二、稅務(wù)行政復(fù)議范圍
1.行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議
行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)下列具體行政行為不服提出的行政復(fù)議申請(qǐng) ：
(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為,包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為,征收稅款、加收滯納金,扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人做出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等
(2)行政許可、行政審批行為。
(3)發(fā)票管理行為,包括發(fā)售、收繳、代開(kāi)發(fā)票等。
(4)稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施。
(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的行政處罰行為:
①罰款,
②沒(méi)收財(cái)物和違法所得;
③停止戰(zhàn)旦退稅權(quán)
(6)稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法履行下列職責(zé)的行為:
①頒發(fā)稅務(wù)登記證;
②開(kāi)具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明;
③行政賠償;
④行政獎(jiǎng)勵(lì);
⑤其他不依法履行職責(zé)的行為
(7)資格認(rèn)定行為。
(8)不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為
(9)政府公開(kāi)信息工作中的具體行政行為
(10)納稅信用等級(jí)評(píng)定行為。
(11)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止進(jìn)境行為
(12)根務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為
2.申請(qǐng)人自行申請(qǐng)行政復(fù)議
A.申請(qǐng)人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法,對(duì)具體行政行為申行復(fù)議時(shí),可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)有關(guān)規(guī)定的審查申請(qǐng)
B.申請(qǐng)人對(duì)具體行行為提出行政復(fù)議申請(qǐng)時(shí)不知道該具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定的,可以在行政復(fù)議機(jī)作出行政復(fù)議決定以前提出對(duì)該規(guī)定的審查申請(qǐng):
(1)國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)務(wù)院其他部門(mén)的規(guī)定
(2)其他各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定
(3)地方各級(jí)人民政府的規(guī)定。
(4)地方人民政府工作部門(mén)的規(guī)定。
三、稅務(wù)行政復(fù)議管轄
(1)對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的,向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議
(2)對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的,向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。
(3)對(duì)稅務(wù)所(分局)、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的,向其所屬稅局申請(qǐng)行政復(fù)議。
(4)對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的,向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行復(fù)議決定不服,申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟,也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決。國(guó)院的裁決為最終裁決
(1)對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的,向共同上一級(jí)務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為的,向其共同上一級(jí)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。
(2)對(duì)被撤銷(xiāo)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷(xiāo)以前所作出的具體行政行為不服的,向繼續(xù)行使其權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。
(3)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的,向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。但是對(duì)已處罰款和加處罰款都不服的,一并向作出行政處罰定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。
申請(qǐng)人向具體行政行為發(fā)生地的縣級(jí)地方人民政府提交行政復(fù)議申請(qǐng)的,由接受申請(qǐng)的縣級(jí)地方人民政府依法予以轉(zhuǎn)送。
四、稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)與受理
A.申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。因不可抗力或者被申請(qǐng)人設(shè)置障礙等原因耽誤法定申請(qǐng)期限的,申請(qǐng)期限的計(jì)算應(yīng)當(dāng)扣除被耽誤的時(shí)間。
B.申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的,應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款,再申請(qǐng)行政復(fù)議。
五、稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定
【例題·多選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施的下列具體行政行為中，屬于行政復(fù)議受案范圍的有( )。
A.代開(kāi)發(fā)票
B.稅收保全措施
C.納稅信用等級(jí)評(píng)定
D.增值稅一般納稅人資格認(rèn)定
【答案】ABCD
【解析】以上選項(xiàng)均正確。
【例題2·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議的，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起一定時(shí)間內(nèi)作出行政復(fù)議決定。該時(shí)間為（ ）。
A．30日
B．45日
C．15日
D．60日
【正確答案】D
【答案解析】復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。
【例題3·單選題】設(shè)立于 M 省 Y 市(計(jì)劃單列市)的甲公司對(duì) Y 市國(guó)家稅務(wù)局做出的行政處罰不服申請(qǐng)行政復(fù)議。下列機(jī)關(guān)中，受理該申請(qǐng)的是( )。
A.國(guó)家稅務(wù)總局
B.M 省人民政府
C.M 省國(guó)家稅務(wù)局
D.Y 市人民政府
【例題4·單選題】設(shè)立于 M 省 Y 市(計(jì)劃單列市)的甲公司對(duì) Y 市國(guó)家稅務(wù)局做出的行政處罰不服申請(qǐng)行政復(fù)議。下列機(jī)關(guān)中，受理該申請(qǐng)的是( )。
A.國(guó)家稅務(wù)總局
B.M 省人民政府
C.M 省國(guó)家稅務(wù)局
D.Y 市人民政府
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