2014年6月，睢寧縣審計(jì)局對(duì)該縣老龍河下段治理工程建設(shè)處的專(zhuān)項(xiàng)資金管理及使用情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一起管賬會(huì)計(jì)監(jiān)守自盜、挪用專(zhuān)項(xiàng)資金大案。
一、項(xiàng)目概況
老龍河下段河道治理工程全部由縣以上財(cái)政投資，由省國(guó)際招標(biāo)公司對(duì)外公開(kāi)招標(biāo)，中標(biāo)單位是江蘇省某市水利建筑安裝公司總公司，暫定價(jià)2110萬(wàn)元，工程期限180天，并規(guī)定實(shí)行項(xiàng)目法人制度，資金專(zhuān)戶專(zhuān)賬管理。至審計(jì)時(shí)已經(jīng)超過(guò)規(guī)定的完工期限，但工程還未完成，尚未申請(qǐng)驗(yàn)收；為了弄清延誤工期的原因和資金使用情況，審計(jì)局決定對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。2014年6月20日，審計(jì)組下發(fā)通知書(shū)，要求被審計(jì)單位3天后將所有賬證資料送達(dá)審計(jì)組，但會(huì)計(jì)劉某遲遲未提供資料，經(jīng)過(guò)多次催要直到7月6日才將“專(zhuān)賬”送來(lái)。
二、作案過(guò)程描述
1.瞞天過(guò)海 欺騙銀行
為什么不及時(shí)提供會(huì)計(jì)賬證呢？原來(lái)會(huì)計(jì)劉某心中有鬼。他拖延時(shí)間是為了篡改會(huì)計(jì)原始憑證。為了能夠蒙混過(guò)關(guān)，他利用2個(gè)星期時(shí)間多次找開(kāi)戶銀行打印2011年8月至2013年末的對(duì)賬單。怎樣才能制造出既能讓銀行蓋章、又能符合自己目的的虛假對(duì)賬單呢？他挖空心思，巧妙利用時(shí)間差，多次在下午5點(diǎn)后到開(kāi)戶行營(yíng)業(yè)廳要求打印對(duì)賬單，并要求用A4紙打印，因?yàn)闋I(yíng)業(yè)部門(mén)下午5點(diǎn)后就得將印鑒送總行封存，打印的對(duì)賬單不能蓋章，劉某將對(duì)賬單帶回辦公室全部輸入到自己電腦后，將自己私自轉(zhuǎn)出的資金，根據(jù)計(jì)算好的日期、金額、筆數(shù)等進(jìn)行修改，最后余額保持與銀行一致，第二天上班后再到銀行去蓋章。由于銀行職員較忙，不細(xì)心，認(rèn)為是昨天下午打印的，就直接蓋了業(yè)務(wù)印章，于是劉某得到了自己想要的、又能夠送給審計(jì)組的銀行對(duì)賬單。
2．移花接木 制造假賬
取得銀行蓋章的對(duì)賬單后，劉某開(kāi)始制造假賬，他利用原來(lái)手中存有的銀行轉(zhuǎn)賬支票，撕下存根入賬，將原來(lái)真正的轉(zhuǎn)賬或提款單據(jù)藏匿起來(lái)，并根據(jù)自己修改的銀行對(duì)賬單造假：一是將轉(zhuǎn)賬日期后推，二是改變金額，由原來(lái)的2011年8月31日、9月7日、9月9日和9月20日轉(zhuǎn)出的資金，改成2012年7月31日和9月25日等不同的日期，并且據(jù)此登記總賬、分類(lèi)賬、日記賬，以假亂真。
3．偷梁換柱 偽造公章
老龍河下段河道治理工程的中標(biāo)單位雖然是某市水利建筑安裝公司總公司，但該單位只派遣個(gè)別技術(shù)人員到現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督實(shí)施，具體工程由本地工頭方某某承包，劉某與其一起私刻中標(biāo)單位公章，打印虛假授權(quán)委托書(shū)，寫(xiě)上“同意將工程款打入方某某個(gè)人賬戶”的內(nèi)容，將工程款打入方某某賬戶。轉(zhuǎn)出資金時(shí)既無(wú)單位一把手簽字，又無(wú)項(xiàng)目法人批準(zhǔn)，且未按工程進(jìn)度支付，共轉(zhuǎn)出330萬(wàn)元，而在假賬中只反映轉(zhuǎn)給方某某個(gè)人310萬(wàn)元，為個(gè)人挪用專(zhuān)款留下可乘之機(jī)。借此之機(jī)，會(huì)計(jì)劉某將轉(zhuǎn)賬支票存根聯(lián)寫(xiě)成是支付方某某工程款，偷偷的將部分資金轉(zhuǎn)到個(gè)人存折戶或其他工程賬戶，從而達(dá)到實(shí)現(xiàn)挪用公款的罪惡目的。
