財(cái)政專戶，是指財(cái)政部門為履行財(cái)政管理職能，在銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)開設(shè)用于管理核算特定資金的銀行結(jié)算賬戶。
近年來, 隨著財(cái)政預(yù)算管理體制改革的不斷深化和地方財(cái)政收入的不斷增長,財(cái)政專戶的開設(shè)在加強(qiáng)專項(xiàng)資金管理的安全性、透明度，確保資金的及時(shí)到位、專款專用等方面發(fā)揮了重要作用。但在審計(jì)中發(fā)現(xiàn),隨著國庫集中支付制度改革的不斷深化和專項(xiàng)資金規(guī)模日趨擴(kuò)大，財(cái)政專戶在開設(shè)、管理、使用中存在的不規(guī)范問題也逐漸凸顯出來,這些問題的存在，不僅分散了地方財(cái)政的可用財(cái)力、同時(shí)也加大了對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的難度,影響了公共財(cái)政預(yù)算順利執(zhí)行，對(duì)財(cái)政資金的統(tǒng)籌使用，也造成了一定的影響。
一、財(cái)政專戶管理存在問題的主要表現(xiàn)
（一）財(cái)政專戶開設(shè)程序不規(guī)范，多頭開戶現(xiàn)象較突出
在財(cái)政審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，地方財(cái)政部門開設(shè)的部分財(cái)政專戶的依據(jù)為本級(jí)政府文件，有的是本級(jí)財(cái)政部門出具的開戶證明。沒有按照《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)與規(guī)范財(cái)政資金專戶管理的通知》及《財(cái)政專戶管理辦法》的相關(guān)規(guī)定,履行報(bào)省級(jí)財(cái)政部門匯總,報(bào)財(cái)政部核準(zhǔn)、備案等手續(xù)。
同時(shí)，隨著各類專項(xiàng)資金逐年增加，地方財(cái)政部門未按財(cái)政部規(guī)范財(cái)政專戶管理的相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格控制財(cái)政專戶的開設(shè)，對(duì)不符合財(cái)政專戶管理辦法規(guī)定開設(shè)的專戶進(jìn)行全面清理，及時(shí)撤銷。財(cái)政專戶有增無減，違規(guī)開設(shè)財(cái)政專戶，多頭開戶，甚至同一資金性質(zhì)的賬戶在兩家或兩家以上的商業(yè)銀行分別開戶。如非稅收入資金過渡專戶，由于非稅收入資金過渡專戶主要繳存行政事業(yè)性收費(fèi)收入、專項(xiàng)收入、罰沒收入等資金且金額較大，地方財(cái)政部門往往在多家商業(yè)銀行分別開立財(cái)政收繳專戶。
（二）財(cái)政專戶資金管理使用不規(guī)范
1.財(cái)政專戶未歸口國庫部門統(tǒng)一管理，脫離國庫監(jiān)管
地方財(cái)政部門開設(shè)的財(cái)政專戶多數(shù)由財(cái)政部門各預(yù)算科室負(fù)責(zé)資金核算、管理，未按財(cái)政部規(guī)范財(cái)政專戶管理的規(guī)定歸口國庫部門統(tǒng)一管理，導(dǎo)致大量的財(cái)政性資金分散在各商業(yè)銀行，使地方政府不能全面掌握本級(jí)財(cái)政收支情況，無法對(duì)現(xiàn)有財(cái)政資金統(tǒng)籌使用和監(jiān)督管理，財(cái)政專戶資金運(yùn)行情況脫離了國庫的監(jiān)管，增加了財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)。
2.大量財(cái)政資金沉淀財(cái)政專戶，影響預(yù)算執(zhí)行信息的真實(shí)性
在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，地方財(cái)政部門為達(dá)到預(yù)算執(zhí)行支付進(jìn)度，違規(guī)將部分國庫資金通過“以撥作支”的方式轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶，虛增預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。導(dǎo)致大量預(yù)算資金長期滯留、沉淀財(cái)政專戶，脫離監(jiān)督。
3.財(cái)政專戶資金對(duì)外借款規(guī)模較大，未及時(shí)清理
審計(jì)中發(fā)現(xiàn)存在部分財(cái)政專戶賬面資金結(jié)余過大，而實(shí)有資金卻很少，大量專戶資金以財(cái)政借墊款的形式被挪用的問題，同時(shí)各財(cái)政資金專戶相互拆借資金，用于周轉(zhuǎn)，混淆使用專項(xiàng)資金，對(duì)外借墊款無法及時(shí)收回。
4.坐收坐支預(yù)算資金現(xiàn)象依然存在
財(cái)政部門將非稅收入資金專戶收繳的預(yù)算資金，未按規(guī)定時(shí)限、及時(shí)、足額地上繳國庫，而是將非稅收入資金坐支或以借款形式用于財(cái)政周轉(zhuǎn)及滯留賬面，根據(jù)預(yù)算收入入庫情況分批繳入國庫，用于調(diào)節(jié)預(yù)算收入進(jìn)度。
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