信息來源：河南省地方稅務局 添加日期：2010-12-27
為了加強建筑業(yè)營業(yè)稅的規(guī)范化管理，保證建筑業(yè)營業(yè)稅政策的正確執(zhí)行，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則和相關(guān)法律法規(guī)，河南省地方稅務局制定了《建筑業(yè)營業(yè)稅管理暫行辦法》，現(xiàn)予發(fā)布，自2011年2月1日起施行。
特此公告。
二○一○年十二月二十一日
建筑業(yè)營業(yè)稅管理暫行辦法
第一章 總則
第一條 為了加強建筑業(yè)營業(yè)稅的規(guī)范化管理，保證建筑業(yè)營業(yè)稅政策的正確執(zhí)行，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則和相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我省實際，制定本辦法。
第二條 河南省境內(nèi)建筑業(yè)營業(yè)稅的征收管理，適用本辦法。
第二章 建筑業(yè)營業(yè)稅征稅范圍
第三條 建筑業(yè)，是指建筑安裝工程作業(yè)。建筑業(yè)的征收范圍包括：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)。
（一）建筑，是指新建、改建、擴建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺的安裝或裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)在內(nèi)。
（二）安裝，是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實驗設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)，包括與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內(nèi)。
（三）修繕，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業(yè)。
（四）裝飾，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。
（五）其他工程作業(yè)，是指上列工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)，如代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、搭腳手架、爆破、綠化工程、有線電視安裝等工程作業(yè)。
工程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務，凡工程承包公司與建設(shè)單位簽訂建筑安裝工程承包合同的，無論其是否參與施工，對工程承包公司按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。工程承包公司不與建設(shè)單位簽訂建筑安裝工程承包合同，只負責工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務，對工程承包公司的此項業(yè)務按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
實行BT（建設(shè)--移交）投融資建設(shè)模式（以下簡稱BT模式）的建設(shè)項目。
第四條 單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為視同提供應稅勞務。
自建行為，原則上應符合以下條件：
（一）建筑工程項目的建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建筑工程施工許可證、國有土地使用證及商品房預售許可證等與興建單位（業(yè)主）應為同一單位或個人；
（二）施工單位為興建單位（業(yè)主）內(nèi)部依法不需要辦理稅務登記的非獨立核算機構(gòu)，施工人員是興建單位（業(yè)主）的在職職工，施工人員與興建單位（業(yè)主）不結(jié)算工程價款，施工人員勞務報酬為從所在單位領(lǐng)取的工資。
第三章 建筑業(yè)營業(yè)稅納稅人
第五條 提供建筑業(yè)勞務的單位和個人，為建筑業(yè)營業(yè)稅的納稅人。
本辦法所稱單位，是指從事建筑業(yè)的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位；所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。
第六條 對建筑安裝工程實行承包、分包的，分別以承包人和分包人為納稅人。
自建建筑物對外銷售的，以自建建筑物的單位和個人為納稅人。
第七條 單位以承包、承租、掛靠方式從事建筑業(yè)的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外提供建筑業(yè)勞務并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。
第八條 建設(shè)項目實行BT模式的,納稅人為：
（一）項目的建設(shè)方（或投資方）與施工企業(yè)為同一單位的，以項目的建設(shè)方（或投資方）為納稅人。
（二） 項目的建設(shè)方（或投資方）將建筑安裝工程承包或分包給其它施工企業(yè)的，分別以建設(shè)方（或投資方）和施工企業(yè)為納稅人。
第四章 建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理
第九條 稅務機關(guān)應對建筑業(yè)營業(yè)稅實行項目管理制度。
第十條 納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務的，應在建筑業(yè)工程合同簽定并領(lǐng)取建筑施工許可證之日起30日內(nèi)，持下列有關(guān)資料向建筑業(yè)應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關(guān)進行建筑工程項目登記：
（一）《建筑業(yè)工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔；
（二）營業(yè)執(zhí)照副本和稅務登記證件副本；
（三）建筑業(yè)工程項目施工許可證；
（四）建筑業(yè)工程施工合同；
（五）納稅人的開戶銀行、賬號；
