1、方法描述
近年來，銀行承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，成為銀行中間業(yè)務(wù)的主要品種之一。該業(yè)務(wù)的快速發(fā)展為各家銀行創(chuàng)造了較大的經(jīng)濟效益，但其存在的問題也不容忽視。少數(shù)不法企業(yè)以虛假購銷合同虛構(gòu)貿(mào)易背景、以部分保證金或虛假抵押物、質(zhì)押物騙取銀行為其簽發(fā)銀行承兌匯票，或與銀行內(nèi)部人員相勾結(jié)，滾動簽發(fā)銀行承兌匯票，最終造成銀行墊款，形成損失風(fēng)險。在審計該業(yè)務(wù)的過程中，應(yīng)重點關(guān)注是否存在無真實貿(mào)易背景、滾動簽發(fā)銀行承兌匯票的問題。
滾動簽發(fā)無真實貿(mào)易背景銀行承兌匯票問題通常具有以下3個基本特征：一是前一筆承兌匯票的到期日與后一筆的出票日相同或相近；二是一般采取保證、抵押、質(zhì)押的擔(dān)保方式，而不是全額保證金；三是沒有真實貿(mào)易背景，企業(yè)所提供的交易合同只用于申請開出銀行承兌匯票，而并沒有實際履行。因此，只要以到期日和出票日的時間間隔、擔(dān)保方式、企業(yè)經(jīng)營范圍為基本判斷要素，即可發(fā)現(xiàn)違規(guī)滾動開票的線索。
2、分析步驟
（1）關(guān)聯(lián)生成銀行承兌匯票滾動基本信息。把基礎(chǔ)表銀行承兌匯票登記薄看成兩張表A和B進行自關(guān)聯(lián)，讓A的出票人名稱等于B的出票人名稱，并且A的匯票到期日期等于B的出票日期。
（2）篩選無效記錄。篩選記錄狀態(tài)為‘正?！?，并且匯票狀態(tài)為’已承兌‘的記錄。
（3）結(jié)果顯示。按出票金額的降序排列，并對結(jié)果延伸審計真是的貿(mào)易背景。
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