制度是為企業(yè)服務(wù)的，不同行業(yè)、不同企業(yè)實(shí)際情況不一樣，企業(yè)制度也不一樣。幾乎沒(méi)有兩個(gè)企業(yè)的制度是可以完全通用的（同一個(gè)集團(tuán)內(nèi)的企業(yè)除外）。企業(yè)制度的修訂也不可能一勞永逸，必須根據(jù)企業(yè)發(fā)展、法規(guī)政策的變化同步進(jìn)行迭代修訂，以滿(mǎn)足企業(yè)實(shí)際需要。我們需結(jié)合國(guó)家法規(guī)政策、企業(yè)自身情況、業(yè)務(wù)特性、股東要求等多個(gè)因素來(lái)擬定企業(yè)的資金管理制度。
企業(yè)制度的實(shí)質(zhì)就是要為企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)確定一個(gè)操作規(guī)范、讓業(yè)務(wù)操作有章可循。制度的不完善、不健全是業(yè)務(wù)事故/風(fēng)險(xiǎn)的溫床，因?yàn)橹贫鹊倪z漏和空白會(huì)讓人（尤其是新手）無(wú)法判定其操作的正確與否，繼而失控。因此我們?cè)谧珜?xiě)制度時(shí)首先要確保該制度從框架上100%覆蓋所需管轄的業(yè)務(wù)，其次要考慮具體制度的合理性。一個(gè)不合適的標(biāo)準(zhǔn)可以修訂，若沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)會(huì)直接導(dǎo)致失控。
一套完善的企業(yè)資金管理制度至少需包含現(xiàn)金管理、賬戶(hù)管理、票證管理、收付款管理、外匯管理、融資管理這七個(gè)維度。若有些企業(yè)不涉及外匯、融資等業(yè)務(wù)自然也不必制定相關(guān)制度。下面我們一起來(lái)探討各維度的管理重點(diǎn)以及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。
現(xiàn)金管理制度
現(xiàn)金管理制度要重點(diǎn)關(guān)注四個(gè)方面。
第一 庫(kù)存現(xiàn)金限額及現(xiàn)金存放
在支付方式如此發(fā)達(dá)的今天原則上我們應(yīng)避免使用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算，但部分特殊行業(yè)必須進(jìn)行現(xiàn)金結(jié)算的，則需要在資金安全與業(yè)務(wù)需要二者間尋找平衡，根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要確定一個(gè)合理的庫(kù)存現(xiàn)金額度。
第二 現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)
制度中應(yīng)明確盤(pán)點(diǎn)的頻率、責(zé)任人、盤(pán)虧、盤(pán)盈的處理方式等。
第三 現(xiàn)金收款、交接與繳款
現(xiàn)金收款應(yīng)明確誰(shuí)可以收款，收款后款項(xiàng)的交接【交接頻率、交接時(shí)間、交接憑證等】、現(xiàn)金的繳存【繳存頻率、繳存人員、安全要求、賬務(wù)處理等】，原則上建議禁止業(yè)務(wù)員收款。
第四 現(xiàn)金付款
明確可使用現(xiàn)金支付的業(yè)務(wù)范圍、金額限制、現(xiàn)金支付的簽收手續(xù)、是否可進(jìn)行代收等，原則上建議禁止業(yè)務(wù)員代收。
制度風(fēng)險(xiǎn)
第一 如果我們庫(kù)存現(xiàn)金過(guò)大、使用頻率過(guò)高會(huì)增加資金被盜風(fēng)險(xiǎn)，可通過(guò)減少現(xiàn)金使用量來(lái)盡可能規(guī)避此風(fēng)險(xiǎn)。
第二 現(xiàn)金支付容易出現(xiàn)被挪用的風(fēng)險(xiǎn)，可通過(guò)規(guī)范現(xiàn)金交接、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)等制度約束進(jìn)行控制。
第三 現(xiàn)金使用過(guò)程中容易出現(xiàn)現(xiàn)金領(lǐng)取或交接糾紛。可通過(guò)對(duì)現(xiàn)金領(lǐng)取及交接操作規(guī)范流程、強(qiáng)制臺(tái)帳登記和簽字確認(rèn)等方式進(jìn)行規(guī)避。
銀行賬戶(hù)管理制度
銀行賬戶(hù)一般被片面解讀為對(duì)公銀行賬戶(hù)，但一些特殊行業(yè)還有不少的對(duì)私賬戶(hù)（即以個(gè)人名義開(kāi)戶(hù)但實(shí)質(zhì)是專(zhuān)用于公司業(yè)務(wù)）。因此銀行賬戶(hù)管理制度應(yīng)包含對(duì)公銀行賬戶(hù)和對(duì)私銀行賬戶(hù)。對(duì)私賬戶(hù)是不得已而為之，為了規(guī)避各類(lèi)監(jiān)管及政策風(fēng)險(xiǎn)，在制定管理制度時(shí)應(yīng)分開(kāi)單獨(dú)進(jìn)行擬定，對(duì)私賬戶(hù)管理制度僅內(nèi)部使用但不對(duì)外提供，對(duì)公賬戶(hù)管理制度必要時(shí)可對(duì)外提供。銀行賬戶(hù)管理制度至少應(yīng)包含以下五個(gè)方面：