三、審計(jì)過(guò)程回顧
1.初次交鋒 發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)
審計(jì)人員在對(duì)劉某提供的賬證資料審計(jì)中發(fā)現(xiàn)：劉某轉(zhuǎn)給方某某310萬(wàn)元工程款，其中2011年8月31日30萬(wàn)元作為啟動(dòng)資金，2012年7月31日250萬(wàn)元、2012年9月25日20萬(wàn)元作為工程款，附件中雖然有個(gè)人收條（有的是造假），但都未附任何工程資料、監(jiān)理現(xiàn)場(chǎng)簽字單，也無(wú)領(lǐng)導(dǎo)審批，且都沒(méi)有銀行傳票單據(jù)，都是以轉(zhuǎn)賬支票存根記賬。其中有一筆轉(zhuǎn)款最值得懷疑：2013年6月21日又轉(zhuǎn)給方某某10萬(wàn)元工程款，只有轉(zhuǎn)賬支票存根，連個(gè)人收條也沒(méi)有，這10萬(wàn)元為什么沒(méi)有收條就轉(zhuǎn)給他了呢？審計(jì)人員覺(jué)得不正常，決定到銀行找到傳票看個(gè)究竟。于是按照法定程序，審計(jì)組開(kāi)了證明信，并攜帶有關(guān)證件到當(dāng)開(kāi)戶銀行查證，核查結(jié)果表明：銀行不僅沒(méi)有這10萬(wàn)元的傳票，其余的傳票存根與會(huì)計(jì)劉某提供的轉(zhuǎn)賬支票存根的金額、時(shí)間等都不一致。這樣的結(jié)果非同小可，令審計(jì)人員驚嘆不已。由此推斷劉某提供的財(cái)務(wù)賬證可能是假的。
此時(shí)已經(jīng)是中午十一點(diǎn)四十分，怎么辦？審計(jì)組隨即向領(lǐng)導(dǎo)作口頭匯報(bào)，決定繼續(xù)追查。為了不打草驚蛇，一切調(diào)查只能悄悄進(jìn)行。
2. 突擊查證 確定事實(shí)
6月下旬的蘇北，天氣一反常態(tài)，出現(xiàn)了三十七、八度的高溫，為了避免嫌疑人轉(zhuǎn)移資金或發(fā)生其他意外情況，及時(shí)弄清資金去向，審計(jì)人員決定突擊查證，中午十二點(diǎn)半找到金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，向他講明此時(shí)查證問(wèn)題的嚴(yán)重性，并要求他們加班配合，找出三年來(lái)有關(guān)的原始轉(zhuǎn)賬傳票，逐筆核對(duì)。該機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和職工都非常配合，立即抽調(diào)專(zhuān)門(mén)人員與審計(jì)組配合，重新打印銀行對(duì)賬單，查找三年多來(lái)與該單位業(yè)務(wù)有關(guān)的銀行傳票，從中午十二點(diǎn)半加班到晚上九點(diǎn)半，終于查清了轉(zhuǎn)賬時(shí)間、金額及去向：
一是從2011年8月至2012年6月共轉(zhuǎn)到工頭方某某個(gè)人賬戶330萬(wàn)元，其中2011年8月31日轉(zhuǎn)出20萬(wàn)元,9月7日轉(zhuǎn)出50萬(wàn)元，9月20日轉(zhuǎn)出240萬(wàn)元；2012年6月6日轉(zhuǎn)出15萬(wàn)元，6月18日轉(zhuǎn)出5萬(wàn)元，這些轉(zhuǎn)出的資金在會(huì)計(jì)提供的賬中都未如實(shí)反映；
