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公益性捐贈支出稅前結轉(zhuǎn)扣除政策明確,匯算清繳馬上要用!

近日,財政部、國稅總局下發(fā)了《關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉(zhuǎn)扣除有關政策的通知》,明確了公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉(zhuǎn)扣除政策規(guī)定。

《通知》內(nèi)容如下:

一、明確企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分,準予結轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除;

二、明確結轉(zhuǎn)扣除的具體計算方法、當年扣除限額規(guī)定、結轉(zhuǎn)扣除順序等事項;

三、明確政策執(zhí)行時間自2017年1月1日起,以便納稅人在今年5月底前進行的2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳時即可享受結轉(zhuǎn)扣除政策。

同時,與《中華人民共和國慈善法》相銜接,《通知》規(guī)定2016年9月1日至2016年12月31日發(fā)生的公益性捐贈支出未在2016年稅前扣除的部分,也可按《通知》規(guī)定執(zhí)行。

《通知》原文:

財政部 稅務總局

關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉(zhuǎn)扣除有關政策的通知

財稅〔2018〕15號


各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局,財政局:


根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關規(guī)定,現(xiàn)就公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉(zhuǎn)扣除有關政策通知如下:


 一、企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構,用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

本條所稱公益性社會組織,應當依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。

本條所稱年度利潤總額,是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。


二、企業(yè)當年發(fā)生及以前年度結轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出,準予在當年稅前扣除的部分,不能超過企業(yè)當年年度利潤總額的12%。


三、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分,準予向以后年度結轉(zhuǎn)扣除,但結轉(zhuǎn)年限自捐贈發(fā)生年度的次年起計算最長不得超過三年。


四、企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時,應先扣除以前年度結轉(zhuǎn)的捐贈支出,再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。


五、本通知自2017年1月1日起執(zhí)行。2016年9月1日至2016年12月31日發(fā)生的公益性捐贈支出未在2016年稅前扣除的部分,可按本通知執(zhí)行。


財政部 稅務總局

2018年2月11日

來源:國家稅務總局

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