文丨謝麗文（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局稅收科學(xué)研究所）
2013—2017年，廣東物流業(yè)稅收總量增加，占全國物流業(yè)總稅收的比重也增大。但稅收增速卻在減慢。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，社保費負(fù)重、殘保金和工會經(jīng)費增長快、部門數(shù)據(jù)重復(fù)采集等仍是制約物流業(yè)健康發(fā)展的瓶頸問題。建議通過優(yōu)化社保擴(kuò)面征繳工作、適度下調(diào)企業(yè)殘保金和工會經(jīng)費征繳比例、建立健全部門間數(shù)據(jù)采集共享制度、延長物流業(yè)稅收優(yōu)惠政策適用期限等，持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境，促進(jìn)提高國民經(jīng)濟(jì)運行效率和質(zhì)量。
物流是國民經(jīng)濟(jì)運行的動脈，物流業(yè)是支撐國民經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的基礎(chǔ)性、戰(zhàn)略性、先導(dǎo)性產(chǎn)業(yè)，是現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系的重要組成部分，具有產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度高、輻射帶動效應(yīng)強等特點，是衡量一個國家和地區(qū)營商環(huán)境優(yōu)劣和綜合發(fā)展實力的重要指標(biāo)。從相關(guān)研究及實際情況看，我國以及廣東物流企業(yè)仍以中小企業(yè)為主，民營經(jīng)濟(jì)特征明顯，企業(yè)經(jīng)營實力和經(jīng)營規(guī)模明顯偏小。廣東既是經(jīng)濟(jì)大省、物流大省，又是民營經(jīng)濟(jì)大省、中小企業(yè)大省，開展物流稅收領(lǐng)域研究，對于加快現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)發(fā)展、更好服務(wù)和支持民營經(jīng)濟(jì)，優(yōu)化營商環(huán)境，具有重要的現(xiàn)實意義。據(jù)此，基于廣東統(tǒng)計年鑒數(shù)據(jù)，分析近五年廣東物流業(yè)及其稅收發(fā)展情況，結(jié)合廣州、佛山、東莞、云浮等地實地調(diào)研結(jié)果，提煉40余家中小物流企業(yè)代表（民營企業(yè)占比近八成）座談意見，總結(jié)存在問題并提出相關(guān)建議，助力廣東物流業(yè)和民營經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。
近五年廣東物流業(yè)及其稅收發(fā)展情況
（一）廣東物流企業(yè)以私營中小企業(yè)為主，呈現(xiàn)“兩穩(wěn)一降”發(fā)展特征
本文中的物流業(yè)是指狹義上的物流業(yè)，主要包括交通運輸、倉儲和郵政業(yè)。2013—2017年，廣東物流業(yè)增加值從2451.5億元增長到3580.9億元，年均增速為9.9%，法人單位數(shù)從26868個增長到49663個，年均增速為16.6%，就業(yè)總?cè)藬?shù)從173.1萬增長到192.3萬，年均增速為2.7%（見表1）。五年間，廣東物流業(yè)總體上呈現(xiàn)“兩穩(wěn)一降”的發(fā)展特征，即：物流業(yè)行業(yè)增加值占GDP的比重穩(wěn)定在約4.0%，物流業(yè)私營企業(yè)法人單位數(shù)占物流業(yè)法人單位數(shù)的比重穩(wěn)定在約60%，物流業(yè)企業(yè)每單位就業(yè)人數(shù)從64.4人下降到38.7人。
表1 2013—2017年廣東物流業(yè)發(fā)展統(tǒng)計指標(biāo)情況
（單位：億元、個、人）
（二）廣東物流業(yè)稅收規(guī)模和占全國物流業(yè)總稅收的比重提高
黨的十八大以來，廣東物流業(yè)稅收保持快速穩(wěn)定增長趨勢，如表2，從2013年的231.2億元提高到2017年的316.3億元，年均增速為8.1%，占同期全省總稅收的比重從1.6%調(diào)整為1.4%，占全國物流業(yè)總稅收的比重從9.7%提高到10.3%，提高了0.6個百分點。五年間，廣東物流業(yè)稅收總量對江蘇的領(lǐng)先優(yōu)勢從103.7億元縮小到81.0億元，對浙江的領(lǐng)先優(yōu)勢從119.8億元擴(kuò)大到146.1億元。與京滬相比，2016年廣東物流業(yè)稅收總量（345.3億元）超過北京（233.8億元），躍居全國第二位，但與第一名上海（439.7億元）的差距進(jìn)一步拉大到2017年的123.5億元。
