曾經(jīng)有一位稅務(wù)專家，在給企業(yè)老板的培訓(xùn)課上說：現(xiàn)在都是電算化做賬，會計工作很簡單，所以會計賬務(wù)沒有什么價值，最關(guān)鍵的是要進行稅收籌劃……
很多企業(yè)老板也是這種認識，因此他們都特別強調(diào)稅收籌劃，但對會計賬務(wù)卻不當(dāng)回事，認為那是很低級的簡單工作，沒有什么價值。（這也是大多數(shù)會計工資水平低的主要原因之一）
在一次給一家企業(yè)做完財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控的培訓(xùn)之后，老板在飯桌上也說：蔣老師，您該多講些合理避稅方面的內(nèi)容，我們公司每年上交幾百萬的稅，您看看有沒有什么辦法幫我們把稅收降下來？
老板提這個問題，也說明他和其他大多數(shù)企業(yè)老板一樣，稅是他們主要關(guān)注的重點，至于會計賬務(wù)、財務(wù)內(nèi)控等，在稅收的壓力下，基本上不太關(guān)心。
我當(dāng)時沒有明確答復(fù)，因為我做咨詢的原則，是絕對不幫企業(yè)做違法的事情，所以逃稅的事情堅決不碰。
很多企業(yè)老板，剛成立的公司還沒開業(yè)，他的公司該交什么稅都不知道，但首先就想到要避稅，其內(nèi)心的愿望其實就是不想交稅，想逃稅。而這方面，我是絕對不碰的。
同時，合法合理的稅收籌劃，是需要具備一定條件的，而且還需要看是否有籌劃的空間，否則籌劃就不可能成功。
后來，由于這家企業(yè)的財務(wù)總監(jiān)著急解決多年來財務(wù)工作的混亂狀況，說服老板邀請我?guī)退麄兘ㄔO(shè)財務(wù)體系，因此在當(dāng)年年底得以以財務(wù)顧問的身份進入該企業(yè)。
這家企業(yè)老板名下有5、6家公司，分別為A、B、C、D、E、F公司，其中A公司是制造業(yè)，是主業(yè)，其他幾家公司都是配套公司，且都是獨立的法人。A公司利潤很高，每年繳納增值稅、企業(yè)所得稅幾百萬，而其他幾家配套公司，賬面都嚴重虧損。
財務(wù)總監(jiān)問我，今年的企業(yè)所得稅比往年更高，有沒有什么辦法可以把稅負降下來？
我把他們公司的報表拿來一看，很快就發(fā)現(xiàn)了問題所在！
財務(wù)工作就是這樣，在技能方面其實很多就是一層窗戶紙，沒有捅破之前，費盡心思想破腦袋也不知道該怎么做，但一旦捅破窗戶紙，所有人都會有這種感覺：這么簡單啊？其實我也會！
對于企業(yè)所得稅的籌劃，首先是從相關(guān)的稅收政策上想辦法，再是從具體的收入、成本、費用方面入手去解決問題。萬變不離其宗，方式方法就是這些，關(guān)鍵是看如何靈活運用。
這家企業(yè)，企業(yè)所得稅主要集中在A公司。首先，弄清楚了該公司取得的收入都是按照規(guī)范的要求全部入賬，不存在多入賬、少入賬的問題，畢竟增值稅是高壓紅線，沒有幾個老板敢在這上面做文章。其次，就是了解該公司的成本和費用的入賬情況，比如幾個大的方面：產(chǎn)品成本是否足額結(jié)轉(zhuǎn)？廠房、機器設(shè)備的折舊是否足額計提？工資是否足額計提？銀行貸款利息是否足額計提等等。結(jié)果就發(fā)現(xiàn)這樣的問題：
1、A公司是主業(yè)，占據(jù)著一大塊的土地，有很多廠房，但賬面上沒有土地的攤銷和廠房的折舊；
2、老板說貸款總額已經(jīng)有幾千萬，但A公司賬面上沒有銀行貸款利息。
向財務(wù)總監(jiān)了解到：廠房和土地不是A公司的，是B公司的；同時，銀行貸款也不是A公司向銀行貸的，是B、C、D、E幾家公司先向銀行貸款，然后給A公司使用。所以，A公司賬面上既沒有房屋和土地的折舊和攤銷、也沒有銀行貸款利息。
相信懂財務(wù)的朋友一看就明白是怎么回事了吧？也知道該怎么解決吧？
