財(cái)務(wù)內(nèi)控這個(gè)問題對(duì)于企業(yè)管理很重要，但教科書上的知識(shí)，一說到內(nèi)控，都是些大而空的東西，往往讓人摸不著頭腦。下面我想從實(shí)際業(yè)務(wù)出發(fā)，探討這個(gè)問題。
內(nèi)控，就是企業(yè)內(nèi)部控制，為了保證資產(chǎn)的安全，完整，和各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效開展，而設(shè)置的管理程序和措施。
財(cái)務(wù)內(nèi)控，就是與資金活動(dòng)（財(cái)務(wù)管理的對(duì)象就是資金活動(dòng)）相關(guān)的內(nèi)部控制。資金活動(dòng)，可以通俗理解為，籌錢、花錢、管錢和掙錢四個(gè)環(huán)節(jié)，這四個(gè)部分對(duì)應(yīng)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)如下～
融資（籌錢）: 目標(biāo)是低成本高效率籌到所需資金，財(cái)務(wù)內(nèi)控設(shè)置就要圍繞這個(gè)目標(biāo)，比如需要籌集的資金總額如何控制（多了浪費(fèi)，少了誤事），結(jié)合成本和風(fēng)險(xiǎn)，考慮資金來源如何選擇（是選擇銀行融資，還是股權(quán)融資，民間借款是否可以考慮），等。
供應(yīng)（花錢）:目標(biāo)是錢花得要物有所值，理想是花小錢辦大事。這個(gè)環(huán)節(jié)很微妙，每個(gè)企業(yè)都會(huì)制定很多制度，防止采購(gòu)吃回扣等問題。對(duì)于內(nèi)控而言，把握三個(gè)方面，一是采購(gòu)數(shù)量，二是價(jià)格，三是質(zhì)量。財(cái)務(wù)內(nèi)控重點(diǎn)關(guān)注前兩個(gè)，采購(gòu)材料（或者固定資產(chǎn)）的數(shù)量和價(jià)格，通常的控制程序包括，采購(gòu)前要申請(qǐng)（經(jīng)審批的申購(gòu)單，品名，數(shù)量），然后有采購(gòu)訂單（正式的采購(gòu)數(shù)量），采購(gòu)合同（有法律效力的確定品名，數(shù)量和價(jià)格），驗(yàn)收入庫，發(fā)票，付款審批，等相關(guān)的控制單據(jù)和程序，關(guān)鍵點(diǎn)是事前有計(jì)劃，有審批，事中有監(jiān)督，事后可追查，所有的單證保持內(nèi)容一致，職責(zé)互相牽制。
生產(chǎn)（管錢）:這里的錢是廣義的，買回來的東西都是錢，存貨和固定資產(chǎn)都算。這里要管好從領(lǐng)料、生產(chǎn)、在產(chǎn)品、半成品到產(chǎn)成品入庫，財(cái)務(wù)內(nèi)控在這個(gè)環(huán)節(jié)主要是管好存貨，包括規(guī)范不同狀態(tài)（原材料，在產(chǎn)品，半成品，產(chǎn)成品）存貨的流轉(zhuǎn)手續(xù)，定期盤點(diǎn)，以保證資產(chǎn)的安全，有效和完整。
銷售（掙錢）:目標(biāo)是最大化為公司（注意，是為公司）創(chuàng)造利潤(rùn)。要設(shè)置產(chǎn)品出庫控制，防止隨意發(fā)貨，資產(chǎn)流失，這可都是錢?。辉O(shè)置銷售價(jià)格控制，不是誰想賣多少錢就多少錢，得有經(jīng)審批的價(jià)格表，或者相關(guān)的控制程序；應(yīng)收賬款信用控制，收回來錢才是王道，給哪個(gè)客戶賒賬權(quán)，賒多少，這都得有控制。
以上是從主要的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，說明基本的財(cái)務(wù)內(nèi)控思路，具體根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控設(shè)置。
沒有規(guī)矩不成方圓，企業(yè)要做大，必須有基本的保障。
這就是《內(nèi)部控制體系》。
最牛X的《內(nèi)部控制體系》是哪一個(gè)？
當(dāng)然，是上市公司都在執(zhí)行的由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)共同制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。
不用說，你也清楚這個(gè)融合政府這么多權(quán)威部門與國(guó)內(nèi)外頂尖專家制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》其權(quán)威性、專業(yè)度、系統(tǒng)性，都是最好的。
財(cái)務(wù)內(nèi)控究竟有哪些主要內(nèi)容？
一，內(nèi)部控制環(huán)境，以公司治理結(jié)構(gòu)的機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等，企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的影響。
五，內(nèi)部監(jiān)督制度，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限情況與實(shí)施情況的有效性。
怎么判斷一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制水平
1、有沒有建立相關(guān)的《內(nèi)部控制體系》文件，是否完整和嚴(yán)密；
2、相關(guān)文件有沒有得到有效執(zhí)行的記錄，完整、連續(xù)；
3、重點(diǎn)環(huán)節(jié)是否有效的驗(yàn)證：如采購(gòu)與付款循環(huán)，銷售與收款循環(huán)等等；
4、內(nèi)部控制的完善與持續(xù)是否得到有效的改善，即改進(jìn)及措施與實(shí)施記錄；
內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)監(jiān)督的再監(jiān)督，如何不走形式，不做文章，避免形式主義與文本主義，最好還是向上市公司一樣，請(qǐng)專業(yè)部門來審計(jì)，通過《內(nèi)控審計(jì)》來判斷內(nèi)控體系是否有效的發(fā)揮作用。
注意，請(qǐng)的審計(jì)診斷機(jī)構(gòu)必須具備對(duì)《內(nèi)部控制》的項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)與能力，上市公司必須請(qǐng)具備證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所來審計(jì)。
如果企業(yè)不是為了融資的目的來搞《內(nèi)部控制體系》建設(shè)，最好是找專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)咨詢顧問公司來搞，更有效、更針對(duì)、服務(wù)更好。
《內(nèi)部控制》是一個(gè)企業(yè)發(fā)展之中必須要做，也必須要做好的事情，才可以談到發(fā)展的；正向做生意必須投本錢一樣，否則出了問題再來不可就花了冤枉錢，而且還丟人。