表2 2013—2017年粵蘇浙物流業(yè)稅收增長情況
（單位：億元）
（三）廣東物流業(yè)稅收效率優(yōu)勢明顯
從稅收貢獻(xiàn)額看，2017年，廣東物流業(yè)戶均稅收貢獻(xiàn)額（物流業(yè)稅收與物流業(yè)法人單位數(shù)的比值）為63.7萬元，分別是江蘇（37.0萬元）、浙江（53.2萬元）的1.7倍、1.2倍（見表3）。從投資稅收產(chǎn)出看，2017年，廣東物流業(yè)每百元固定資產(chǎn)投資稅收產(chǎn)出（物流業(yè)稅收與物流業(yè)全社會固定資產(chǎn)投資額的比值）為8.4元，分別高出江蘇（8.1元）、浙江（5.7元）0.3元、2.7元。從行業(yè)稅負(fù)看，五年間，粵浙物流業(yè)行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)（物流業(yè)稅收與物流業(yè)增加值的比值）基本穩(wěn)定在9.5%（2013—2017年的平均值）左右，高于江蘇（6.24%）約3.26個百分點，但廣東流業(yè)行業(yè)稅負(fù)年均增速低于江蘇和浙江。
表3 2013—2017年粵蘇浙物流業(yè)稅收效益指標(biāo)變化
（單位：萬元、元）
（四）廣東物流業(yè)各子行業(yè)稅收增速變化情況分析
交通運輸是物流業(yè)的主體行業(yè)，其稅收約占物流業(yè)總稅收的九成。2013—2017年，廣東交通運輸業(yè)稅收年均增速7.6%，同期江蘇、浙江分別為18.0%、11.3%，與2008—2012年相比，廣東下降了2.1個百分點，而江蘇、浙江分別提高了4.0、1.9個百分點（見表4）。從物流業(yè)內(nèi)部三大子行業(yè)交通運輸業(yè)、倉儲業(yè)、郵政業(yè)的稅收增長情況看，五年間，廣東呈現(xiàn)出交通運輸業(yè)、倉儲業(yè)、郵政業(yè)稅收增速都減慢的特點，同期江蘇呈現(xiàn)出交通運輸業(yè)、郵政業(yè)稅收增速快，倉儲業(yè)稅收增速慢的特點，浙江呈現(xiàn)出交通運輸業(yè)稅收增速快，倉儲業(yè)、郵政業(yè)稅收增速慢的特點。
表4 2008—2012、2013—2017年
粵蘇浙物流業(yè)稅收增長情況 （單位：%）
總體上，近五年廣東物流業(yè)稅收呈現(xiàn)出總量規(guī)模大、戶均稅收貢獻(xiàn)額高、投資稅收產(chǎn)出高、行業(yè)稅負(fù)微降等一系列積極變化，這充分反映出物流業(yè)發(fā)展的良好態(tài)勢，是廣東經(jīng)濟(jì)加快轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段所釋放出來的顯著信號。究其原因，一方面，經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展同步帶動物流業(yè)穩(wěn)健增長。物流需求是典型的引致需求，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r密切相關(guān)，經(jīng)濟(jì)愈繁榮，物流需求愈高漲。廣東社會物流總額從2012年的14.7萬億元增長到2017年的22.6萬億元，占全國社會物流總額的比重從8.3%提高到8.9%，年均增速為9.0%，同期廣東社會物流需求系數(shù)（社會物流總額與GDP的比值）從2.71下降到2.63，下降了0.08個百分點，這說明單位GDP產(chǎn)出所需的物流規(guī)模進(jìn)入下降通道，折射出廣東經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段的態(tài)勢愈發(fā)明顯。另一方面，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革持續(xù)深化助推物流效率明顯的提升。廣東堅決把供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革作為統(tǒng)領(lǐng)經(jīng)濟(jì)工作的主線，僅2017年以來就出臺了“實體經(jīng)濟(jì)十條”“實體經(jīng)濟(jì)十條（修訂版）”“民營經(jīng)濟(jì)十條”等綜合性舉措，在全省范圍內(nèi)取消車輛通行費年票制、撤銷公路收費站、試行高速公路粵通卡通行費八五折優(yōu)惠等，全方位推動物流降本增效?！吨袊锪髂觇b》數(shù)據(jù)顯示，2012—2017年，廣東社會物流總費用從8629.8億元增長到13023.5億元，年均增速為8.6%，同期物流效率（物流總費用與GDP的比值）從15.1%下降到14.5%，下降了0.6個百分點。