（六）中標通知書等建筑業(yè)工程項目證書，對無項目證書的工程項目，納稅人應提供書面材料，材料內(nèi)容包括工程施工地點、工程總造價、參建單位、聯(lián)系人、聯(lián)系電話等；
（七）外出經(jīng)營活動稅收管理證明；
（八）稅務機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。
納稅人提供異地建筑業(yè)應稅勞務的，應同時按照上述規(guī)定向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行建筑業(yè)工程項目登記。
第十一條 納稅人建筑業(yè)工程項目登記內(nèi)容發(fā)生變化，應自登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持《建筑業(yè)工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔，向建筑業(yè)應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關(guān)進行項目登記。
納稅人建筑業(yè)工程項目完工注銷的，應自建筑業(yè)工程項目完工之日起30日內(nèi),持下列資料向建筑業(yè)應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關(guān)進行項目登記：
（一）《建筑業(yè)工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔；
（二）建筑業(yè)工程項目的稅收繳款書；
（三）建筑業(yè)工程項目竣工結(jié)算報告或工程結(jié)算報告書；
（四）稅務機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。
納稅人異地提供建筑業(yè)應稅勞務的，應同時按照上述規(guī)定向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行相應的項目登記。
如納稅人由于辦理臨時稅務登記發(fā)生稅務登記號變更時，應同時向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)提供《建筑業(yè)工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔。
第五章 建筑業(yè)營業(yè)稅稅率與營業(yè)額
第十二條 納稅人提供建筑業(yè)勞務，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應納稅額。應納稅額計算公式：
應納稅額＝營業(yè)額稅率
第十三條 建筑業(yè)營業(yè)稅的稅率為3%。
納稅人兼有不同稅目的應當繳納營業(yè)稅的勞務，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額，未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。
第十四條 建筑業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額為納稅人提供建筑業(yè)勞務收取的全部價款和價外費用。
價外費用包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費。
納稅人從建設(shè)單位取得的臨時設(shè)施費、勞動保護費、施工機構(gòu)遷移費、建設(shè)場地占用及清理費等各種費用，優(yōu)質(zhì)工程獎、提前竣工獎等各種獎勵，水電價差款，材料差價款，補償款以及其他價款，不論是否在工程承包合同內(nèi)記載，都應計入營業(yè)額。
第十五條 納稅人提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為，應當分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務機關(guān)核定其應稅勞務的營業(yè)額。
納稅人發(fā)生上述混合銷售行為，應向營業(yè)稅應稅勞務發(fā)生地地方稅務局提供其機構(gòu)所在地主管國家稅務局出具的納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個人的證明，營業(yè)稅應稅勞務發(fā)生地地方稅務局根據(jù)納稅人持有的證明，對自產(chǎn)貨物銷售額不征收營業(yè)稅。不能提供證明的，對貨物銷售額并入建筑安裝營業(yè)額征收營業(yè)稅。
第十六條 除本辦法第十五條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。
關(guān)于材料與設(shè)備劃分問題，暫按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅〔2003〕16號）和《河南省地方稅務局關(guān)于印發(fā)安裝工程設(shè)備與材料的劃分意見的通知》（豫地稅函〔2005〕14號）執(zhí)行。
第十七條 納稅人提供裝飾勞務，按照其向客戶實際收取的全部價款和價外費用確認計稅營業(yè)額，不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款。
第十八條 納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。
支付給其他單位的分包款未取得合法有效憑證的，不得扣除。支付給個人的分包款不得扣除。
第十九條 納稅人實行BT模式的，營業(yè)額按以下方式處理：
（一）項目的建設(shè)方（或投資方）與施工企業(yè)為同一單位的，建設(shè)方（或投資方）在取得業(yè)主支付回購款項時以實際取得的回購款項為計稅營業(yè)額?；刭弮r款包括工程建設(shè)費用、融資費用、管理費用和合理回報等收入。
（二）建設(shè)方（或投資方）將建筑安裝工程承包或分包給其它施工企業(yè)的,該施工企業(yè)為建筑業(yè)營業(yè)稅納稅人,計稅營業(yè)額為工程承包總額或取得的分包款。建設(shè)方（或投資方）在取得業(yè)主支付回購款項時按扣除支付給施工企業(yè)工程承包總額或分包款后的余額為計稅營業(yè)額。
第二十條 納稅人兼營建筑業(yè)應稅行為和貨物或者非應稅勞務的，應當分別核算建筑業(yè)應稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應稅勞務的銷售額，其建筑業(yè)應稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應稅勞務銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務機關(guān)核定其建筑業(yè)應稅行為營業(yè)額。
