煙臺市XX部門2010年度預(yù)算執(zhí)行
及其他財政財務(wù)收支審計實施方案
（參考模板）
根據(jù)2010年度審計項目計劃和預(yù)算執(zhí)行審計工作總體方案的要求，結(jié)合對XX部門的調(diào)查了解情況，制定本實施方案。
一、審計目標(biāo)
XX局2010年度預(yù)算執(zhí)行審計工作，堅持“評價總體、揭露問題、規(guī)范管理、促進改革、提高績效、維護安全”的總體思路，緊扣預(yù)算管理、資金使用、職責(zé)履行及政策執(zhí)行情況，增強預(yù)算執(zhí)行審計的整體性、宏觀性和建設(shè)性，進一步促進加強預(yù)算管理，提高財政資金使用效益。具體目標(biāo)是：（根據(jù)被審計單位情況及職業(yè)判斷可有選擇地確定相關(guān)審計目標(biāo)）
（一）摸清預(yù)算、資金、資產(chǎn)及內(nèi)控管理情況，查處預(yù)算執(zhí)行過程中的違法違規(guī)問題，發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，維護財政經(jīng)濟秩序，促進規(guī)范管理；
（二）摸清債權(quán)債務(wù)情況，揭示預(yù)算執(zhí)行過程中的不安全因素和潛在風(fēng)險，維護財政安全；
（三）摸清非稅收入收繳管理情況，促進將所有政府收支納入預(yù)算管理，推動建立健全完整協(xié)調(diào)的政府預(yù)算體系；
（四）摸清部門預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行及決算情況，推動預(yù)算公開和財政管理的規(guī)范化，促進提高預(yù)算執(zhí)行效果和財政資金使用效益；
（五）摸清部門、單位職責(zé)范圍及職責(zé)履行情況，促進資金收支嚴格按照預(yù)算執(zhí)行，工作職責(zé)履行到位，達到事業(yè)發(fā)展政策目標(biāo)；
（六）摸清政策執(zhí)行、財政改革措施落實情況，推動財政體制改革，促進廉政建設(shè)，保障經(jīng)濟和社會健康發(fā)展；
（七）審計基本建設(shè)類項目和行政事業(yè)類項目管理及資金使用情況，關(guān)注項目管理的規(guī)范性，資金使用的效益性，對影響效益的問題深入分析原因，提出改進建議；
（八）審計對外投資的審批、決策、運作和效益情況，關(guān)注是否存在因管理不善、決策失誤導(dǎo)致國有資產(chǎn)損失浪費的問題，提出改進建議；
（九）其他有關(guān)審計目標(biāo)。
二、審計范圍
XX部門2010年度預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況，重大問題可追溯到以前年度。延伸審計XX、XX等單位。（或XX專項資金），對該部門管理的XX專項資金以及XX年X月X日至XX年X月X日，履行XX經(jīng)濟職能情況情況進行專項審計調(diào)查。
三、審計內(nèi)容、審計重點及審計措施
（一）審計內(nèi)容：
1.預(yù)算編制及批復(fù)情況。關(guān)注部門單位預(yù)算編制是否真實、完整，財政撥款收入、預(yù)算外資金收入、其他收入、政府性基金收入以及上年結(jié)轉(zhuǎn)資金等是否全部編入部門單位預(yù)算，有無漏編、少編預(yù)算等問題。工資福利支出、對個人和家庭補助、一般商品和服務(wù)支出，以及業(yè)務(wù)類、投資類、發(fā)展類項目支出等預(yù)算編制是否明細、真實，特別是項目支出預(yù)算編制是否合規(guī)，有無虛報、多報支出等問題。是否按照市財政批準的部門預(yù)算，及時、完整的向所屬單位批復(fù)預(yù)算，有無以“管理費”、“調(diào)劑資金”等名義，截留、擠占所屬單位資金等問題。
