最簡單的就是看審計報告的意見，其次是看財務報表里面的各組數(shù)據(jù)的邏輯，再次是造假的動機。
我一個一個來詳細說明一下。
因為財務造假非常難識別，都是專業(yè)人士做的報表，怎么可以一眼看出來漏洞？
上市公司要造假也可能是會花大價錢打點的，會找非常專業(yè)團隊配合的，所以財務數(shù)據(jù)最簡單的就是看審計報告意見，對于不敢出示標準無保留意見的財務報表可以直接不看，因為就是假的，只不過假的程度各有不同罷了。
各種不同的意見如下：
標準無保留意見，就是對所提供的財務報表核對相關帳務后沒有意見，也可以說是這份報表客觀的表述了企業(yè)的財務情況。
附帶說明的無保留意見，就是說其實有問題，但是問題沒有那么嚴重。
保留意見，就是對企業(yè)所提供的財務報表的某一部分有不同看法，里面有做假情況。
無法出具意見，就是已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了做假問題。
否定意見，就是對企業(yè)所提供的財務報表有完全不同的看法，此報表不能客觀反映企業(yè)財務情況。
拒絕表示意見，就是注冊會計師對此財務報表與相對應的帳務無法發(fā)表意見。
除了第一個標準無保留意見以外的財務報表都不需要去看了，肯定有問題。
只要是審計給出了標準無保留意見，那么就是真的財務報表
其中合理運用財務技術調(diào)節(jié)的數(shù)據(jù)就需要大家按照本文的分析方法去認真分析了
除標準無保留意見外，其他任何意見的財務報表都不可信，都可能有造假情況。
法律才是最值得相信的，審計如果都不敢給出標準無保留意見的財務報表，那肯定造假就很嚴重的，屬于用錢和用人脈都擺不平的造假，一定要避開。
因為很多企業(yè)的財務報表只是合理的調(diào)節(jié)了數(shù)據(jù)，并沒有造假，這個是兩個概念。一個是違法的假，一個是游走法律邊緣的假。
然后各種數(shù)據(jù)的邏輯性也就是財務常識
財務常識其實非常重要，比如賣東西肯定需要成本和費用，比如你貨買的好，但是運輸費還減少了，這正常？
比如你的原材料是鐵，你生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售很好，但是你卻沒有買很多鐵，這可能？
比如飲料，你需要瓶子，賣的飲料多自然瓶子就用的多，為什么瓶子沒有用很多？
這些都是常識，你去財務報表的附注里面認真看，肯定可以找到這些和常識相違背的地方，所以大家如果真的看了財務報表，真的看了好幾遍附注，附注和財務數(shù)據(jù)對匹配，并且沒有常識錯誤，也沒有審計不合格，也沒有證監(jiān)會的詢問函，那么一般來說沒有大問題。
細節(jié)決定成本，財務報表真的很多這種可以匹配的細節(jié)，就看你是不是漏掉了。
千萬不要只看財務數(shù)字，數(shù)字真的沒有那么重要，背后的原因和邏輯才是重點！
其他各種財務造假的跡象：
除此之外，如果企業(yè)很有錢，還在借錢，這就可能有巨大暗雷，不可能有人自己的錢不用去用有利息的錢。
如果企業(yè)把一些還沒有做好的企業(yè)前提確認了收入，也會到底虛構一筆收入，但是這個你也差不到，你不是企業(yè)內(nèi)部人員，怎么可能知道。
要不就是賣資產(chǎn)來獲得一次性大額收入，要不就是一次性計提費用，導致一年的財務特別差，平時幾年利潤好看一些。
刻意減少員工工資來提高利潤
利用重組來洗清之前的貓膩
計提、減值、跌價，折舊不充分
一次性大額計提做財務洗澡
企業(yè)的產(chǎn)品無法準確計量和估計，比如農(nóng)林牧漁和生物類資產(chǎn)
應收賬款莫名其妙大增
大客戶退貨或者離開
存貨莫名其妙大增
長期待攤費用大增
企業(yè)承諾了很高很難完成的業(yè)績目標
企業(yè)大買無形資產(chǎn)
在建工程總是不轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)
關聯(lián)交易混亂
財務報表突然延期
公司正在接受政府監(jiān)管部門的調(diào)查
會計政策莫名其妙改變
業(yè)績預測非常不準確
非常異常的影響業(yè)績的突發(fā)事件
營業(yè)外收入大增，又說不清楚
銷售費用和管理費用出現(xiàn)大幅波動
企業(yè)借錢的利息特別高
企業(yè)的突然投資一些之前沒有在董事會提過的投資
企業(yè)突然換會計師事務所，突然改變財務報表發(fā)布時間，董事集體辭職，大股東減持，財務總監(jiān)離職，主要供貨商可疑或者不正規(guī)，跨行業(yè)收購。