第二十一條 納稅人從事拆除建筑物、構(gòu)筑物勞務，對方以所拆建筑物、構(gòu)筑物的殘余物料，包括磚瓦、石料、木料、門窗、鋼筋等的價值抵作勞務價款的，殘余物料的處置收入應計入該項勞務的營業(yè)額。
納稅人受托提供建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費勞務的，其提供建筑物拆除、平整土地勞務取得的收入按前款規(guī)定計算繳納建筑業(yè)營業(yè)稅；其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的行為屬于“服務業(yè)——代理業(yè)”行為，應以提供代理勞務取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補償費后的余額為營業(yè)額計算繳納服務業(yè)營業(yè)稅。
第二十二條 納稅人提供建筑業(yè)勞務價格明顯偏低并無正當理由、發(fā)生自建行為而無營業(yè)額及本辦法規(guī)定的應當核定建筑業(yè)應稅行為營業(yè)額的，由主管稅務機關(guān)按下列順序核定其營業(yè)額：
（一）按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定；
（二）按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定；
（三）按下列公式核定：
營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）
成本利潤率為8%。
第六章 建筑業(yè)營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間
第二十三條 納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。
收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。
取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。
第二十四條 納稅人提供建筑業(yè)勞務采取預收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
納稅人發(fā)生自建行為，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務發(fā)生時間。
納稅人實行BT模式的，建設(shè)方（或投資方）納稅義務發(fā)生時間為按BT合同約定的分次付款時間。合同未明確付款日期的，其納稅義務發(fā)生時間為建設(shè)方（或投資方）收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。建筑工程實行承包或分包的，承包或分包方納稅義務發(fā)生時間為其收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。
第七章 建筑業(yè)營業(yè)稅納稅地點與稅務管理
第二十五條 納稅人提供建筑業(yè)勞務應當按照《營業(yè)稅納稅申報辦法》填報《建筑業(yè)營業(yè)稅納稅申報表》，按照規(guī)定期限向應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報納稅。
納稅人異地提供建筑業(yè)應稅勞務的，應同時向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)報送《建筑業(yè)營業(yè)稅納稅申報表》和《異地提供建筑業(yè)勞務稅款繳納情況申報表》。
第二十六條 納稅人異地提供建筑勞務的，應自申報之月起（含當月）6個月內(nèi)向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)提供其異地建筑業(yè)應稅勞務收入的完稅證明。
納稅人應當向建筑勞務發(fā)生地稅務機關(guān)申報納稅而自應當申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)補征稅款。
第二十七條 稅務機關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以委托有關(guān)單位代征建筑業(yè)營業(yè)稅，簽訂委托代征稅款協(xié)議，發(fā)給委托代征證書，明確有關(guān)代征事項。
第二十八條 建筑業(yè)營業(yè)稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則執(zhí)行。
第八章 附則
第二十九條 本辦法未盡事宜，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
第三十條 本辦法自2011年2月1 日起執(zhí)行。稅收政策發(fā)生變化的，以新政策為準。《河南省地方稅務局關(guān)于印發(fā)建筑業(yè)營業(yè)稅管理辦法的通知》（豫地稅發(fā)〔2002〕279號）同時廢止。
附件：
《建筑業(yè)工程項目情況登記表》建筑業(yè)工程項目情況登記表
工程項目名稱
工程項目編號
工程項目地址
開工時間
竣工時間
項目用途
項目預算(萬元)
建筑面積（平方米）
承包方式
建設(shè)單位名稱
建設(shè)單位納稅人識別號
施工單位名稱
施工單位納稅人識別號
施工單位注冊地址
外出經(jīng)營管理證發(fā)放單位
外出經(jīng)營管理證編號
施工許可證發(fā)證機關(guān)
施工許可證編號
工程分包情況
分包人名稱
分包人稅務登記證號
分包工程價款（萬元）
項目變更后情況
變更原因
變更后項目預算（萬元）
變更后建筑面積（平方米）
變更后工程分包情況
分包人名稱
分包人稅務登記證號
分包工程款（萬元）
停緩建及復工情況
停緩建原因
停緩建時間
復工時間
停緩建時工程進度
停緩建時已竣工價款（萬元）
停緩建時已納稅額（元）
營業(yè)稅
城建稅
教育費附加
項目注銷情況
工程決算核準文號
竣工工程價款（萬元）
項目注銷時間
注銷時已納稅情況（金額單位：萬元）
營業(yè)稅
城建稅
教育費附加
其他
以下由稅務機關(guān)填寫
項目所在地
地方稅務機關(guān)
項目所在地
地方稅務機關(guān)編碼
稅收管理員
項目管理起始時間
項目管理結(jié)束時間
稅收管理員意見：
年 月 日
調(diào)查人員意見：
年 月 日
主管稅務機關(guān)意見（章）：
年 月 日
備注：
填報單位（章）： 填報人： 填報日期： 年 月 日