2.非稅收入收繳管理情況。關(guān)注納入預(yù)算管理的行政性收費、專項收入、罰沒收入等是否按照“票款分離”等規(guī)定，及時足額上繳市財政；收取房租收入、廣告收入、經(jīng)營收入等是否按規(guī)定納入賬內(nèi)核算，應(yīng)納入財政專戶管理是否及時足額上交財政專戶，有無隱瞞、截留、轉(zhuǎn)移、坐收坐支、私存私放等問題。關(guān)注部門單位收取行政事業(yè)性收費是否合規(guī)，有無自定收費項目，超標(biāo)準、超范圍收費以及無證收費等問題。關(guān)注以會議費、勞務(wù)費、培訓(xùn)費、咨詢費等名義套取資金，以虛列支出轉(zhuǎn)出資金，上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金等方式設(shè)立“賬外賬”、“小金庫”等問題。
3.資金支出管理情況。關(guān)注部門單位各項支出核算和管理是否嚴格規(guī)范，有無混收混支、擠占項目資金以及通過往來款核算收支，結(jié)余資金長期掛賬等問題；是否按照批準的預(yù)算和財政制度規(guī)定撥付使用資金，有無擅自提高標(biāo)準、自定項目和擴大范圍發(fā)放獎金補貼，有無將部門支出事項轉(zhuǎn)嫁到所屬單位支出，以及虛列支出造成部門決算不真實等問題。關(guān)注超預(yù)算定額支出項目的類型和金額，分析原因，揭示預(yù)算編報不合理或違反預(yù)算管理規(guī)定亂支亂花的問題。關(guān)注部門單位是否嚴格執(zhí)行國庫集中支付制度，分析國庫集中支付結(jié)余額度的結(jié)構(gòu)、規(guī)模和原因，檢查有無違規(guī)開設(shè)銀行賬戶和通過二、三級單位轉(zhuǎn)移挪用財政資金以及支出項目不落實，造成結(jié)余過大、資金閑置等問題。
4.票據(jù)管理使用情況。關(guān)注部門單位收取行政事業(yè)性收費、房租等收入使用票據(jù)以及發(fā)票報銷等是否合規(guī)，特別關(guān)注在科研課題經(jīng)費、基本建設(shè)項目、會議費、培訓(xùn)費、辦公費等支出中以“會議費”、“咨詢費”、“設(shè)備購置”、“工程購建、修繕”、“辦公用品”等名義報銷發(fā)票的真實性，檢查有無使用內(nèi)容、金額與實際不符的發(fā)票報銷，或使用不合規(guī)票據(jù)，虛列支出、套取資金等問題。
5.財政財務(wù)管理內(nèi)控情況。關(guān)注部門單位是否根據(jù)本行業(yè)、本系統(tǒng)特點加強內(nèi)部控制管理，資金和資產(chǎn)等管理制度是否健全有效，執(zhí)行財務(wù)管理和會計核算等制度是否嚴格，有無人為調(diào)節(jié)收支科目，編造虛假會計信息等問題。
6.資產(chǎn)管理情況。審計部門單位國有資產(chǎn)的管理制度和核算辦法是否合規(guī)、有效，資產(chǎn)的建設(shè)、采購、驗收、維修、出租、出借、處置及收益等是否合規(guī)、合法，國有資產(chǎn)是否統(tǒng)一管理，是否發(fā)揮相應(yīng)的效益，有無因管理不善造成國有資產(chǎn)流失等問題。
7.履行XX經(jīng)濟職能情況。審計部門……
（二）審計重點：（審計組根據(jù)審計工作方案、調(diào)查了解情況和職業(yè)判斷，確定審計重點）如：
1.預(yù)算編制和批復(fù)環(huán)節(jié)的審計，對基本支出預(yù)算作常規(guī)性審計，對項目支出預(yù)算的編報和執(zhí)行情況進行重點審計。從調(diào)查了解情況看，XX部門基本支出編報較規(guī)范，但該部門2011年項目支出XX萬元，共涉及XX個項目,占全部預(yù)算總額的XX%，其中，XX項目，在2010年12月份追加編報，并列入2010年預(yù)算指標(biāo)，但因項目在2010年實際并未實施，資金轉(zhuǎn)至基本賬戶結(jié)余。審計過程中，應(yīng)重點關(guān)注XX部門項目支出是否存在隱瞞轉(zhuǎn)移、擠占挪用預(yù)算資金的問題，分析滯留、閑置財政資金，影響資金使用效益的原因。