其他應付款也是經(jīng)常用來隱藏利潤的科目，經(jīng)常用來調(diào)節(jié)利潤，比如說今年生意好就把一些利潤調(diào)整到這個科目下面，以后生意不好的時候再拿出來。其他應付款科目包括所有“其他”名字的科目其實都是數(shù)額很小的科目，但凡是數(shù)額很大肯定就有貓膩。
以上這些都是很明顯的財務數(shù)據(jù)異動。
有可能造假的異常財務情況：
改變會計估計，改變會計政策：很可能開始掩蓋公司的經(jīng)營問題
應付賬款增長率大幅超過營業(yè)收入增長率：很可能未來有大量現(xiàn)金流出
現(xiàn)金相當于總資產(chǎn)不斷的下降趨勢：很可能流動性出現(xiàn)困難，未來可能借款會增加。
應收賬款增長超過營業(yè)收入增長：很可能營業(yè)收入不夠真實，應收賬款有貓膩
應收賬款遠遠低于營業(yè)收入增長：很可能把應收賬款隱藏到了其他資產(chǎn)里面
固定資產(chǎn)總額提高，但是累積折舊下降：很可能未充分計提折舊，虛報營業(yè)利潤
壞賬準備相對于應收賬款總額下降：很可能壞賬計提不足，且虛增營業(yè)利潤
存貨跌價準備相對于存貨呈現(xiàn)下降趨勢：很可能存貨的跌價準備提取不足且虛增營業(yè)利潤
存貨增長率大幅高于營業(yè)收入，營業(yè)成本與應收賬款：很可能存貨滯銷或未及時結轉(zhuǎn)成本
應計費月相對于總資產(chǎn)呈下降的趨勢：很可能公司將準備金回轉(zhuǎn)，虛增營業(yè)利潤
營業(yè)成本增長高于營業(yè)收入增長：很可能產(chǎn)品有降價或者促銷力度過大
營業(yè)成本變化很大：很可能在調(diào)節(jié)利潤
營業(yè)費用大幅波動：很可能是將營業(yè)費用資本化，或者是公司小了大幅下降
非經(jīng)常性損失過大：很可能是公司主營業(yè)務出現(xiàn)問題
最后是造假的動機
全面的了解企業(yè)以后，探索財務造假的真正動機：
一定要全面的分析企業(yè)，財務報表只是一個階段的財務數(shù)據(jù)和經(jīng)營情況，一家企業(yè)到底怎么樣，長久以往的誠信，公信力，管理層的理念比一期的財務報表重要的多。
財務做假是需要動機的
最上層的動機就是品德問題，一家企業(yè)沒有品德，那么財務做假是肯定的。
中層就是經(jīng)營問題，公司的經(jīng)營是否有問題？行業(yè)是否有問題？產(chǎn)品是否有問題？這些很可能會倒逼一些企業(yè)不得不做假。
下層就是資金鏈問題，一家企業(yè)最有可能做假的時機就是倒閉之前，因為沒有人會想違法亂紀，很多都是被逼的，如果一家企業(yè)借了很多錢還不起，現(xiàn)在又要經(jīng)營下去，經(jīng)營又不好，那么這個時候財務報表如果好看，很可能已經(jīng)是做假了！
我們在分析財務報表是否造假一定要拋開數(shù)據(jù)，拋開當期的財務報表，要立足長遠，多年的財務報表，要看企業(yè)經(jīng)營的怎么樣，企業(yè)管理層是否靠譜，企業(yè)時候有資金鏈斷裂風險，這些都比單純的財務數(shù)據(jù)靠譜，這些才是財務造假最大的深層次原因，就像一個人是否會違法犯罪，不能看他當天的行為，要看這個人多年的行為，品德如何，是否人生有重大變故，是否特別缺錢等，這些才是最有可能導致這個人違法亂紀的根本原因。
冰凍三尺非一日之寒，企業(yè)在造假之前肯定是有一個開端的，比如行業(yè)開始不景氣了，企業(yè)開始虧損了，借了很多利息高的錢，管理層大換水，這些都是誘因，都是開端，企業(yè)為了不倒閉，并且維持投資者的信任，維持金融機構的信任很可能就會開始走上業(yè)績造假的道路。
對財務造假現(xiàn)象的深度思考
企業(yè)本身的行業(yè)地位，行業(yè)特點，產(chǎn)品競爭力這些都是不爭的事實，如果企業(yè)的財務報表和企業(yè)的行業(yè)地位不匹配，行業(yè)特點不匹配，產(chǎn)品競爭力不匹配，那肯定就是造假了。
比如說科技產(chǎn)品肯定毛利率高于普通行業(yè)的產(chǎn)品，比如說行業(yè)的龍頭肯定利潤大于其他企業(yè)，比如說產(chǎn)品競爭力強的肯定賣的更多，但是一些夕陽行業(yè)，突然毛利率大增，產(chǎn)品大賣這就有問題，他們是怎么做到和自己公司定位不匹配的業(yè)績？
你要思考這個問題，如果找不到合理解釋，就肯定是造假。
最后是監(jiān)管層的詢問函：
一定要注意證監(jiān)會，上交所，深交所會經(jīng)常給各種企業(yè)發(fā)詢問函，其實就是發(fā)現(xiàn)了問題，大家一定要注意這些詢問函，結合財務報表的審計意見來看，再結合財務常識，基本上可以排除90%以上的造假公司。
