唯有死亡和稅收不可避免。
——富蘭克林
政治經(jīng)濟學(xué)家熊彼特曾在《稅收國家的危機》一書中說道,公共財政是對社會,尤其是政治生活進(jìn)行研究的最佳起點,尤其在舊有財政體系出現(xiàn)危機的社會轉(zhuǎn)型期,這個方法最富有成效。國家由經(jīng)濟系統(tǒng)、政治系統(tǒng)和社會系統(tǒng)三個子系統(tǒng)組成,財政處于這三大子系統(tǒng)的“節(jié)點”上,聯(lián)結(jié)各個子系統(tǒng)。所謂的財政體系危機,就是整個社會發(fā)生危機和變革的先行結(jié)果和反映。
當(dāng)下,社保補繳的陰云還未散去,房產(chǎn)稅就像達(dá)摩克利斯之劍懸在頭頂,新個人所得稅法以一個前所未有的速度出臺。一面是增稅,一面是減稅,為何我們的稅收政策如此前后矛盾、混亂不堪?或許是發(fā)生了戰(zhàn)略誤判,或許是我們在各個層面忽略財政史的后果——如果說讀史使人明智,那么在制定稅收政策時,智慧明顯不在我們這兒。我們的部分財稅法規(guī),甚至是直接照搬自國外的文件,沒有根據(jù)自身情況做出調(diào)整。
稅收,是讓文明運轉(zhuǎn)的燃料,但在這個國家?guī)缀鯖]有人將稅收作為左右文明發(fā)展的一種力量進(jìn)行研究。一個國家的財政史是驚心動魄的,從一種類型的國家轉(zhuǎn)向另一種類型,隨之轉(zhuǎn)變的,不僅僅是國家獲取財政收入的方式,還有國家與社會關(guān)系之間的調(diào)整,以及國家治理方式與政治制度的變遷。我們將走向何方,取決于我們?nèi)绾慰创^去。
得益于二十世紀(jì)末期興起的新財政史帶來的新視角,我們能夠從財政發(fā)展的角度觀察歐洲國家的發(fā)展史:這是一個從貢賦國家(tribute state)經(jīng)過領(lǐng)地國家(domain state)和賦稅國家(tax state)最終轉(zhuǎn)變?yōu)樨斦?fiscal state)的過程。
值得注意的是,中國與歐洲財政國家的發(fā)展歷程截然不同,由此導(dǎo)致的現(xiàn)代國家建構(gòu)理念大相徑庭,通過差異我們能夠更容易發(fā)現(xiàn)變革的方向,這也是比較研究的意義所在。
財政國家的發(fā)展看似是一種線性模式,但是回顧早期財政史可以發(fā)現(xiàn),每一次國家范式的轉(zhuǎn)變,不是源自于馬克思主義者口中的生產(chǎn)力發(fā)展(同樣是傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)國家,經(jīng)濟體系卻常常大相徑庭),更像是在碎片式的機遇與挑戰(zhàn)中循環(huán)跳躍——一次次戰(zhàn)爭碾碎了原有的財政體系,存活下來的國家得以將戰(zhàn)時暫時征收的稅種永久化。
軍事需要是推動歐洲財政體制發(fā)展的一個重要驅(qū)動因素,自中世紀(jì)以來一千多年,戰(zhàn)爭一直是一種在歐洲國家占據(jù)主導(dǎo)地位的活動,它編織起了歐洲民族國家的網(wǎng)絡(luò),而備戰(zhàn)的過程創(chuàng)建了歐洲國家的內(nèi)部結(jié)構(gòu),國家預(yù)算、稅收和債務(wù)都反映了這種現(xiàn)實。
貢賦國家只有相對簡單的財政體系,它以軍事優(yōu)勢強征剩余農(nóng)產(chǎn)品和其他財產(chǎn)。羅馬帝國就是典型的貢賦國家,在征服戰(zhàn)爭中,它向被征服者收取“貢金”,作為管理和保衛(wèi)行省的對價,按照西塞羅的說法:“行省稅收是向被征服者征收的戰(zhàn)爭賠償費?!?/p>
