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現金支出管理
一、概念解釋
現金支出是指在生產經營過程中，企業(yè)為獲得另一項資產或者清償債務時所發(fā)生的現金流出。企業(yè)現金支出的范圍如下圖所示。
二、業(yè)務要點
1.現金支出管理
(1)出納人員必須根據審核無誤、審批手續(xù)齊全的付款憑證支付現金，并要求經辦人員在付款憑證上簽字。
(2)除財務部門或受財務部門委托外，任何部門或個人都不得代表企業(yè)接受現金或與其他企業(yè)辦理結算業(yè)務。
(3)任何部門和個人不得以任何理由公款私借。個人因公借款時，須按《員工借款管理制度》的相關規(guī)定辦理。
(4)在現金支出行為中，出納人員必須堅持“有憑有據、手續(xù)完備、借款有借據、用款有憑證”的原則，不準以“白條”充抵庫存現金。
(5)現金支出要做到日清月結，不得跨期、跨月處理賬務。
(6)因采購地點不確定、交通不便、銀行結算不便，且生產經營急需或有其他特殊情況而必須使用大額現金時，應由使用部門財務部提出申請，經財務負責人及總經理同意后，方可支付現金。
(7)支付現金后，出納人員要在付款憑證上加蓋現金付訖章和出納人員個人章，并及時處理有關賬務。
2.賬務處理
現金支出賬務處理如下表所示。
支出情況 處理說明 會計分錄
將現金存入銀行 企業(yè)將現金存入銀行，按銀行退回的進賬單第一聯作會計分錄
借：銀行存款
貸：庫存現金
支付差旅費 企業(yè)內部員工因出差等原因需支付的現金，按支出憑證所記載的金額作會計分錄
借：其他應收款
貸：庫存現金
備用金 企業(yè)有單獨設置“備用金”科目的，由企業(yè)財務部門單獨撥給企業(yè)內部各部門周轉使用的備用金
借：備用金
貸：庫存現金（或銀行存款）
企業(yè)用備用金來支付一些開支時，應根據有關的支出憑單定期編制備用金報銷清單。財務部門根據內部各企業(yè)提供的備用金報銷清單，定期補足備用金
借：管理費用
貸：庫存現金
三、應用實務
1.現金支出的處理程序
現金支出的處理分為三種情況：主動支出現金、被動支出現金和向銀行送存現金。具體處理程序如下表所示。
支出情況 解釋 處理程序
主動支出現金 指企業(yè)主動將現金付給收款人，如發(fā)放工資、獎金、津貼以及各種福利等 第1步：根據有關資料，如工資表等編制付款單，計算付款金額
第2步：根據付款金額清點現金庫存額，不足部分向銀行提取
第3步：支出現金時，如果直接發(fā)給收款人，必須當面點清并由收款人簽字。如果由他人代收，應簽上“XXX代”字樣
第4步：支出現金時，如果直接發(fā)給收款人，必須當面點清并由收款人簽字。如果由他人代收，應簽上“XXX代”字樣
第5步：根據記賬憑證登記現金日記賬
被動支出現金 指收款單位或個人持有關憑據到企業(yè)出納處領取現金 第1步：受理并審核原始憑證，發(fā)現不真實、無效或不清楚的憑證，可及時退回或要求改填
第2步：在審核無誤的憑證上加蓋“現金付訖”印章
第3步：支付現金并進行復點，要求收款人當面點清
第4步：根據原始憑證編制記賬憑證
第5步：根據記賬憑證登記現金日記賬
向銀行送存現金 當天收入的現金或超過庫存限額的現金要幾時送存開戶銀行 第1步：整點票幣。送款前，應將送存款清點整理，按幣別、幣種分開，合計出需要存款的金額
第2步：填寫現金進賬單（繳款單）。根據整點好的存款金額填寫進賬單，各種幣別的金額合計數應與存款金額一致
第3步：向銀行提交進賬單和整點好的票幣。票幣要一次性交清、當面清點；如有差異，應當面復核
第4步：開戶銀行受理后，在現金進賬單上加蓋“現金收訖”和銀行印鑒后，退回交款人一聯，表示款項已收妥
第5步：根據銀行退回的蓋有“現金收訖”和銀行印鑒的 一聯現金記賬單，編制記賬憑證
第6步：根據記賬憑證登記現金日記賬
2.現金支出業(yè)務的原始憑證
現金支出業(yè)務的原始憑證可分為外來原始憑證和自制原始憑證。外來原始憑證是指在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時從其他單位或個人處直接取得的原始憑證，如企業(yè)采購時取得的發(fā)貨票，出差人員報賬時提供的車船票、住宿票，貨物運單，銀行的收賬通知單等。自制原始憑證是指由本單位內部經辦業(yè)務的部門或個人(包括財會部門本身)在執(zhí)行或完成某項經濟業(yè)務時所填制的原始憑證。以下是幾種常見的自制原始憑證，供讀者參考。
(1)借款單
借款單一般適用于單位內部所屬機構為購買零星辦公用品或職工因公出差等原因向出納人員借款時的憑證?；靖袷饺缦卤硭?。
(2)報銷單
報銷單是指各單位為購買零星物品、接受外單位或個人勞務或服務而辦理報銷業(yè)務，以及單位員工報銷補助費、醫(yī)療費等所使用的單據。報銷單可以由各單位根據自己的需要自行設計，也可以購買統(tǒng)一的報銷單?；靖袷饺缦卤硭?。
(3)工資表
工資表是各單位按月向員工支付工資的原始憑證。工資表的基本格式如下表所示。
(4)領款單
領款單是本單位員工向單位領取各種非工資性獎金、津貼、補貼、勞務費和其他各種現金款項，以及其他單位或個人向本單位領取各種勞務費、服務費時填制的，作為本單位付款憑據的原始憑證。各單位可以自行設計或并購買統(tǒng)一的領款單，也可以根據需要設計印制。其基本格式如下表所示。
(5)差旅費報銷單
差旅費報銷單是各單位出差人員根據交通票、住宿發(fā)票等外來原始憑證填制的、用來報銷差旅費和出差補貼費的原始憑證，各單位可以自行設計或購買統(tǒng)一的差旅費報銷單。其基本格式如下表所示。
來源：多練會計
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