求提出方，使其可以充分參與ERP的建設(shè)過程。同時，可以引入第三方的稅務(wù)專業(yè)機(jī)構(gòu)，就ERP方案中的涉稅部分進(jìn)行審閱與評估，確保ERP藍(lán)圖方案在考慮企業(yè)稅務(wù)管理需求的同時可以參考行業(yè)先進(jìn)稅務(wù)管理實(shí)踐，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理提升。
構(gòu)建基于ERP明細(xì)數(shù)據(jù)的稅務(wù)風(fēng)險評估體系
目前，稅務(wù)監(jiān)管手段的信息化不斷升級，稅務(wù)機(jī)關(guān)越來越關(guān)注企業(yè)的憑證明細(xì)數(shù)據(jù)。我們建議企業(yè)構(gòu)建基于ERP明細(xì)數(shù)據(jù)的稅務(wù)風(fēng)險評估方法，并對發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)部的自查與修正，進(jìn)而體系化地防范與降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險、從稅務(wù)合規(guī)的角度提升ERP明細(xì)數(shù)據(jù)的質(zhì)量。
綜合考慮企業(yè)稅務(wù)管理與信息化現(xiàn)狀，合理規(guī)劃轉(zhuǎn)型路徑并選擇適用解決方案
在企業(yè)稅務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中，常常面臨著諸多不確定因素與限制條件。比如，受制于種種因素而無法對現(xiàn)有ERP進(jìn)行改造與優(yōu)化；稅務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高而使稅務(wù)自動化無法獲得期望收益；涉稅系統(tǒng)復(fù)雜多樣導(dǎo)致進(jìn)一步的信息化建設(shè)舉步維艱。我們建議，具體的數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑與所采用的解決方案充分結(jié)合企業(yè)的稅務(wù)整體發(fā)展戰(zhàn)略、重點(diǎn)關(guān)注的稅務(wù)管理需求、實(shí)際所處的稅務(wù)管理與信息化現(xiàn)狀等因素綜合考慮，選擇符合企業(yè)實(shí)際情況的有針對性的解決方案。
舉例來說，當(dāng)企業(yè)整體轉(zhuǎn)型路徑不明確時，可以先明確稅務(wù)轉(zhuǎn)型的路徑規(guī)劃；準(zhǔn)備實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息化轉(zhuǎn)型之前，應(yīng)充分了解企業(yè)目前的稅務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量；當(dāng)目前ERP或其他信息系統(tǒng)不具備改造條件時，應(yīng)考慮非侵入式的流程自動化（如RPA）或數(shù)據(jù)自動化工具；當(dāng)需要實(shí)現(xiàn)眾多納稅主體多項(xiàng)涉稅職能的綜合管理時，應(yīng)考慮綜合性的稅務(wù)管理平臺等。只有選擇了符合企業(yè)管理現(xiàn)狀與管理痛點(diǎn)的解決方案，才能真正通過數(shù)字化轉(zhuǎn)型助力稅務(wù)管理提升并具有切實(shí)的可落地性。
本文為【稅務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型】系列文章，旨在分享我們在幫助各類企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型中的理念與實(shí)踐。