第一 開(kāi)戶(hù)審批
銀行賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)無(wú)論對(duì)公還是對(duì)私，開(kāi)戶(hù)前均需進(jìn)行審批，尤其是對(duì)私賬戶(hù)的開(kāi)立，具體審批流程依據(jù)企業(yè)自身情況而定。
第二 預(yù)留印鑒的管理
公司銀行賬戶(hù)預(yù)留印鑒要盡可能統(tǒng)一，避免不同賬戶(hù)預(yù)留印鑒不同。印鑒必須多人分開(kāi)進(jìn)行保管，預(yù)留私章人員變動(dòng)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行變更等。
第三 臺(tái)帳與資料保管
公司銀行賬戶(hù)必須建立臺(tái)帳登記。各賬戶(hù)資料應(yīng)獨(dú)立建檔，保存歷次業(yè)務(wù)回單資料，包括開(kāi)戶(hù)、變更、注銷(xiāo)等。這些事項(xiàng)的管理要明確具體責(zé)任崗位。
第四 賬戶(hù)使用
要明確賬戶(hù)定期清理機(jī)制，對(duì)長(zhǎng)期不用賬戶(hù)進(jìn)行定期清理銷(xiāo)戶(hù)。需明確公司賬戶(hù)僅可用于公司業(yè)務(wù)，且專(zhuān)用賬戶(hù)僅能用于專(zhuān)有用途，必須明確公司賬戶(hù)嚴(yán)禁外借他用等。
第五 賬戶(hù)網(wǎng)銀管理
網(wǎng)銀操作至少需兩人操作（制單、審核），對(duì)私賬戶(hù)因無(wú)審核功能，因此必須明確保管人員、操作人員。對(duì)私賬戶(hù)網(wǎng)銀的保管和操作不能為同一人且key和密碼應(yīng)由兩人分別保管。網(wǎng)銀UKey的管理原則上建議必須存保險(xiǎn)柜，工作時(shí)間的Ukey保管若能在制度中進(jìn)行明確更好。
若銀行賬戶(hù)制度管理不嚴(yán)，可能會(huì)出現(xiàn)以下風(fēng)險(xiǎn)：
第一 久懸賬戶(hù)會(huì)影響公司銀行賬戶(hù)的業(yè)務(wù)辦理和正常使用；
第二 開(kāi)戶(hù)管理不嚴(yán)可能會(huì)導(dǎo)致員工私自開(kāi)戶(hù)，公戶(hù)私用，給公司帶來(lái)不必要的法律和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；員工利用私開(kāi)銀行賬戶(hù)挪用或侵占公司資金尤其是業(yè)務(wù)收款等；
第三 網(wǎng)銀key、網(wǎng)銀密碼、印鑒卡管理不善容易出現(xiàn)資金被盜等風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)私網(wǎng)銀權(quán)限集中會(huì)增加員工挪用資金風(fēng)險(xiǎn)。
第四 開(kāi)戶(hù)時(shí)取回的印鑒卡上預(yù)留印鑒與公司實(shí)際使用印鑒不一致，被客戶(hù)經(jīng)理或經(jīng)辦人員調(diào)換，以實(shí)現(xiàn)騙取/挪用公司資金之目的。已有該類(lèi)案件發(fā)生過(guò)。
票證管理
企業(yè)票證管理主要包括支票、貸記憑證、電匯單等。票證管理制度主要分三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范，票證購(gòu)買(mǎi)、票證保管、票證使用。
首先 制度應(yīng)根據(jù)公司實(shí)際情況明確支票、憑證等的購(gòu)買(mǎi)審批程序；
其次 票證的保管
對(duì)已買(mǎi)的憑證需明確具體的保管要求，包括建立臺(tái)帳、存放地點(diǎn)、盤(pán)點(diǎn)頻次及要求、作廢憑證的處理等；
印鑒、票證的交接、借出應(yīng)在制度中明確必須有紙質(zhì)記錄，便于責(zé)任劃分和事后追溯；
最后 票證的使用
第一 票證使用臺(tái)帳登記應(yīng)在制度中進(jìn)行強(qiáng)制要求，以確保事后可追溯，對(duì)票證的使用流程及可使用的業(yè)務(wù)范圍也建議在制度中進(jìn)行明確；
第二 建議進(jìn)一步明確必須在業(yè)務(wù)審批完畢后方可使用票證支付；
第三 建議嚴(yán)禁使用空白支票，即沒(méi)有填寫(xiě)收款人和金額的支票、貸記憑證等；
第四 建議在制度中明確防止開(kāi)具空頭支票。若因印鑒管理不善導(dǎo)致印鑒蓋錯(cuò)，或賬戶(hù)資金余額不足出現(xiàn)空頭支票企業(yè)就有被人民銀行處罰的風(fēng)險(xiǎn)。
票證使用中的風(fēng)險(xiǎn)及防范
第一 預(yù)留印鑒私章人員變更應(yīng)及時(shí)變更印鑒；
第二 預(yù)留印鑒章必須分開(kāi)保管，防止個(gè)人挪用資金，增加違法難度以降低風(fēng)險(xiǎn)；
由于篇幅限制，收付款、外匯管理、融資管理制度我們將在下一期繼續(xù)與大家探討。
注：本文所指企業(yè)為單個(gè)法人企業(yè)，非金融機(jī)構(gòu)、非企業(yè)集團(tuán)
編輯：立青
聯(lián)系客服