2.對非稅收入收繳管理情況的審計，除從總體上把握該單位收入項目和支出方向外，重點對其XX下屬單位的XX收費項目執(zhí)行收支兩條線和票款分離制度情況進行審計，從調(diào)查了解情況看，該部門及下屬單位共有XX項行政事業(yè)性收費，年度收入預(yù)算XX萬元，實際收取XX萬元，但XX下屬單位的XX收費項目收入與預(yù)算相比差距較大，XX項目經(jīng)財政批準自行留用，均需重點關(guān)注。另外，XX收費項目當(dāng)年收取280萬元，但只安排支出2萬元，另外一個項目XX，為維持事業(yè)發(fā)展財政共安排專項支出500萬元，但當(dāng)年該項行政事業(yè)性收費只有2萬元，上述兩個項目，收支差額均存在較大反差。審計過程中均應(yīng)重點關(guān)注并分析原因，落實該收費項目合理性、政策執(zhí)行方面存在的偏差。
調(diào)查過程中還了解到，XX部門管理房產(chǎn)XX處，其他可用于經(jīng)營的資產(chǎn)XX萬元，但賬面未反應(yīng)租金收入和其他經(jīng)營性收入情況，應(yīng)重點關(guān)注國有資產(chǎn)流失及是否存在違規(guī)設(shè)置小金庫等問題。
3. 資金支出管理情況,重點關(guān)注……
（三）重要審計事項和審計應(yīng)對措施
1.預(yù)算編制和批復(fù)審計
安排XXX、XXX兩名同志負責(zé)，其中XXX同志為主，自XX年X月X日至XX年X月X日對該事項實施審計，預(yù)計工作日X天。
所需資料：
序號
資料類別
資料清單
1
部門基本情況資料
包括部門定員、定編、定職能的“三定”方案，內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置和職能分工情況，內(nèi)部管理，部門人員分布狀況，工作發(fā)展規(guī)劃，年度工作計劃，工作總結(jié)等。
2
部門預(yù)算和財務(wù)管理制度資料
包括部門內(nèi)部有關(guān)預(yù)算管理和財務(wù)管理制度等相關(guān)文件。
3
預(yù)算編制文件
包括部門預(yù)算“一上”、“二上”的預(yù)算申報資料（紙質(zhì)文件和預(yù)算編制軟件電子資料；財政部門“一下”部門控制數(shù)文件、基本支出預(yù)算定額標(biāo)準，預(yù)算批復(fù)文件。
4
預(yù)算調(diào)整文件
包括部門追加、追減預(yù)算的申請文件及財政部門等的批復(fù)文件。
5
預(yù)算批復(fù)文件
包括年初批復(fù)所屬預(yù)算單位預(yù)算的文件以及年中調(diào)整所屬預(yù)算單位預(yù)算的文件。
審計步驟和方法：
序號
審計內(nèi)容
審計步驟和方法
1
“一上”預(yù)算編制的審查
1.取得部門上年度預(yù)算和決算報表，了解和分析部門主要資金來源渠道和資金使用方向。
2.結(jié)合部門及所屬單位銀行賬戶情況及了解到的以往收支活動，分析部門“一上”收支預(yù)算申報是否包含了本部門收支的全部內(nèi)容。
3.調(diào)閱部門當(dāng)年發(fā)展計劃，參考相關(guān)法規(guī)，審查“一上”支出預(yù)算安排的內(nèi)容和方向是否符合國家政策和本部門發(fā)展的需要；重點關(guān)注申報的項目是否是項目庫中重要、緊急的項目。