領(lǐng)地國家的特點是領(lǐng)地收入與稅收收入并存。在封君封臣制的框架下,中世紀(jì)國王具有封君和國君的雙重身份,既是封建領(lǐng)主又是一國之主。他的一般收入主要來自沒有分封給其他封建領(lǐng)主的王領(lǐng)租稅(Crown Lands),像其他封建領(lǐng)主一樣,國王依靠這些一般收入維持王室生活和日常行政開支。但是隨著軍事開支的增長和王國疆域的擴大,國王的一般收入日益捉襟見肘,因此國王就以國君的身份,以國家的“公共利益”和“共同需要”為由向臣民征稅。
賦稅國家自然是以稅收為主,與貢賦和地租不同,稅收不是靠強權(quán)或特權(quán)僅從特殊人群中獲取,而是由公權(quán)力向全體臣民普遍征收。它的興起代表了財政-軍事國家(fiscal-military-state)的出現(xiàn),這類國家滿足“公共利益”、“共同需要”及“共同同意”三個要件,以統(tǒng)治者與社會之間、統(tǒng)治者與職業(yè)軍隊之間的雙重契約關(guān)系為基礎(chǔ),統(tǒng)治者以保護(hù)國家、控制暴力、穩(wěn)定社會為條件來換取社會各界的財政收入。
財政國家區(qū)別于前現(xiàn)代三種財政體系的特征是“自我持續(xù)增長”(self-sustained growth)。它既能夠用借貸手段解決當(dāng)前巨大支出需求,又能夠用未來的稅收保證自身償還債務(wù)的能力。統(tǒng)治者拒絕償還債務(wù)是賦稅國家末期的重要特征,由此而造成的信譽損失將削弱統(tǒng)治者的借款能力。只有不斷增長的經(jīng)濟才能允許以債務(wù)償還債務(wù)。因此,一個國家現(xiàn)代化能力不是簡單堆積債務(wù)的“能力”,而是結(jié)合通貨膨脹的負(fù)面效果和經(jīng)濟增長的正面效果,實現(xiàn)以債務(wù)償還債務(wù)的能力。
近代國家因賦稅而生,以賦稅為生,它的本質(zhì)是以公共稅制為經(jīng)濟基礎(chǔ)的財政國家。近代國家首先濫觴于英國,當(dāng)時國王開始要求全體臣民納稅。這種新的公共資源獲取方式,伴隨著君權(quán)理論和稅收觀念的轉(zhuǎn)變,造成了行政管理和政治實體的發(fā)展,逐漸改變了中世紀(jì)的社會基礎(chǔ)和權(quán)力運作方式,推動了近代國家的誕生。
中古時期英國財政體系的發(fā)展,與歐洲大陸相比,更像是循環(huán)模式,而非線性模式。盎格魯-薩克遜時期,圍繞丹麥金的征管,形成了早熟的稅收體制,并為諾曼王朝所繼承和發(fā)展;諾曼征服將封建制度引入英國,王室財政以土地和司法收入為主,可以看作典型意義上的領(lǐng)地國家;13世紀(jì)至15世紀(jì),頻繁的戰(zhàn)爭和王室支出的大幅度攀升,使公共稅收的重要性再次凸顯出來;百年戰(zhàn)爭結(jié)束后,英格蘭又回歸到以領(lǐng)地和特權(quán)收入為基礎(chǔ)的財政體系;1660年之后英國逐步發(fā)展為真正的賦稅國家,并很快邁向更高階段的財政國家。
公元前54年,時任高盧總督的凱撒為了積累政治聲望,進(jìn)軍不列顛。此后,不列顛地區(qū)逐漸被納入了羅馬的勢力范圍,在百年后克勞狄的統(tǒng)治時期正式成為羅馬帝國行省,即不列顛尼亞。羅馬征服標(biāo)志著英國成文史的開端,羅馬人帶動了不列顛城市化的進(jìn)程,但這只是局部的:羅馬人的統(tǒng)治未及不列顛島全境,哈德良長城以北的蘇格蘭地區(qū)長期被蠻族占據(jù);只有地方精英通過羅馬帝國的庇護(hù)融入了羅馬文化,民眾仍然遵循著原有的部落習(xí)俗,貴族與平民之間的貧富差距如同一條鴻溝難以逾越。
