固定資產(chǎn)暫估入帳，計提折舊的稅前扣除問題
我公司2013年8月暫估的資產(chǎn)，到2015年12月31日發(fā)票沒有來，2015年計提的折舊，在2015年匯算清繳時做如何處理？
按照稅法的相關(guān)規(guī)定，貴公司2015年計提的折舊，因取得相關(guān)資產(chǎn)并未在規(guī)定時間內(nèi)取得合法有效的發(fā)票，不能在稅前扣除，在2015年匯算清繳時應(yīng)當做納稅調(diào)增處理。
政策依據(jù)：
國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知
國稅函[2010]79號
五、關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計稅基礎(chǔ)確定問題
企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。
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