原文發(fā)表于：2022年11月18日
轉(zhuǎn)載自：廣東證監(jiān)局網(wǎng)站
中審華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）、路劍平、胡咸華：根據(jù)《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》《非上市公眾公司信息披露管理辦法》等規(guī)定，我局派出檢查組對廣東宏基新材料股份有限公司（以下簡稱宏基新材）進(jìn)行了年報現(xiàn)場檢查，并對你所負(fù)責(zé)的2020年和2021年年報審計工作進(jìn)行了延伸檢查。檢查發(fā)現(xiàn)你所存在以下問題：一、內(nèi)部控制審計程序執(zhí)行不到位。一是2020年你所直接將其他項目內(nèi)部控制底稿裝訂入宏基新材審計工作底稿，未作修改。風(fēng)險評估程序未見了解宏基新材內(nèi)部控制、執(zhí)行穿行測試等關(guān)鍵性底稿。二是未對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制有效性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。你所將營業(yè)收入識別為認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，但在對銷售與收款循環(huán)執(zhí)行控制測試時，選取樣本未見抽取前兩大客戶；對于確定本期是否定期與客戶對賬并形成對賬單，選樣方法為銷售金額較大的客戶，但選樣樣本未見第一大客戶。對于2020年、2021年應(yīng)收賬款大幅度增長，未見對應(yīng)收賬款回款等關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行測試，未對該循環(huán)相關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，直接得出銷售與收款循環(huán)控制運(yùn)行有效性的結(jié)論。上述行為違反了《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應(yīng)對措施》第六條的規(guī)定。宏基新材2020年新增濕拌砂漿業(yè)務(wù)，2020年和2021年濕拌砂漿收入分別為3,720.34萬元和4,195.93萬元，分別占當(dāng)期營業(yè)收入的26.16%和21.51%，對當(dāng)期報表構(gòu)成重大影響。濕拌砂漿生產(chǎn)過程需消耗大量水，但公司并無水費(fèi)繳納單據(jù)。你所在對宏基新材進(jìn)行2020年和2021年年報審計時，均未關(guān)注到公司主營業(yè)務(wù)成本中無水費(fèi)的情況，對濕拌業(yè)務(wù)用水來源未設(shè)計有針對性的審計程序，未能獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)證明濕拌業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性，上述行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號——注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》第二十八條的規(guī)定。一是你所2021年在對梅州市華垚建材有限公司等公司的預(yù)付賬款進(jìn)行函證時，存在被審計單位提供地址與審計人員核對記錄不一致的情況，但底稿并未對不一致的原因進(jìn)行說明。二是你所在對宏基新材2020年和2021年廣東蕉嶺農(nóng)村商業(yè)銀行銀行存款賬戶、廣東平遠(yuǎn)農(nóng)村商業(yè)銀行銀行存款賬戶進(jìn)行函證時，銀行回函中顯示上述兩個銀行賬號存在凍結(jié)、擔(dān)保或其他使用限制。但你所未對銀行將其劃分為使用受限資金的原因作出進(jìn)一步核查，直接將其認(rèn)定為不受限資金。上述行為違反了《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號——函證》第二十一條、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號——注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》第二十八條的規(guī)定。四、固定資產(chǎn)審計程序執(zhí)行不到位。宏基新材2020年在建工程轉(zhuǎn)固1,082.01萬元，主要內(nèi)容為濕拌砂漿生產(chǎn)線一線。經(jīng)查驗(yàn)相關(guān)合同，生產(chǎn)線主要內(nèi)容包含配料微機(jī)系統(tǒng)1套320萬元、鋼結(jié)構(gòu)沙石料斗3只150萬元、輸送帶40米120萬元等其他資產(chǎn)合計1030萬元，合同個別資產(chǎn)價格與市場價格存在明顯差異。但在你所2020年審計工作底稿中未見對新增固定資產(chǎn)的合同檢查，未對當(dāng)期重要科目獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。上述行為違反了《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。五、應(yīng)收賬款審計程序執(zhí)行不到位。宏基新材2021年應(yīng)收賬款同比增長4,164.47萬元，欠款單位主要為房地產(chǎn)企業(yè)。你所2021年審計底稿未見可收回性檢查，針對2021年房地產(chǎn)行業(yè)整體下行的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，未能保持合理的職業(yè)懷疑，未能設(shè)計有針對性的審計程序；2020年和2021年應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備使用預(yù)計信用損失率計算出的壞賬計提比例均為18.99%，但你所直接使用固定計提比例1年以內(nèi)5%、1-2年10%計算當(dāng)期壞賬準(zhǔn)備，底稿未見使用固定計提比例計算壞賬的原因說明。上述行為違反了《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號——注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》第二十八條的規(guī)定。中審華所的上述行為不符合中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的有關(guān)要求，違反了《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》（證監(jiān)會令第161號）第七十六條、《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》（證監(jiān)會令第190號）第六十條、《非上市公眾公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第162號）第四十四條、《非上市公眾公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第191號）第四十條的規(guī)定。路劍平、胡咸華作為宏基新材2020年和2021年度審計報告的簽字注冊會計師，對相關(guān)違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。根據(jù)《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》（證監(jiān)會令第161號）第八十三條、《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》（證監(jiān)會令第190號）第六十七條、《非上市公眾公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第162號）第五十一條及《非上市公眾公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第191號）第四十七條的規(guī)定，我局決定對中審華所和路劍平、胡咸華采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。你們應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定做好整改工作，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理，健全質(zhì)量控制制度，同時中審華所應(yīng)對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行內(nèi)部問責(zé)，于收到本行政監(jiān)管措施決定書30日內(nèi)向我局報送整改報告、內(nèi)部問責(zé)情況。如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請,也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。
本站僅提供存儲服務(wù)，所有內(nèi)容均由用戶發(fā)布，如發(fā)現(xiàn)有害或侵權(quán)內(nèi)容，請
點(diǎn)擊舉報。