不列顛尼亞行省的稅收包括直接稅和間接稅,直接稅是行省繳納的貢賦,是帝國的經(jīng)濟支柱。它的征收建立在完善的人口普查基礎(chǔ)上,納稅人的稅收負(fù)擔(dān)很難轉(zhuǎn)嫁,主要分為兩種類型:土地稅(tributum soli)和人頭稅(tributum capitis)。前者按土地的產(chǎn)量與面積征收,后者按人口和財產(chǎn)征收。
公元3世紀(jì)初的《安東尼努斯敕令》使得羅馬帝國境內(nèi)的自由人都獲得了羅馬公民權(quán),變相地擴大了征稅范圍。不列顛尼亞行省公民不僅要負(fù)擔(dān)行省稅,還要繳納羅馬公民的間接稅:繼承稅(vicesima hereditatum)和奴隸釋放稅(vicesima libertatis)。
隨著蠻族在萊茵河與多瑙河的持續(xù)入侵,羅馬帝國遭受了“三世紀(jì)危機”,為了緩解財政入不敷出的燃眉之急,羅馬在發(fā)行大量劣質(zhì)的金銀貨幣“放水”的時候,還不忘臨時增稅,一味降低貨幣成色的結(jié)果是劣幣驅(qū)逐良幣,最終實物稅取代了貨幣稅。
與此同時,早在共和國末期,羅馬為了降低征稅成本,采用了包稅制這種征收方式:在一些行省中,包括直接稅、間接稅和租金,由私人承包商負(fù)責(zé)征收。包稅商只需通過類似競標(biāo)的形式預(yù)繳一年的定額稅款,就可以完全支配承包地區(qū)的剩余稅金。這拉長了征稅的中間環(huán)節(jié),使國庫收入與公民實際上繳稅額之間,存在一個較大的差額。
瓦解西羅馬帝國的或許不是蠻族入侵,滅亡的火藥桶早已埋在內(nèi)部:惡性的通貨膨脹,隨意的稅收政策,加之包稅人的層層剝削,最終導(dǎo)致羅馬帝國這個傳統(tǒng)的貢賦國家走向衰亡。
(1)盎格魯-撒克遜人的英雄時代
公元五世紀(jì)初,趁著西羅馬帝國疲于應(yīng)付蠻族的全面入侵,不列顛人發(fā)動了起義,最終結(jié)束了羅馬帝國在不列顛的統(tǒng)治。羅馬人走后,北方的蘇格蘭人與皮克特人大舉南下,隨后來自日耳曼與丹麥地區(qū)的盎格魯-撒克遜人也遷居不列顛。不列顛人奮起反抗,然而最終還是不敵盎格魯-撒克遜人。
羅馬人的不列顛徹底走向了終結(jié),盎格魯-撒克遜人統(tǒng)治了不列顛島,他們將此地稱為英格蘭,意思是盎格魯?shù)耐恋亍?/strong>他們建立了七大王國,互相征戰(zhàn),不列顛島進(jìn)入了盎格魯-撒克遜時期。
這是屬于盎格魯-撒克遜人的英雄時代,一共產(chǎn)生了八位“不列顛統(tǒng)治者”。七國中較小的四國肯特、蘇塞克斯、埃塞克斯和東盎格利亞率先被三個大國諾森伯里亞、麥西亞、威塞克斯吞并附庸,形成了三足鼎立之勢。最終在830年,威塞克斯國王埃格伯特完成了英格蘭地區(qū)的部分統(tǒng)一。
(2)維京入侵
八世紀(jì)末九世紀(jì)初,就在盎格魯-撒克遜人仍在刀劍相向時,他們沒有意識到外部的危機已然降臨。維京人開始進(jìn)攻西歐諸國,其中來自丹麥的分支把英格蘭與法蘭西地區(qū)作為自己劫掠的主要目標(biāo)。
起初,丹麥人沒有表現(xiàn)出定居英格蘭的意圖,他們不斷地襲擊英格蘭的沿海地區(qū),將相對富饒的修道院洗劫一空,英格蘭淪為維京海盜劫掠的后花園。
但是在865年前后,丹麥人反客為主,他們開始長時間逗留英格蘭。首先消滅了諾森伯里亞,接連攻克了東盎格利亞和麥西亞,曾經(jīng)強盛的盎格魯-撒克遜諸國榮光不再,只剩下最具實力的威塞克斯王國成為抵御丹麥人入侵的唯一力量。