4.與部門上一年度預(yù)算和決算數(shù)據(jù)進行對比，審查部門申報預(yù)算時是否參考了上一年度的預(yù)算執(zhí)行情況，上年度結(jié)余資金在本年度使用的項目支出是否納入預(yù)算申報。
2
“二上”預(yù)算編制的審查
1.與“一上”預(yù)算進行比較，審查“二上”預(yù)算在內(nèi)容上是否存在調(diào)整，并分析調(diào)整的合法性與合理性。
2.取得財政部門下達部門的“一下”控制數(shù)文件，審查部門財務(wù)機構(gòu)對所屬各單位的控制數(shù)分配情況，核對與總數(shù)是否一致。
3.審查部門“二上”各項預(yù)算編制數(shù)是否與控制數(shù)一致，對于不一致的內(nèi)容，抽查所屬單位的“二上”預(yù)算并進行分析，找出不一致的原因，并判斷其合法性和合理性。
3
主要收支預(yù)算編制的審查
1.收入預(yù)算的審查。
（1）審查部門預(yù)算中收入預(yù)算的構(gòu)成；。
（2）審查部門收入預(yù)算的數(shù)額，審查收入測算的科學(xué)性和準確性。
2.基本支出預(yù)算編制的審查。
（1）從單位的人事部門取得預(yù)算編制時單位的編制人數(shù)和實有人數(shù)資料，與部門報送的編制數(shù)和實有人數(shù)進行對比。
（2）分析人員經(jīng)費預(yù)算是否為編制內(nèi)實有人數(shù)乘以定額標(biāo)準，總數(shù)是否符合財政部門下達的預(yù)算控制數(shù)，有無虛報人數(shù)冒領(lǐng)財政資金的現(xiàn)象。
（3）分析日常公用經(jīng)費中以人員為計算對象的部分和以物耗為計算對象的部分，是否按照財政部門規(guī)定的方法和標(biāo)準進行核定，有無虛報編制人數(shù)或者實有人數(shù)冒領(lǐng)財政資金的現(xiàn)象。
（4）對比分析人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費預(yù)算，關(guān)注部門在兩者之間有無擅自相互調(diào)整；。
（5）對于沒有基本支出財政撥款的單位，分析其基本支出預(yù)算安排的規(guī)模是否與單位收入規(guī)模、其他方面發(fā)展相適應(yīng)，能否保證其資金來源。
（6）核對編制部門批復(fù)的各單位的性質(zhì)，判斷是否存在為自收自支事業(yè)單位申請基本支出財政撥款預(yù)算的問題。
（7）分析基本支出預(yù)算的內(nèi)容，關(guān)注有無應(yīng)列入項目預(yù)算的支出，如專項業(yè)務(wù)費等。
3.項目支出預(yù)算編制的審查。
（1）取得項目申報文本，檢查項目可行性研究報告、項目評審報告等資料的完整性。
（2）審閱項目可行性研究報告、項目評審報告的內(nèi)容，重點了解項目申報的背景以及申報條件符合國家方針政策和財政資金的支持方向、符合部門工作發(fā)展需要的程度，了解項目目標(biāo)和組織實施情況。
（3）實地調(diào)查項目執(zhí)行單位項目進展情況，與項目負責(zé)人座談，了解項目實施或建設(shè)條件是否具備以及項目執(zhí)行進度情況，從而判斷項目預(yù)算申報科學(xué)性、合理性。
（4）將項目“二上”預(yù)算、財政部門批復(fù)預(yù)算列表核對，分析財政資金預(yù)算申報與批復(fù)預(yù)算的一致性及合規(guī)性；分析財政部門批復(fù)項目預(yù)算總規(guī)模，財政資金的預(yù)算數(shù)額和所占比重，其他資金的規(guī)模、比重和來源情況。
（5）分析財政部門批復(fù)部門的項目預(yù)算中是否有未將項目細化到具體項目執(zhí)行單位，而直接列入部門本級項目的預(yù)算。
4.政府性基金支出預(yù)算編制的審查。
