2018-11-28 00:00
在我國18大稅種中，企業(yè)所得稅是對我國內資企業(yè)和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅(除個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)以外，他們適用個人所得稅)。在稅收籌劃方面，企業(yè)所得稅也是重要的一環(huán)。很多企業(yè)避稅方法有失偏頗，導致稅務稽查找上門。由此小燚整理了有關企業(yè)所得稅的稅收籌劃方案，這些要點各位老板可得收藏了！
合理避稅不等于偷稅漏稅
案例
某眼鏡制造商，原本應按核定征收方式繳納企業(yè)所得稅。但是，2018年1月，檢查年度年申報應稅收入2000多萬元，企業(yè)所得稅申報50多萬元。稅務部門在調取了部分資料核實，發(fā)現(xiàn)該公司檢查年度賬面所劑的年營業(yè)額3億有余，且會計核算健全，賬簿等納稅資料完整，能準確核算企業(yè)所得稅。經判定，該公司涉嫌偷稅漏稅，依法追補稅款300余萬元，并處以相應的罰款、滯納金，累計達550萬元。
據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
依法納稅是每個公民應盡的義務，合理避稅同樣值得每一位稅務人員重視！哪些方法是正確的避稅方法？
企業(yè)所得稅避稅方案
1、利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
目前，國家對不同的地區(qū)、行業(yè)實行不同的稅收優(yōu)惠政策。一般情況下，企業(yè)所得稅的稅率為25%，此外還有一些特殊的優(yōu)惠政策。
優(yōu)惠政策
小微企業(yè)：對年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
高新技術企業(yè)：國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，高新技術企業(yè)可以申請加計扣除項，如研發(fā)費用加計扣除。
小額貸款公司：對經省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計提的貸款損失準備金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
部分地區(qū)鼓勵發(fā)展產業(yè)：自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)：非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。適用稅率為20%。根據(jù)《實施條例》，本項所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。（更多企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策見文末附）
縮小稅基、降低稅率
在這之前，我們要了解一下企業(yè)所得稅的計算方式。企業(yè)應納所得稅額等于當期應納稅所得額乘以適用稅率。應納稅所得額等于企業(yè)每一納稅年度的總收入，減除可證明與取得收入有關的、合理的支出實際發(fā)生，以及稅前需扣除的各類費用。我國企業(yè)所得稅稅率通常為25%。
稅前扣除的憑證包括哪些？
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第八條規(guī)定，稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。
內部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規(guī)等相關規(guī)定。
外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。
由此可見，我們還可以通過減少賬面總額，增加扣除項目等方式，降低應納稅所得額，同時降低稅率，達到降低企業(yè)所得稅的繳納額的目的。
稅收籌劃是一門十分重要的功課，偷稅漏稅的行為是不可取的。各位老板在今后的稅收籌劃中，盡量采取合理的方式優(yōu)化納稅指標，實現(xiàn)企業(yè)經濟效益的最大化。
附69項稅收優(yōu)惠政策：