威塞克斯國王阿爾弗雷德(Alfred the Great)在危急存亡之際即位,力挽狂瀾,扶大廈之將傾。他與丹麥人簽訂了《韋德莫爾條約》,雙方簽訂停戰(zhàn)協(xié)議,劃地而治。在他治下,英格蘭不僅完成了軍事改革,形成了完整的防御體系,還編纂了《盎格魯-撒克遜編年史》與《阿爾弗雷德法典》,為英格蘭的文化統(tǒng)一培育了根基。因此,他也被譽為“英格蘭唯一的大帝”。
此后,盎格魯-撒克遜人與丹麥人在丹法區(qū)展開了漫長的拉鋸戰(zhàn)。991年丹麥聯(lián)合挪威再次入侵,并在馬爾登戰(zhàn)役大敗盎格魯-撒克遜人。為了維系短暫的和平,無主見的威塞克斯國王埃塞雷德二世(Ethelred the Unready)聽從坎特伯雷大主教的建議,向丹麥人每年繳納一定數(shù)額的“貢金”,這就是丹麥金(Danegeld)的由來。
丹麥金的繳納只能換取一時的和平,停戰(zhàn)協(xié)議一旦到期,丹麥人又將卷土重來。奉之彌繁,侵之愈急。埃塞雷德顏面盡失竟下令屠殺境內(nèi)的大部分丹麥人。丹麥國王斯維恩大怒,親帥大軍一路披荊斬棘,最終在1013年攻占了英格蘭全境,創(chuàng)立了盎格魯-丹麥王朝。
斯維恩死后,其子克努特(Cnut)經(jīng)英格蘭的賢人會議研究決定當(dāng)上了英格蘭國王。他是第一個被盎格魯-撒克遜人承認(rèn)為國王的丹麥人,也是第一位真正統(tǒng)一英格蘭的國王。在他治下,丹麥人和盎格魯-撒克遜人在語言、法律和習(xí)俗上日益趨同,歷時近三百年的沖突與對抗落下了帷幕,兩個民族最終達(dá)成了和解。
在鞏固了英格蘭的統(tǒng)治后,克努特進(jìn)軍丹麥,武裝繼承父親的丹麥王國。此后幾年,他先后征服了挪威與瑞典,蘇格蘭與威爾士也向克努特俯首稱臣??伺卮蟮垡砸患褐⒈焙<{為自己的內(nèi)海,因而后世將他的盎格魯-丹麥王國稱為北海帝國。至此,維京時代達(dá)到了巔峰,但盛極必衰,這也是維京時代的終點,維京人不再是海洋中的游牧民,而是成為了陸地上的定居者、建設(shè)者。在他死后,北海帝國很快就土崩瓦解了。
(3)從貢賦國家到領(lǐng)地國家
這一時期的英國財政制度有著明顯的階段性特點,在七國爭霸的初期,正式的稅收制度還未建立,戰(zhàn)爭掠奪的實物和奪取的貢賦是王國收入的主要來源。各個部落國家的國王沿襲和照搬了羅馬時代的貢賦制度,通過軍事優(yōu)勢,向周邊弱小的部落國家征收賦稅。
對外的掠奪需要以國內(nèi)的經(jīng)濟基礎(chǔ)作為保證,租稅是王國收入的另一大來源。國王將土地分封給自己的親兵,使他們成為擁有土地的封建領(lǐng)主。作為對價,他們需要履行相應(yīng)的義務(wù)。在分封初期,由于頻繁的戰(zhàn)爭需求,他們需要服從軍役,為軍隊提供人力和補給。此后隨著王權(quán)的集中和行政管理水平的提高,軍事負(fù)擔(dān)逐漸為繳納租稅所代替。租稅本質(zhì)上是土地稅,它是一種以糧食為主的實物稅收。
丹麥人的入侵給英國帶來了災(zāi)難,但也加速了英國統(tǒng)一與稅制發(fā)展的進(jìn)程。面對丹麥人的武力脅迫,盎格魯-撒克遜人開始繳納丹麥金作為換取和平的主要手段。起初丹麥金是面對戰(zhàn)爭威脅的臨時征收,它以封建領(lǐng)主的土地為征收基礎(chǔ),不久之后它變成了國王常規(guī)的斂財工具。丹麥金自下而上、由地方到中央層層上繳,如果沒有較為完善的貨幣體系、高效的征稅能力,斷不可能頻繁完成高額的稅款統(tǒng)籌與征收。這種對征稅效率的現(xiàn)實需求,直接催生了中央財政機構(gòu)。
丹麥金的誕生為英國全國性稅收奠定了基礎(chǔ),無意間創(chuàng)立了自羅馬帝國衰亡以來歐洲最高效的征稅機制,同時這標(biāo)志著英國集中的王權(quán)開始形成:國王自稱國家和平(King's peace)的保衛(wèi)者,他以維護(hù)國家安全的名義,不斷延伸自己的權(quán)力邊界。