二是轉(zhuǎn)到個(gè)人賬戶68萬(wàn)元，其中2011年9月9日轉(zhuǎn)到會(huì)計(jì)劉某個(gè)人賬戶50萬(wàn)元，2013年6月21日轉(zhuǎn)到劉某賬戶14萬(wàn)元。2011年9月1日轉(zhuǎn)到劉某的朋友賈某某個(gè)人賬戶4萬(wàn)元。以上轉(zhuǎn)出款項(xiàng)在會(huì)計(jì)帳中均未反映；
三是轉(zhuǎn)移工程款50萬(wàn)元。2012年6月7日，無(wú)依據(jù)將專(zhuān)項(xiàng)工程款轉(zhuǎn)到另外一個(gè)工程建設(shè)管理處賬戶50萬(wàn)元，并已被個(gè)人挪用；
四是2011年8月11日施工單位轉(zhuǎn)進(jìn)來(lái)的履約保證金108萬(wàn)元，在賬上未反映。
審計(jì)人員分析發(fā)現(xiàn)：以上轉(zhuǎn)出的資金與劉某提供的假賬差距甚大，一是轉(zhuǎn)給方某某工程款330萬(wàn)元假賬只反映310萬(wàn)元，且時(shí)間相差一年多；二是轉(zhuǎn)到個(gè)人賬戶69萬(wàn)元及工程管理處賬戶50萬(wàn)元均未反映；三是施工單位繳入的履約保證金108萬(wàn)元未反映。掌握了這些確鑿的賬面證據(jù)后，審計(jì)人員決定繼續(xù)尋找其他線索，不放過(guò)任何可疑的地方。
3. 跟蹤追擊 全面核查
為了保證付給中標(biāo)方的工程款無(wú)誤，審計(jì)組又到300公里以外的某市水建工程總公司核對(duì)賬務(wù)。結(jié)果表明：中標(biāo)方已經(jīng)開(kāi)出工程款票據(jù)1630萬(wàn)元，實(shí)際收到工程款1132萬(wàn)元，掛賬498萬(wàn)元，而這已經(jīng)收到的工程款也全部付給了方某某，但中標(biāo)方不知道投資方又付給方某某工程款330萬(wàn)元，當(dāng)審計(jì)人員拿出他們出具的收取工程款“授權(quán)委托書(shū)”時(shí)，對(duì)方驚訝不已，他們說(shuō)根本沒(méi)有這回事，從來(lái)都沒(méi)有出具這樣的委托書(shū)，經(jīng)過(guò)比對(duì)所蓋的公章系偽造，投資方付出的工程款與中標(biāo)方收到的工程款相差300多萬(wàn)元。至此一起制造假賬、提供假銀行對(duì)賬單、私刻公章、私自轉(zhuǎn)出及挪用專(zhuān)項(xiàng)資金的大案線索基本清楚了。
4.移交線索 大獲全勝
上述事實(shí)都核查清楚后，審計(jì)組為了穩(wěn)住劉某，決定找劉某到審計(jì)局來(lái)簽證，基本取證簽字認(rèn)可后，審計(jì)人員才向他攤牌。開(kāi)始劉某還信誓旦旦，假裝鎮(zhèn)靜，當(dāng)審計(jì)人員拿出各種造假賬、挪用專(zhuān)項(xiàng)資金的確鑿證據(jù)后，他才慌了神。于是審計(jì)人員苦口婆心，耐心宣傳法律政策，要求他立即退還私自挪用的專(zhuān)項(xiàng)資金，爭(zhēng)取從寬處理。經(jīng)過(guò)多次教育，劉某終于承認(rèn)挪用資金的事實(shí)，審計(jì)組決定立刻追繳專(zhuān)項(xiàng)資金，通過(guò)教育和多種手段并行，迫使宋某當(dāng)時(shí)交出專(zhuān)項(xiàng)資金68.1萬(wàn)元。至此，審計(jì)部門(mén)及時(shí)將案件移交紀(jì)檢、檢察部門(mén)，最后確認(rèn)劉某個(gè)人挪用專(zhuān)項(xiàng)資金159.5萬(wàn)元，2014年11月25日，睢寧縣人民法院判處劉某有期徒刑3年零6個(gè)月，等待他的將是處于長(zhǎng)期悔恨中的監(jiān)獄生活。（來(lái)源：江西省審計(jì)廳）
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