聰明的企業(yè)家，一定從一開始就注重這道籬笆墻的建設(shè)了。
財(cái)務(wù)內(nèi)控就是這么個(gè)鬼，而且是大鬼！
一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制
?。ㄒ唬?span style="font-weight: bold;">財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的界定。從管理的角度分析，財(cái)務(wù)控制的本質(zhì)就是從財(cái)務(wù)管理的立場(chǎng)實(shí)施管理控制。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的企業(yè)活動(dòng)均與企業(yè)的財(cái)務(wù)資源和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)有關(guān)聯(lián)，而且在內(nèi)部控制的過程中控制標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定、計(jì)劃的制定以及控制效果的考核都與財(cái)務(wù)活動(dòng)聯(lián)系密切。
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要是針對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制過程，目前財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制主要是偏向?qū)ω?cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)象和過程的描述，卻大大忽略了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)自身的特殊性，忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的特征，即財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，而財(cái)務(wù)管理是重要環(huán)節(jié)這一特征。筆者結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的特征出發(fā)，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制做出了初步的界定，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的管理系統(tǒng)，即為保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
?。ǘ?span style="font-weight: bold;">財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括會(huì)計(jì)控制以及管理控制中與財(cái)務(wù)相關(guān)的內(nèi)容。
?。?）會(huì)計(jì)控制。會(huì)計(jì)控制是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心，企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，最終是需要由會(huì)計(jì)信息而反應(yīng)出來的。會(huì)計(jì)控制也是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分。對(duì)于會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，我們主要分為：基礎(chǔ)控制、紀(jì)律控制和實(shí)物控制。這三部分是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的最終途徑。
?。?）管理控制。管理控制是企業(yè)集團(tuán)在組織財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中所形成的各種制度和程序的總稱，它確定了財(cái)務(wù)管理中的權(quán)限安排、信息傳遞路線等，從而在很大程度上影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率。管理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)必要的環(huán)節(jié)，它可以最低限度的保證企業(yè)人員職能與公司戰(zhàn)略方針是一致的，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理角度的控制，從而調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與公司員工只能得目標(biāo)。管理控制主要包括四個(gè)部分：財(cái)務(wù)價(jià)值控制、人力資源成本控制、作業(yè)成本控制和管理信息控制。
二、完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的策略
?。ㄒ唬┨幚砗蔑L(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系。把風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相結(jié)合，在公司的日常管理工作之中，不可以把企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理割裂開來，而分別進(jìn)行管理。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以使得各個(gè)方面加強(qiáng)整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平以及規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)額能力，完成整個(gè)企業(yè)向風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控這個(gè)方面轉(zhuǎn)變。一個(gè)企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得勝利，就需要對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和控制。企業(yè)通過建立完善科學(xué)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而對(duì)企業(yè)整個(gè)運(yùn)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有目的的管理，利用該系統(tǒng)公司可以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析、報(bào)告等工作，進(jìn)而找出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的短板環(huán)節(jié)，并針對(duì)這一環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制，從而通過內(nèi)部控制的方式將企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)降到了最低。所以，必須實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部?jī)?nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理相一致。