從不穩(wěn)定的貢賦到經(jīng)常性的土地稅,從隨意征收到專門的財政機構(gòu)的出現(xiàn),英國開始從貢賦國家向領(lǐng)地國家轉(zhuǎn)型,不列顛島上的文明走出了蒙昧,歐洲大陸封建文明的發(fā)展成果,等待著他們?nèi)ダ^承。
(1)諾曼征服
克努特去世后,歷經(jīng)他兩個兒子的短暫統(tǒng)治,王位復(fù)歸威塞克斯王室,長期流亡法國諾曼底的“懺悔者”愛德華(the Confessor Edward)繼位。1066年,愛德華去世,他生前無子嗣,曾將埃塞雷德二世的孫子“放逐者”愛德華指定為王位的繼承人。然而放逐者踏上故土沒幾天就暴斃身亡,死因可疑。于是王位繼承的第一順位輪到了諾曼底的私生子威廉。
威廉繼承王位的過程不是一帆風(fēng)順的。王位的覬覦者眾多,戈德溫家族的哈羅德權(quán)勢滔天,懺悔者一死便宣告繼位。反對者不甘示弱,哈羅德的弟弟托斯蒂格聯(lián)合挪威國王“無情者”哈拉爾德(Harald Hardrada)在英格蘭東部登陸。威廉的諾曼軍隊則姍姍來遲,幾個月后才渡過英吉利海峽,抵達(dá)南英格蘭的黑斯廷斯。
哈羅德在斯坦福橋戰(zhàn)役中慘勝挪威聯(lián)軍,隨即迅速南下,在一周后追上了威廉的軍隊。這場遭遇戰(zhàn)持續(xù)了一整天,場面一度陷入僵局,就在黃昏到來即將鳴金收兵之際,哈羅德被流矢射中戰(zhàn)死,群龍無首的士兵當(dāng)即潰散,威廉乘勝追擊,掃除了剩余的軍隊,在圣誕節(jié)加冕為英國國王。
(2)領(lǐng)地國家的正式形成
征服者威廉(William the Conqueror)開啟了英國的諾曼王朝,他將盎格魯-撒克遜的封建傳統(tǒng)與諾曼底的采邑制結(jié)合,使英國的封建王權(quán)從一開始就比歐洲大陸各國強勢得多。諾曼征服是英格蘭歷史的轉(zhuǎn)折點,它標(biāo)志著英格蘭領(lǐng)地國家的正式形成。
威廉一世通過征服消滅了諸多英國貴族,他將土地重新分配,依據(jù)遠(yuǎn)近親疏,創(chuàng)造出了兩類不同功能的封地:一是在王國的邊疆建立的邊區(qū)伯爵領(lǐng)地圈,他們的目的就是保衛(wèi)王國免于外敵入侵及內(nèi)部騷亂。二是在環(huán)狀領(lǐng)地之內(nèi),授予小貴族的封地。這些人的領(lǐng)地被刻意分散在各個郡。
接受封地為國王的直屬封臣,他們是國王的依附者,有著履行軍役、繳納協(xié)助金和勸告國王的義務(wù)。直屬封臣們又有各自的封臣,他們以同樣的方式將其占有的土地分封下去,獲取次級封臣們上繳的軍役和稅賦。如果從土地保有的角度來看,直屬封臣與次級封臣皆是承租國王土地的佃戶,他們只是獲得了土地的使用權(quán),倘若沒有盡到封臣的義務(wù),封君就可以隨時收回土地。
盡管封臣要向國王盡各種義務(wù),但是這些義務(wù)是明確且對等的,國王必須庇護(hù)和維系封臣日常的生活,經(jīng)過封臣的同意才能取得超出封建習(xí)慣的財政索取。國王的一般收入主要來自直轄領(lǐng)地的租稅和王室法院的司法收入,當(dāng)遇到財政困難時,國王可以要求封臣繳納協(xié)助金。國王的特別收入包括丹麥金、卡魯卡奇和盾牌錢等,它的法理基礎(chǔ)是國家的“公共利益”和“共同需要”,這已經(jīng)超出了封建習(xí)慣的契約范疇,因此必須征得納稅人同意方可征收。這正是中世紀(jì)王室財政最重要的兩個原則——國王自力更生(King lives of his own)和征稅必須獲得納稅人的同意。