制約廣東物流業(yè)發(fā)展的因素分析
雖然物流業(yè)增加值對GDP直接貢獻(xiàn)有限（約4.0%），但物流企業(yè)直接吸納的社會就業(yè)人數(shù)不明顯（約3.0%）,物流業(yè)稅收占總稅收的直接比重也不高（約1.5%），近年來廣東物流業(yè)稅收增速已放慢，而其作為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的“加速器”、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)演變的“潤滑劑”和企業(yè)效益的“第三利潤源”的作用顯得愈發(fā)重要。根據(jù)座談會中小物流企業(yè)反饋，物流業(yè)發(fā)展的瓶頸問題，集中表現(xiàn)在四個方面：一是社保費負(fù)較重，部分座談企業(yè)反映社保費成本占企業(yè)人工成本的比重超過40%，對勞動密集型為主的物流企業(yè)發(fā)展十分不利；二是殘保金增長快，企業(yè)招聘殘疾人員工門檻高，存在招聘難現(xiàn)象。數(shù)據(jù)顯示，2014—2017年，廣東稅務(wù)部門征收的殘保金從27.3億元增長到34.4億元，年均增速為8.1%，同期江蘇從18.2億元增長到20.4億元，年均增速為3.8%。三是工會經(jīng)費增幅快，部分企業(yè)反映工會經(jīng)費最近幾年增幅超過100%，且返還不及時；四是政府部門之間缺乏有效的數(shù)據(jù)共享交流，導(dǎo)致數(shù)據(jù)多頭采集、重復(fù)采集情況較為嚴(yán)重。
制約廣東物流業(yè)發(fā)展問題的解決對策
結(jié)合省情，建議采取以下措施：一是優(yōu)化社保擴(kuò)面征繳工作。貫徹落實2019年《政府工作報告》決策部署，降低企業(yè)社保繳費負(fù)擔(dān)，下調(diào)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例，適當(dāng)調(diào)整不同行業(yè)“五險”參保人數(shù)擴(kuò)面等考核標(biāo)準(zhǔn)；在確保待遇按時足額支付、社保基金不出現(xiàn)缺口且保持正常運行的前提下，動態(tài)調(diào)整重點擴(kuò)面領(lǐng)域和行業(yè)，研究出臺針對物流業(yè)的緩繳、減征、補貼等幫扶政策支持。二是下調(diào)企業(yè)殘保金征繳比例。2018—2020年底，殘保金下調(diào)為按2017年的征收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行征收，堅決執(zhí)行征繳標(biāo)準(zhǔn)超出部分的余額退回企業(yè)，促進(jìn)政策“禮包”落地。過渡期結(jié)束后，建議借鑒江蘇等省份做法，在省政府權(quán)限內(nèi)，修訂《廣東省殘疾人就業(yè)保障金征繳暫行辦法》，重點將第三條規(guī)定的殘疾人就業(yè)保障金計算公式中的征繳比例從80%下調(diào)至50%或更低，并在全省范圍內(nèi)不同區(qū)域設(shè)置分檔征收標(biāo)準(zhǔn)。同時，進(jìn)一步強化職業(yè)培訓(xùn)、殘疾人服務(wù)等機(jī)構(gòu)協(xié)作，健全完善殘疾人就業(yè)招聘市場，有效化解“殘疾人就業(yè)難、企業(yè)招聘殘疾人難”結(jié)構(gòu)性矛盾。三是下調(diào)企業(yè)工會經(jīng)費征繳比例。借鑒江蘇等省份做法，明確工會經(jīng)費撥繳單位按每月全部職工工資總額的2%計提工會經(jīng)費，稅務(wù)部門“暫按工資總額2%的40%”在全省范圍內(nèi)統(tǒng)一征繳比例。四是建立部門間數(shù)據(jù)采集共享制度。以數(shù)字政府建設(shè)為契機(jī)，盡快實現(xiàn)“一次采集、多部門共享”，降低企業(yè)制度遵從成本。此外，將“對符合規(guī)定條件的物流企業(yè)的大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅”這一優(yōu)惠政策執(zhí)行期限從2020年起繼續(xù)延長五年，為物流企業(yè)增強轉(zhuǎn)向升級能力提供更大、更優(yōu)惠的政策支持。
（本文摘自《廣東經(jīng)濟(jì)》雜志，詳見《廣東經(jīng)濟(jì)》2019年第5期）