（1）調(diào)查被審計單位政府性基金的種類，了解相關(guān)法規(guī)、制度等規(guī)定的該基金的使用范圍和支出標(biāo)準。
（2）審核部門預(yù)算中政府性基金支出預(yù)算的規(guī)模，判斷其開支的用途和標(biāo)準是否符合相關(guān)規(guī)定。
（3）對比上一年度政府性基金收入規(guī)模和結(jié)余情況，分析支出規(guī)模是否有充足的來源保證。
4
有預(yù)算分配權(quán)的部門的預(yù)算分配情況的審查
1.根據(jù)部門的基本職能，調(diào)查了解該部門是否具有預(yù)算分配權(quán)。
2.審閱財政部門年初下達部門的全年財政資金控制數(shù)文件，分析當(dāng)年部門可分配預(yù)算指標(biāo)的總數(shù)、指標(biāo)類別。
3.審閱部門當(dāng)年分配項目的計劃、預(yù)算文件，按時間順序列表分析計劃和預(yù)算下達文件號、時間、文件名稱、總金額和財政資金金額、計劃和預(yù)算類別。
4.將全年預(yù)算分配數(shù)與控制數(shù)對比，計算未下達預(yù)算或計劃的指標(biāo)數(shù)額，分析其中的原因。
5.分析首批下達預(yù)算的項目和金額，與全年控制數(shù)比較，分別計算各類資金指標(biāo)首批預(yù)算到位率，與國務(wù)院規(guī)定的該部門首批到位率比較，明確首批未分配的指標(biāo)內(nèi)容、金額及原因。
6.按分布單位和分布地區(qū)情況列表分析部門全年分配的項目情況，重點檢查項目內(nèi)容是否符合預(yù)算分配權(quán)的資金分配方向，有無內(nèi)容不符合的可疑項目。
5
預(yù)算批復(fù)的審查
1.調(diào)閱被審計單位批復(fù)所屬預(yù)算單位預(yù)算的文件，關(guān)注部門轉(zhuǎn)批預(yù)算的時間是否在財政部門批復(fù)預(yù)算后15日內(nèi)。
2.將部門批復(fù)所屬預(yù)算單位財政撥款基本支出預(yù)算單位和金額與財政部門批復(fù)預(yù)算對比分析，判斷有無將預(yù)算單位的財政撥款基本支出預(yù)算轉(zhuǎn)批給非預(yù)算單位的問題。
3.將部門批復(fù)所屬預(yù)算單位項目支出預(yù)算單位名稱、金額、項目內(nèi)容與財政部門批復(fù)預(yù)算對比分析，判斷有無擅自調(diào)整預(yù)算的問題。
6
預(yù)算調(diào)整的審查
1.調(diào)閱被審計單位相關(guān)預(yù)算申請材料，檢查材料是否完整、審核預(yù)算申請理由是否充分。
2.審核部門主管單位是否對預(yù)算調(diào)整申請進行審核并提出具體審查意見。
3.分析調(diào)整預(yù)算與財政部門年初批復(fù)預(yù)算的關(guān)系，重點關(guān)注調(diào)整預(yù)算與“二上”預(yù)算中未被批復(fù)預(yù)算的關(guān)系，對年初未被批復(fù)又通過調(diào)整預(yù)算進行追加的情況，要重點分析預(yù)算調(diào)整的理由是否充分。
4.匯總財政部門批復(fù)的部門全年調(diào)整預(yù)算的金額，對比其與年初財政部門批復(fù)預(yù)算金額大小，分析調(diào)整預(yù)算總體規(guī)模整體的合理性，是否屬于國家政策調(diào)整或自然災(zāi)害等不可預(yù)見的因素，有無隨意調(diào)整預(yù)算的行為。
2.部門預(yù)算資金撥付審計
安排XXX、XXX兩名同志負責(zé)，其中XXX同志為主，自XX年X月X日至XX年X月X日對該事項實施審計，預(yù)計工作日X天。
所需資料：
序號
資料類別
資料清單
1
有關(guān)管理規(guī)定
包括財政部門和部門內(nèi)部制定的有關(guān)預(yù)算資金管理文件、資金撥付操作規(guī)程等。
