A企業(yè)2017年成立，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，2019年各季度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)以及累計(jì)應(yīng)納稅所得額情況如下表所示：
| 季度 | 從業(yè)人數(shù) | 資產(chǎn)總額（萬(wàn)元） | 應(yīng)納稅所得額 | ||
| 期初 | 期末 | 期初 | 期末 | （累計(jì)值，萬(wàn)元） | |
| 第1季度 | 120 | 200 | 2000 | 4000 | 150 |
| 第2季度 | 400 | 500 | 4000 | 6600 | 200 |
| 第3季度 | 350 | 200 | 6600 | 7000 | 280 |
| 第4季度 | 220 | 210 | 7000 | 2500 | 300 |
解析：
A企業(yè)在預(yù)繳2019年度企業(yè)所得稅時(shí)，判斷是否符合小型微利企業(yè)條件的具體過(guò)程如下：
| 指標(biāo) | 第1季度 | 第2季度 | 第3季度 | 第4季度 | |
| 從業(yè) | 季初 | 120 | 400 | 350 | 220 |
| 人數(shù) | 季末 | 200 | 500 | 200 | 210 |
| 季度平均值 | （120＋200）÷2＝160 | （400＋500）÷2＝450 | （350＋200）÷2＝275 | （220＋210）÷2＝215 | |
| 截至本期末季度平均值 | 160 | （160＋450）÷2＝305 | （160＋450＋275）÷3＝295 | （160＋450＋275＋215）÷4＝275 | |
| 資產(chǎn) | 季初 | 2000 | 4000 | 6600 | 7000 |
| 總額 | 季末 | 4000 | 6600 | 7000 | 2500 |
| （萬(wàn)元） | 季度平均值 | （2000＋4000）÷2＝3000 | （4000＋6600）÷2＝5300 | （6600＋7000）÷2＝6800 | （7000＋2500）÷2＝4750 |
| 截至本期末季度平均值 | 3000 | （3000＋5300）÷2＝4150 | （3000＋5300＋6800）÷3＝5033.33 | （3000＋5300＋6800＋4750）÷4＝4962.5 | |
| 應(yīng)納稅所得額 | 150 | 200 | 280 | 300 | |
| （累計(jì)值，萬(wàn)元） | |||||
| 判斷結(jié)果 | 符合 | 不符合 | 不符合 | 符合 | |
| （從業(yè)人數(shù)超標(biāo)） | （資產(chǎn)總額超標(biāo)） | ||||
A企業(yè)在預(yù)繳2019年第1季度至第4季度企業(yè)所得稅時(shí)，實(shí)際應(yīng)納所得稅額和減免稅額的計(jì)算過(guò)程如下：
| 計(jì)算過(guò)程 | 第1季度 | 第2季度 | 第3季度 | 第4季度 |
| 預(yù)繳時(shí)，判斷是否為小型微利企業(yè) | 符合小型微利企業(yè)條件 | 不符合小型微利企業(yè)條件 | 不符合小型微利企業(yè) | 符合小型微利企業(yè)條件 |
| 應(yīng)納稅所得額 （累計(jì)值，萬(wàn)元） | 150 | 200 | 280 | 300 |
| 實(shí)際應(yīng)納所得稅額 （累計(jì)值，萬(wàn)元） | 100×25%×20%＋（100－50）×50%×20%＝10 | 200×25%＝50 | 280×25%＝70 | 100×25%×20%＋（300－100）×50%×20%＝25 |
| 本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額 （萬(wàn)元） | 10 | 50－10＝40 | 70－10－40＝20 | 0 （25－10－40－20＜0，本季度應(yīng)繳稅款為0） |
| 已納所得稅額 （累計(jì)值，萬(wàn)元） | 10 | 10＋40＝50 | 10＋40＋20＝70 | 10＋40＋20＋0＝70 |
| 減免所得稅額 （累計(jì)值，萬(wàn)元） | 150×25%－10＝27.5 | 200×25%－50＝0 | 280×25%－70＝0 | 300×25%－25＝50 |
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