【摘要】財(cái)務(wù)比率分析是財(cái)務(wù)分析的重要指標(biāo)之一。在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用Excel數(shù)據(jù)表處理軟件對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，計(jì)算財(cái)務(wù)比率分析數(shù)據(jù)，能有效地提高財(cái)務(wù)比率分析的效率、及時(shí)地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。
　　Excel是一個(gè)應(yīng)用普遍、功能強(qiáng)大、使用方便的數(shù)據(jù)表處理軟件，其在財(cái)務(wù)管理上的應(yīng)用能有效地提高財(cái)務(wù)管理效率、及時(shí)地向決策者提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)人員如能正確、靈活地使用Excel進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，則可以使原本復(fù)雜的數(shù)據(jù)、計(jì)算問(wèn)題變得簡(jiǎn)易而快捷。在財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)比率分析是運(yùn)用最廣泛的一種方法，如何運(yùn)用Excel對(duì)財(cái)務(wù)比率分析則顯得有其必要性。
　　
　　一、財(cái)務(wù)比率分析及其應(yīng)用價(jià)值
　　
　　財(cái)務(wù)比率分析是把財(cái)務(wù)報(bào)表中的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比，然后得出一系列財(cái)務(wù)比率數(shù)值，以此評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的一種分析方法。通過(guò)這一系列數(shù)據(jù)更能直觀地反映出企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性、負(fù)債水平及償還債務(wù)的能力，正確地評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；反映出企業(yè)對(duì)資產(chǎn)的管理水平、資金周轉(zhuǎn)狀況，為評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平提供依據(jù)；反映出企業(yè)的綜合素質(zhì)，提高企業(yè)的獲利能力；反映出企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，為管理決策者提供預(yù)測(cè)的經(jīng)營(yíng)前景。
　　
　　二、財(cái)務(wù)比率分析的Excel應(yīng)用
　　
　　建電文華股份有限公司為一中小型工業(yè)企業(yè)，2005年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)容如圖表1所示，以此作為本文應(yīng)用案例，說(shuō)明在財(cái)務(wù)比率分析中如何使用Excel來(lái)處理財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。
　　
　　（一）建立 “財(cái)務(wù)比率分析”表。
　　1．建立一空白工作表。打開(kāi)“2005年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”工作薄，左單擊“插入”菜單，從彈出的下拉式菜單中選擇“工作表”，則新建了一張空白工作表。然后，將其調(diào)整到工作薄中最后一頁(yè)。
　　2．對(duì)新工作表命名。光標(biāo)指向新工作表標(biāo)簽，右單擊，從彈出式菜單中選擇“重命名”，然后再在標(biāo)簽欄中輸入“財(cái)務(wù)比率分析”名，按回車鍵即可。
　　3．編制“財(cái)務(wù)比率分析”表。
　　在“財(cái)務(wù)比率分析”表中，A1單元格輸入“建電文華股份有限公司”；A2單元格輸入“財(cái)務(wù)比率分析”。然后，將A1B1選中，左單擊工具欄中“合并居中”按鈕；同理設(shè)置A2B2區(qū)域。即成圖表2形式。
　　如圖表2所示項(xiàng)目，設(shè)置A3—A19區(qū)域的內(nèi)容，最后設(shè)置表的顯示格式（格式由設(shè)置者自定）。這樣建立了一張財(cái)務(wù)比率分析表。
　　
　?。ǘ┙⒈嚷史治瞿Ｐ?br>　　1．變現(xiàn)能力比率
　　變現(xiàn)能力比率是企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力，它取決于可以在近期轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動(dòng)資金的多少。
　?、倭鲃?dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債
　?、谒賱?dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債
　　在“財(cái)務(wù)比率分析”表的B4單元格中，輸入“=資產(chǎn)負(fù)債表!C17/資產(chǎn)負(fù)債表!F19”；B4單元格中，輸入“=(資產(chǎn)負(fù)債表!C17-資產(chǎn)負(fù)債表!C12)/資產(chǎn)負(fù)債表!F19”。