2
部門預(yù)算和決算文件
包括財政部門批復(fù)部門預(yù)算的文件、部門批復(fù)所屬預(yù)算單位預(yù)算文件、部門及所屬預(yù)算單位決算報表等。
3
預(yù)算資金撥付業(yè)務(wù)文件
包括直接支付和授權(quán)支付范圍劃分情況表，部門用款計劃、財政部門對賬單、授權(quán)支付銀行對賬單，銀行存款余額調(diào)節(jié)表、直接支付申請書、撥款依據(jù)、撥款單據(jù)等。
4
財務(wù)數(shù)據(jù)
撥款相關(guān)會計賬簿和憑證、電子財務(wù)數(shù)據(jù)以及財政資金國庫集中支付管理信息系統(tǒng)等。
審計步驟和方法：
序號
審計內(nèi)容
審計步驟和方法
1
賬戶管理
1.檢查基本賬戶中有無從零余額賬戶轉(zhuǎn)來的收入，如有，應(yīng)逐筆檢查是否合法合規(guī)，是否存在從零余額賬戶向基本賬戶非法轉(zhuǎn)移資金的現(xiàn)象。
2.檢查零余額賬戶和基本賬戶之間轉(zhuǎn)撥款是否合法合規(guī)。
2
用款計劃
1.對照預(yù)算文件、直接支付和授權(quán)支付范圍劃分情況表，檢查用款計劃申報單位、類別、用途、金額是否一致。
2.檢查一級預(yù)算單位上報和批復(fù)的用款計劃是否與預(yù)算相關(guān)文件中相應(yīng)數(shù)據(jù)一致。
3.對照預(yù)算文件、有關(guān)合同、協(xié)議等，檢查基本支出用款計劃是否按均衡原則、項目支出用款計劃是否按進度申報。
4.一級預(yù)算單位是否嚴格按預(yù)算級次申報和批復(fù)預(yù)算用款計劃。
3
支付業(yè)務(wù)
1.取得或編制財政直接支付或授權(quán)支付資金明細表，審查其加計數(shù)是否準確，并與明細賬、總賬、預(yù)決算文件有關(guān)欄目進行核對。
2.實施分析性復(fù)核。根據(jù)各款項資金撥付的對比、本期與上年對比、本期不同月份之間對比，測算分析部門預(yù)算資金支出是否有異常，如果存在重大異常，進行調(diào)查和詢問，查清原因。
3.核對當(dāng)年預(yù)算收入科目余額是否與批復(fù)的預(yù)算一致。
4.抽查部分直接支付和授權(quán)支付業(yè)務(wù)，判斷有關(guān)資金支付業(yè)務(wù)是否按正確的會計期間和金額記入了恰當(dāng)?shù)臅嬁颇俊?div style="height:15px;">
5.檢查年末直接支付額度注銷的賬務(wù)處理是否正確，是否依據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，分別記入當(dāng)年預(yù)算收入科目和財政應(yīng)返還額度科目。
（3）審查是否根據(jù)本年度授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)和零余額賬戶額度下達數(shù)的差額，分別記入財政應(yīng)返還額度科目和撥入經(jīng)費科目。
（4）審查年初是否依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書、財政部門批復(fù)的上年末下達零余額賬戶用款額度作恢復(fù)額度的會計賬務(wù)處理。
（5）檢查收款單位情況，有無向與部門關(guān)系密切的上下級單位，或有投資、控制關(guān)系的單位撥款情況。必要時，向收款單位進行函證，核實業(yè)務(wù)的真實性、正確性。
8.查看有關(guān)預(yù)決算文件、財務(wù)數(shù)據(jù)和預(yù)算執(zhí)行情況分析表，檢查資金撥付情況是否得到恰當(dāng)?shù)亟沂竞团丁?div style="height:15px;">