這種層層分封的土地分配模式覆蓋到整個英國統(tǒng)治階層,從國王到實際土地占有者之間建立了一根輻射狀的利益鏈條,以土地占有制為基礎(chǔ),以封君封臣關(guān)系為紐帶,以財政權(quán)利義務(wù)的契約為約束。
為了克服封建大貴族的離心傾向,集中王權(quán),威廉一世還采取了兩個重要的措施,一是下令對全國的人口、土地財產(chǎn)進(jìn)行普查,編寫《末日審判書》(Domesday Book)作為征調(diào)軍役、賦稅的依據(jù)。二是要求全國封臣在索爾茲伯里宣誓效忠國王,形成與歐洲大陸“我的附庸的附庸不是我的附庸”完全不同的封建原則:“我的附庸的附庸還是我的附庸?!?/p>
就這樣,威廉一世把象征國家公共權(quán)威的君權(quán)與具有私權(quán)特征的封建領(lǐng)主權(quán)集于一身,從而突破了歐洲大陸封建關(guān)系的障礙,可以直接對王國內(nèi)所有土地行使管轄權(quán)。并且掌握了英國土地和財產(chǎn)的實際占有情況,對征稅范圍、稅負(fù)承擔(dān)能力有了更清晰的認(rèn)識。這為公共財政的出現(xiàn)提供了經(jīng)濟與制度保證,為將來基于國家“公共利益”和“共同需要”而征收的全國性稅收鋪平了道路。
(3)獅心王理查
威廉一世死后,經(jīng)過亨利一世(Henry I)與金雀花王朝亨利二世(Henry II Curmantle)的一系列改革措施,初步構(gòu)建了國王集權(quán)的政治體制。王廷、御前會議成為了王國立法、行政的中心;中央財政機構(gòu)——財政署被組建,極大地提高了王室財政的工作效率;國王的法令成為了英國習(xí)慣法的起源,并且通過巡回審判制度,進(jìn)一步擴大了王室法院的司法管轄權(quán)。
亨利二世的子嗣通過王位戰(zhàn)爭先后繼位,理查一世(Richard I)成為了英國國王,他英勇善戰(zhàn),被譽為“獅心王”。在他的統(tǒng)領(lǐng)下,第三次十字軍東征收復(fù)了地中海東岸的部分失地,盡管未能拿下耶路撒冷,但足以使埃及蘇丹薩拉丁顏面盡失。
然而,理查一世在回國途中被神圣羅馬帝國皇帝亨利六世俘虜,后者索要了10萬馬克的巨額贖金。為了籌集贖金,獅心王下令對封臣征收新的稅種——卡魯卡奇(Carucage)。和丹麥金類似,卡魯卡奇也是土地稅,它是丹麥金停征后的替代產(chǎn)物。然而單靠卡魯卡奇無法滿足巨額贖金的要求,于是他還向所有英格蘭人的動產(chǎn)和收入征收高達(dá)1/4的財產(chǎn)稅。
相比于土地稅,財產(chǎn)稅是國王以國君而非封君的名義征收的,它的征收范圍更大,征稅對象是全體臣民,而非依據(jù)分封原則獲得土地的領(lǐng)主。由于它不是國王封建權(quán)利的自然延伸,因此需要得到全體納稅人(在當(dāng)時是大貴族)的同意。這種全國性稅收的頻繁征收,建立在國家的“公共利益”和代表們的“共同同意”基礎(chǔ)上,標(biāo)志著英國開始由領(lǐng)地國家向賦稅國家轉(zhuǎn)變。
(4)大憲章
理查一世時期,在頻繁的戰(zhàn)爭、巨額贖金和行政開支增加等因素的影響下,王室財政十分匱乏,只能靠超常規(guī)的稅收維持,國王與封臣之間的經(jīng)濟矛盾迅速激化。而在他的繼任者約翰王(John)治下,財政狀況不僅沒有改善,反而進(jìn)一步惡化,國王與封臣、教會的沖突最終釀成了英國封建王權(quán)的統(tǒng)治危機,促成了《大憲章》這份文件的誕生。
當(dāng)約翰繼位成為英國國王時,他面臨著極為嚴(yán)峻的經(jīng)濟和軍事形勢,王室的一般財政收入已經(jīng)無法維持一個王國的正常運轉(zhuǎn),更不消說應(yīng)對潛在的軍事威脅了。造成約翰統(tǒng)治時期財政窘迫的主要原因有以下幾點:
- 通貨膨脹使得王室財政收入銳減和費用支出日增。在12、13世紀(jì)之交,隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展,英國的羊毛、糧食等商品出口的激增和白銀大量輸入,英國歷史上有記錄的第一次通貨膨脹出現(xiàn);
- 持續(xù)的戰(zhàn)爭使得王室軍事開支超過以往任何時期,其中主要是與法國腓力二世爭奪歐洲大陸的領(lǐng)地。此外,為了徹底統(tǒng)一大不列顛群島,約翰曾率軍討伐蘇格蘭、威爾士和愛爾蘭;
- 政府官僚體系的膨脹增加了王室行政開支的壓力。為了維持亨利二世構(gòu)建起來的君主集權(quán)體制,政府機構(gòu)的專業(yè)化分工愈加細(xì)致,政府職員的人數(shù)及其薪俸日益增加。
為了盡可能地增加財政收入,約翰打破了封建習(xí)慣的束縛,無視中世紀(jì)王室財政最重要的兩個原則,對貴族、教會乃至城市橫征暴斂:
- 約翰加大盾牌錢的征收頻率和稅率。盾牌錢是發(fā)生戰(zhàn)事時,國王對不服軍役的封臣征收的免役錢。約翰在和平期間也頻繁征收盾牌錢,獲得的稅額是亨利二世的三倍,使這一稅種的征收失去了正當(dāng)性;
- 約翰擴大了財產(chǎn)稅的征收范圍。由于和羅馬教廷不和,約翰心安理得地向富有的教會征用地產(chǎn),而在以往,不論是教區(qū)還是修道院大都是免稅的;
- 約翰對富有的寡婦也一視同仁。無論是為了保持獨身,還是獲得自由再嫁的許可,遺孀們都必須支付巨款,否則就會被約翰強迫安排改嫁;
- 約翰濫用權(quán)力,對封臣征收罰金的同時賣官鬻爵。他還對審理司法糾紛頗感興趣,為了經(jīng)濟利益,他大肆受賄,作為向訴訟人提供經(jīng)濟及政治恩惠的對價。
約翰竭盡所能地搜刮錢財,功夫不負(fù)有心人,約翰一度成為英國歷史上最為富有的統(tǒng)治者,甚至超過了征服者威廉和都鐸王朝的第一任國王亨利七世,后者經(jīng)常被認(rèn)為是英國國王中最具商業(yè)頭腦的人。當(dāng)約翰達(dá)到其財政事業(yè)的頂峰時,對法戰(zhàn)爭卻連連受挫,失去了歐陸大量的領(lǐng)地,其政治地位開始搖搖欲墜。
1215年1月,封臣們組成反叛聯(lián)盟,向約翰王遞交最后通牒,要求國王遵守封建習(xí)慣,約翰固執(zhí)己見,并無履行的誠意。遭到正式拒絕后,封臣們宣布停止效忠,公開軍事行動,很快就控制了倫敦城。在羅馬教廷的斡旋下,雙方在泰晤士河畔開始談判,6月19日,約翰王最終屈服,簽署了《大憲章》。
對于《大憲章》的評價一直是西方學(xué)術(shù)界的熱點,受憲政思想的影響,《大憲章》一度被視作英國憲政主義的源頭。值得注意的是,這部文件的精神主旨并非要否定王權(quán),而是要通過限制王權(quán)來維護(hù)貴族特權(quán),對于立憲制度,封臣們本身也一竅不通。
然而,《大憲章》確立的原則經(jīng)過后世修正,的確為英國稅制的轉(zhuǎn)型奠定了理論依據(jù):
- 除封建習(xí)慣所規(guī)定的稅收外,非經(jīng)全王國的同意,不得征收任何免服兵役稅和協(xié)助金(無代表權(quán)不納稅)
- 為獲得全國的同意,國王應(yīng)當(dāng)發(fā)起召集大主教、主教、男爵等開會,討論研究征稅的問題(征稅必須經(jīng)得一致同意)
這兩項內(nèi)容其實是對封建契約關(guān)系的重申,后來的人將它作為議會監(jiān)督、限制王權(quán)的有力武器,國王必須以國家“公共利益”和“共同需求”之名,征得“共同同意”。公共財政誕生的三個要件,就這樣在這片土地上逐漸申根發(fā)芽,深入人心了。