但在這家企業(yè)，財務(wù)人員有6、7多個，而且除統(tǒng)計人員和財務(wù)總監(jiān)外，都是財務(wù)專業(yè)科班出身的，多年下來，卻沒有一個人發(fā)現(xiàn)他們的賬務(wù)存在著這方面的問題！或許是其他成本會計、往來會計等沒有接觸全賬所以不了解，但主管會計，卻也從來沒有發(fā)現(xiàn)這方面的問題，在財務(wù)總監(jiān)和我解釋的時候，他也在旁邊幫著進行說明。
而且，非常奇怪的是，他們公司一直在對外融資，會計報表每年都經(jīng)過了會計師事務(wù)所的審計，居然就沒有一個注冊會計師給他們指出里面的問題！
財務(wù)總監(jiān)不是科班出身，之所以能擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)，他的辦事能力強、對企業(yè)“忠心”是一個方面的原因，而最主要的，他是老板家的親戚，值得信任。所以，財務(wù)總監(jiān)雖然一直為企業(yè)所得稅稅負高著急，但他卻一直找不到解決問題的辦法。不過，這也是他能夠力主我來做顧問的主要原因。
這樣，解決問題的方法就簡單了：
1．A、B、C、D、E幾家公司都是獨立法人，各自獨立納稅。而A公司利潤高，B、C、D、E公司賬面嚴重虧損；
2．土地、廠房是B公司的，那么，B公司作為一個獨立的法人企業(yè)，就完全可以而且也應(yīng)該采取“租賃”的方式，將廠房、土地租給A公司使用，并按照當(dāng)?shù)氐氖袃r合理收取租金。這樣，A公司就增加了一部分本身就該承擔(dān)的土地、房屋租賃費用，可以合法地抵減稅前利潤。同時，B公司則因為本身虧損嚴重，由此增加的租金收入并不會導(dǎo)致企業(yè)所得稅的增加。雖然B公司因為取得租金收入需要繳納增值稅，但稅點只有3%或6%，并且A公司還可以做進項抵扣，但A公司的企業(yè)所得稅卻因此減少了租金的25%！
3．銀行貸款分別是B、C、D、E公司的（它們本身承擔(dān)著貸款利息），作為獨立的法人企業(yè)提供給另一獨立的法人企業(yè)A公司使用，就完全可以并應(yīng)該按照公司間“資金拆借”的方式收取資金使用利息，且最高可以按照同期銀行貸款利率的4倍收取。同理，B、C、D、E公司因為自身嚴重虧損，即使取得了借款利息收入，也不會因此增加企業(yè)所得稅。雖然B、C、D、E公司因為取得利息收入需要繳納3%或6%的增值稅，但A公司因此減少了借款利息25%的企業(yè)所得稅。
4．B公司作為一個獨立的法人，免費提供給另一個獨立的法人企業(yè)使用廠房、土地，在稅法上是一種視同銷售的行為，而B公司過去從來沒有因此繳納過房租的營業(yè)稅或增值稅，沒有增加企業(yè)所得稅的納稅收入，嚴格的意義上說，是屬于逃稅的一種行為。也就是說，對于企業(yè)老板來說，過去他的企業(yè)多交了企業(yè)所得稅，卻還得到一個逃稅的嫌疑。同理，內(nèi)部拆借資金，出借方?jīng)]有計算利息收入，也有這種逃稅的嫌疑。
當(dāng)年年底前，該企業(yè)馬上按照我的建議，補充辦理了相應(yīng)的合同手續(xù)，并通過稅務(wù)局開具了相應(yīng)的租金發(fā)票和利息發(fā)票，當(dāng)年就合理合法地減少了近百萬的企業(yè)所得稅，節(jié)省的稅金，遠遠超過該企業(yè)支付給我的顧問費用，相當(dāng)于我在免費給他們重建財務(wù)體系的同時，還幫他們減少了近百萬的稅收損失！而在此之前，該企業(yè)每年都多交了百多萬的冤枉稅！并且，自此以后，該企業(yè)每年都會因此合法合理地少交近百萬的企業(yè)所得稅。
這說明：
1．老板聘用財務(wù)人員，如果單純強調(diào)忠誠、信任，而忽視能力的要求，其結(jié)果，同樣也會給企業(yè)帶來不可估量的損失；
2．不要以為會計實現(xiàn)電算化了，就覺得會計賬務(wù)不重要。會計電算化只是一種手段、工具，且結(jié)果如何，關(guān)鍵還是決定于使用的人，人的能力在任何時候都是決定性因素。
3．會計賬務(wù)的處理方式方法，是稅收籌劃的基礎(chǔ)和前提。沒有正確的會計賬務(wù)處理，稅收籌劃很難成功。
