我公司辦公用房是租賃的，現(xiàn)在準備對其進行裝修，費用比較高，如何進行會計核算，能否一次性稅前扣除？
會計處理
《企業(yè)會計準則應(yīng)用指南：會計科目和主要賬務(wù)處理》第一條關(guān)于會計科目：
1801 長期待攤費用
一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負擔的分攤期限在1 年以上的各項費用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。
二、本科目應(yīng)按費用項目進行明細核算。
三、企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用，借記本科目，貸記有關(guān)科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等科目。攤銷長期待攤費用，借記“管理費用”、“銷售費用”等科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費用的攤余價值。
稅務(wù)處理
1. 《企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：
（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；
（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出；
（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；
（四）其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出。
2. 《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十三條第（四）項所稱其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
根據(jù)上述規(guī)定，租入固定資產(chǎn)發(fā)生裝修費用，會計處理應(yīng)計入“長期待攤費用”科目，并按租賃期分攤計入成本費用；稅收上應(yīng)按不低于3年的期限進行攤銷，如果租賃期限低于3年或者沒有約定期限，建議先按3年攤銷，到期未攤銷完的一次性結(jié)轉(zhuǎn)攤?cè)氤杀举M用稅前扣除。
注意
裝修過程中如對房屋進行改建即改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)，那么發(fā)生的裝修費用，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
作者：孫慧梅
