原文發(fā)布日期：2018年6月11日
節(jié)選自小米集團(tuán)公開發(fā)行存托憑證招股說明書（申報(bào)稿2018年6月7日?qǐng)?bào)送）
轉(zhuǎn)載自：中國(guó)證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站
圖片轉(zhuǎn)載自小米集團(tuán)網(wǎng)站
小米集團(tuán)CDR招股說明書中的按照中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表由普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并出具普華永道中天審字（2018）第11029號(hào)無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。
一、關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)
關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)
我們?cè)趯徲?jì)中如何應(yīng)對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)
（一）非上市股權(quán)投資的初始確認(rèn)及公允價(jià)值評(píng)估
相關(guān)會(huì)計(jì)期間：2017年度及截至2018年3月31日止3個(gè)月期間。
財(cái)務(wù)報(bào)表附注二(28)(a)、附注四(17)及附注十五。
于2018年3月31日及2017年12月31日，小米集團(tuán)持有的對(duì)非上市公司不具有重大影響的普通股投資和對(duì)非上市公司的優(yōu)先權(quán)利股權(quán)投資（以下合稱“非上市股權(quán)投資”）以公允價(jià)值計(jì)量，金額分別為人民幣1,782,653千元和人民幣1,683,719千元及人民幣7,599,683千元和人民幣11,408,710千元，合計(jì)分別為人民幣9,382,336千元和人民幣13,092,429千元，占小米集團(tuán)合并總資產(chǎn)的比例分別約為10%及15%。
非上市股權(quán)投資的初始確認(rèn)涉及對(duì)若干復(fù)雜合同條款的分析及判斷。小米集團(tuán)根據(jù)與被投資方約定的相關(guān)法律文件中的關(guān)鍵條款識(shí)別出其擁有的各種權(quán)利并評(píng)估相關(guān)的財(cái)務(wù)影響。
小米集團(tuán)聘請(qǐng)了第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)協(xié)助其評(píng)估非上市股權(quán)投資的公允價(jià)值。由于該等非上市股權(quán)投資并無(wú)活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)，故估值過程中會(huì)使用不可觀察輸入值，涉及管理層的假設(shè)和估計(jì)。
考慮金額的重要性，且初始確認(rèn)和公允價(jià)值的評(píng)估涉及較多的判斷、假設(shè)和估計(jì)，我們將上述非上市股權(quán)投資的初始確認(rèn)及公允價(jià)值評(píng)估作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。
我們了解并測(cè)試了小米集團(tuán)與非上市股權(quán)投資的初始確認(rèn)以及公允價(jià)值評(píng)估相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。
對(duì)于非上市股權(quán)投資的初始確認(rèn)，我們執(zhí)行了下列程序：
(1) 與小米集團(tuán)管理層進(jìn)行了訪談，并檢查了相關(guān)的法律文件，包括被投資公司股東協(xié)議和公司章程等，以了解并評(píng)估非上市股權(quán)投資的商業(yè)合理性；及
(2) 評(píng)估了小米集團(tuán)管理層對(duì)相關(guān)投資合同條款的分析以及作出的相應(yīng)會(huì)計(jì)處理的合理性。
對(duì)于非上市股權(quán)投資的公允價(jià)值評(píng)估，我們利用內(nèi)部評(píng)估專家，執(zhí)行了下列程序：
(1) 評(píng)估了第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；
(2) 與小米集團(tuán)管理層進(jìn)行訪談以了解公允價(jià)值評(píng)估過程中使用的參數(shù)及假設(shè)；
(3) 基于我們的行業(yè)知識(shí)及相關(guān)支持文件對(duì)管理層在公允價(jià)值評(píng)估過程中所使用的參數(shù)及假設(shè)，包括無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率、預(yù)期波動(dòng)率、缺乏流動(dòng)性折價(jià)及可比公司的選取和可比公司倍數(shù)等的合理性進(jìn)行了評(píng)估；及
(4) 選取樣本對(duì)公允價(jià)值評(píng)估的結(jié)果進(jìn)行了重新計(jì)算。
根據(jù)所執(zhí)行的程序，我們獲取的證據(jù)能夠支持小米集團(tuán)管理層在非上市股權(quán)投資的初始確認(rèn)及公允價(jià)值評(píng)估過程中所作出的判斷、假設(shè)和估計(jì)。
（二）可轉(zhuǎn)換可贖回優(yōu)先股的初始確認(rèn)及公允價(jià)值評(píng)估
相關(guān)會(huì)計(jì)期間：2017年度及截至2018年3月31日止3個(gè)月期間。
財(cái)務(wù)報(bào)表附注二(28)(c)、附注四(31)及附注十五。
小米集團(tuán)自成立以來先后發(fā)行A至F系列的可轉(zhuǎn)換可贖回優(yōu)先股（以下稱“優(yōu)先股”）。
小米集團(tuán)將優(yōu)先股分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。于2018年3月31日及2017年12月31日，小米集團(tuán)發(fā)行的優(yōu)先股的公允價(jià)值分別為人民幣165,330,822千元及人民幣161,451,203千元，于截至2018年3月31日止3個(gè)月期間及2017年度確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損失分別為人民幣10,071,376千元及人民幣54,071,603千元。
優(yōu)先股的初始確認(rèn)涉及對(duì)若干復(fù)雜合同條款的分析及判斷。小米集團(tuán)根據(jù)與優(yōu)先股投資人約定的相關(guān)法律文件中的關(guān)鍵條款識(shí)別出優(yōu)先股投資人擁有的各種權(quán)利并評(píng)估相關(guān)的財(cái)務(wù)影響。