　　2．資產(chǎn)管理比率
　　資產(chǎn)管理比率是用平來(lái)衡量企業(yè)在資金管理方面效益的財(cái)務(wù)比率。
　?、俅尕浿苻D(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/平均存貨
　?、趹?yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/平均應(yīng)收賬款
　　③流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)
　?、芸傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/平均資產(chǎn)總額
　　在“財(cái)務(wù)比率分析”表的B7單元格中，輸入“=利潤(rùn)表!C5/((資產(chǎn)負(fù)債表!B12+資產(chǎn)負(fù)債表!C12)/2)”；B8單元格中，輸入“=利潤(rùn)表!C4/((資產(chǎn)負(fù)債表!B8+資產(chǎn)負(fù)債表!C8)/2)”；B9單元格中，輸入“=利潤(rùn)表!C4/((資產(chǎn)負(fù)債表!B17+資產(chǎn)負(fù)債表!C17) /2)”；B10單元格中，輸入“=利潤(rùn)表!C4/((資產(chǎn)負(fù)債表!B34+資產(chǎn)負(fù)債表!C34)/2)”。3．負(fù)債比率
　　負(fù)債比率是指?jìng)鶆?wù)與資產(chǎn)、凈資產(chǎn)的關(guān)系。反映了企業(yè)償付到期長(zhǎng)期債務(wù)的能力。
　　①資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額
　?、诋a(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/股東權(quán)益
　　③有形凈值債務(wù)=負(fù)債總額/（股東權(quán)益-無(wú)形資產(chǎn)凈值）
　　在“財(cái)務(wù)比率分析”表的B12單元格中，輸入“=資產(chǎn)負(fù)債表!F27/資產(chǎn)負(fù)債表!C34”；B13單元格中，輸入“=資產(chǎn)負(fù)債表!F27/資產(chǎn)負(fù)債表!F33”；B14單元格中，輸入“=資產(chǎn)負(fù)債表!F27/(資產(chǎn)負(fù)債表!F33-資產(chǎn)負(fù)債表!C33)”。
　　4．盈利能力比率
　　盈利能力比率是企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力。
　　①銷售凈利率=凈利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
　?、阡N售毛利率=（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
　?、蹆糍Y產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)
　　④資產(chǎn)凈利率=凈利潤(rùn)/平均資產(chǎn)總額
　　在“財(cái)務(wù)比率分析”表的B16單元格中，輸入“=利潤(rùn)表!C20/利潤(rùn)表!C4；B17單元格中，輸入“=(利潤(rùn)表!C4-利潤(rùn)表!C5)/利潤(rùn)表!C4”；B18單元格中，輸入“=利潤(rùn)表!C20/((資產(chǎn)負(fù)債表!E33+資產(chǎn)負(fù)債表!F33)/2)”；B19單元格中，輸入“=利潤(rùn)表!C20 /((資產(chǎn)負(fù)債表!B34+資產(chǎn)負(fù)債表!C34)/2)”。
　　定義完成模型后，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算出對(duì)應(yīng)的比率值（見(jiàn)圖表3）。
　　
　?。ㄈ┎煌瑫?huì)計(jì)期間報(bào)表數(shù)據(jù)的應(yīng)用
　　財(cái)務(wù)比率模型建立后，各會(huì)計(jì)期間均能使用。如計(jì)算2006年度財(cái)務(wù)比率分析數(shù)據(jù)，可以通過(guò)以下操作來(lái)完成。
　　1. 復(fù)制“2005年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”文檔，并重命名為“2006年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”。
　　2. 從財(cái)務(wù)軟件或自己編制的報(bào)表中，將會(huì)計(jì)報(bào)告以Excel格式存盤。
　　3. 將引出Excel格式的會(huì)計(jì)報(bào)告復(fù)制入“2006年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”中。則在其“財(cái)務(wù)比率分析”工作表中，自動(dòng)得到2006年度的財(cái)務(wù)比率分析數(shù)據(jù)。
　　Excel的應(yīng)用說(shuō)明，建立財(cái)務(wù)比率分析模型后，當(dāng)資料數(shù)據(jù)有變化時(shí)，計(jì)算結(jié)果會(huì)隨著財(cái)務(wù)比率模型自動(dòng)地實(shí)現(xiàn)同步刷新，從而有效地實(shí)現(xiàn)Excel對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的管理，提高財(cái)務(wù)比率分析的實(shí)際效率，充分體現(xiàn)Excel在財(cái)務(wù)比率分析中的實(shí)用性。