?。ǘ┘訌?qiáng)內(nèi)部審計(jì)，實(shí)現(xiàn)自我評(píng)測(cè)。企業(yè)在發(fā)展的過程之中，控制自我評(píng)估做好內(nèi)部審計(jì)是管理者及時(shí)了解企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r，提高內(nèi)部控制效果，保證內(nèi)部控制監(jiān)察功能的重要環(huán)節(jié)。借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)的內(nèi)部控制新的熱點(diǎn)是實(shí)現(xiàn)自我評(píng)測(cè)，自我評(píng)測(cè)便是指所有的企業(yè)定期或不定期地對(duì)自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)測(cè)。（1）企業(yè)可以將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)為一個(gè)審計(jì)專題項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，另外也可以對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的各個(gè)環(huán)節(jié)單獨(dú)進(jìn)行審計(jì)。（2）企業(yè)應(yīng)提高審計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)。內(nèi)部控制制度建設(shè)得再好，如果沒有專業(yè)稱職的審計(jì)人員來執(zhí)行，那也是一紙空談，不能發(fā)揮其效力。（3）實(shí)行事前、事中和事后審計(jì)相結(jié)合。目前企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)工作主要分為，三部分：事前、事后和事中審計(jì)。其中特別值得注意的是，內(nèi)部控制并不是要在事后進(jìn)行控制，而是在整個(gè)過程貫穿其中。及時(shí)發(fā)現(xiàn)并且制止企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)方面存在的問題，盡可能地為企業(yè)降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。
?。ㄈ┖侠碓O(shè)計(jì)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)。組織設(shè)計(jì)的目的在于合理配置組織要素，使組織運(yùn)行得更加有效率。對(duì)于企業(yè)而言，協(xié)調(diào)內(nèi)各成員企業(yè)的利益關(guān)系，統(tǒng)一個(gè)成員企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，以便最大限度地發(fā)揮它的整體優(yōu)勢(shì)和協(xié)同效應(yīng)，是企業(yè)財(cái)務(wù)組織設(shè)計(jì)的目標(biāo)。但在設(shè)計(jì)這一目標(biāo)時(shí)，要把握以下原則：（1）集權(quán)和分權(quán)適度原則。企業(yè)財(cái)務(wù)總部集權(quán)過度，會(huì)影響子公司的理財(cái)積極性。但分權(quán)過度也容易出現(xiàn)失控現(xiàn)象。因此，我們要在保證企業(yè)財(cái)務(wù)總部集中必要的財(cái)務(wù)管理權(quán)的基礎(chǔ)上（如：重大的投融資決策權(quán)），實(shí)行適度的分權(quán)。（2）權(quán)、責(zé)、利均衡原則。給予企業(yè)管理者的權(quán)限大但承擔(dān)的責(zé)任小，就容易產(chǎn)生亂用權(quán)力的現(xiàn)象；反之，則不利于調(diào)動(dòng)管理人員的積極性，因此，權(quán)責(zé)應(yīng)是對(duì)稱的、均衡的。同樣，責(zé)任和利益之間也應(yīng)是對(duì)稱的、均衡的。
?。ㄋ模┩晟苾?nèi)部信息系統(tǒng)。計(jì)算機(jī)發(fā)展現(xiàn)在日新月異，所以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須緊握技術(shù)發(fā)展的新熱點(diǎn)。做好網(wǎng)絡(luò)建設(shè)以及適合內(nèi)部審計(jì)的管理軟件的開發(fā)，逐步推行直至普及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的建立應(yīng)該注意到編碼標(biāo)準(zhǔn)化、業(yè)務(wù)流程重組等問題，引入計(jì)算機(jī)等高效率輔助設(shè)備，采取審計(jì)抽樣、內(nèi)控測(cè)評(píng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等審計(jì)方法，提高審計(jì)工作效率。并且通過研究系統(tǒng)數(shù)據(jù)來對(duì)其成員企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)控制以便于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)控制效率。
總結(jié)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)鍵在于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的好與壞。做好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與員工活動(dòng)得到非常好的控制。但是一定要注意企業(yè)內(nèi)部控制制度是隨著時(shí)間以及企業(yè)的成長(zhǎng)和企業(yè)財(cái)務(wù)管理的變動(dòng)而變動(dòng)的。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中不斷地完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用才能夠更加有效的發(fā)揮。
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