小米集團(tuán)聘請(qǐng)了第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)協(xié)助其評(píng)估優(yōu)先股的公允價(jià)值。小米集團(tuán)基于盈利預(yù)測(cè)采用未來現(xiàn)金流折現(xiàn)估值模型估計(jì)其整體價(jià)值，然后進(jìn)一步采用股權(quán)價(jià)值分?jǐn)偰Ｐ驮u(píng)估優(yōu)先股的公允價(jià)值。在上述估值過程中會(huì)使用不可觀察輸入值，涉及管理層的假設(shè)和估計(jì)。
考慮金額的重要性，且初始確認(rèn)和公允價(jià)值的評(píng)估涉及較多的判斷、假設(shè)和估計(jì)，我們將優(yōu)先股的初始確認(rèn)以及公允價(jià)值評(píng)估作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。
我們了解并測(cè)試了小米集團(tuán)與優(yōu)先股的初始確認(rèn)及公允價(jià)值評(píng)估相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。
對(duì)于優(yōu)先股的初始確認(rèn)，我們執(zhí)行了下列程序：
(1) 與小米集團(tuán)管理層進(jìn)行了訪談，并檢查了相關(guān)的法律文件，包括優(yōu)先股股份購(gòu)買協(xié)議、股東協(xié)議和公司章程等，以了解并評(píng)估優(yōu)先股融資的商業(yè)合理性；及
(2) 評(píng)估了小米集團(tuán)管理層對(duì)相關(guān)融資合同條款的分析以及作出的相應(yīng)會(huì)計(jì)處理的合理性。
對(duì)于優(yōu)先股的公允價(jià)值評(píng)估，我們利用內(nèi)部評(píng)估專家，執(zhí)行了下列程序：
(1) 評(píng)估了第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；
(2) 與小米集團(tuán)管理層進(jìn)行訪談以了解公允價(jià)值評(píng)估過程中使用的參數(shù)及假設(shè)；
(3) 基于以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)及行業(yè)知識(shí)，對(duì)小米集團(tuán)管理層編制盈利預(yù)測(cè)時(shí)所使用的關(guān)鍵假設(shè)，包括收入增長(zhǎng)率及利潤(rùn)率的合理性進(jìn)行了評(píng)估；
(4) 基于我們的行業(yè)知識(shí)及相關(guān)支持文件，我們?cè)u(píng)估了小米集團(tuán)在公允價(jià)值評(píng)估過程中采用未來現(xiàn)金流折現(xiàn)估值模型和股權(quán)價(jià)值分?jǐn)偰Ｐ偷倪m當(dāng)性，以及管理層使用的參數(shù)及假設(shè)，包括折現(xiàn)率、無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率、缺乏流動(dòng)性折價(jià)、預(yù)期波動(dòng)率及小米集團(tuán)實(shí)現(xiàn)合格上市、協(xié)議轉(zhuǎn)換或贖回優(yōu)先股這三種情況的可能性比重的合理性；及
(5) 對(duì)公允價(jià)值評(píng)估的結(jié)果進(jìn)行了重新計(jì)算。
根據(jù)所執(zhí)行的程序，我們獲取的證據(jù)能夠支持小米集團(tuán)管理層在優(yōu)先股的初始確認(rèn)及公允價(jià)值評(píng)估過程中所作出的判斷、假設(shè)和估計(jì)。
二、主要會(huì)計(jì)政策（僅節(jié)選個(gè)性化或新準(zhǔn)則相關(guān)政策，序號(hào)重新編排）
（一）財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)
本財(cái)務(wù)報(bào)表按照財(cái)政部于2006年2月15日及以后期間頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》、各項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定（以下合稱“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”）、以及中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定》《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第22號(hào)——?jiǎng)?chuàng)新試點(diǎn)紅籌企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告信息特別規(guī)定（試行）》的披露規(guī)定編制。
于2018年3月31日，公司負(fù)債總額超過資產(chǎn)總額的金額為人民幣127,991,061千元，累計(jì)虧損為人民幣135,162,634千元，主要是由可轉(zhuǎn)換可贖回優(yōu)先股的公允價(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致的?？赊D(zhuǎn)換可贖回優(yōu)先股的持有人自贖回起始日（2019年12月23日）起，可以隨時(shí)要求公司贖回其所持有的可轉(zhuǎn)換可贖回優(yōu)先股。可轉(zhuǎn)換可贖回優(yōu)先股也可以于2015年7月3日后按照持有人的要求轉(zhuǎn)換為公司的B類普通股，或者在達(dá)到下列條件時(shí)自動(dòng)轉(zhuǎn)換為B類普通股：（1）本公司完成合格上市；或（2）持有超過已發(fā)行在外A系列優(yōu)先股50%的持有人書面同意，或持有超過已發(fā)行在外其他系列優(yōu)先股（A系列優(yōu)先股除外）的三分之二的持有人書面同意。自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月內(nèi)，可轉(zhuǎn)換可贖回優(yōu)先股在任何情況下均不會(huì)影響公司的現(xiàn)金流量。
于2018年3月31日，公司流動(dòng)資產(chǎn)超過流動(dòng)負(fù)債的金額為人民幣15,739,057千元。
公司對(duì)未來12個(gè)月的營(yíng)運(yùn)資本情況也進(jìn)行了預(yù)測(cè)，據(jù)此，公司認(rèn)為有足夠的現(xiàn)金資源以滿足自財(cái)務(wù)報(bào)表日起12個(gè)月內(nèi)的營(yíng)運(yùn)資本的需求。
公司財(cái)務(wù)報(bào)表以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)編制。
（二）金融工具
1.金融資產(chǎn)
（1）金融資產(chǎn)分類
公司按以下計(jì)量類別對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行分類：
①以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益；
②以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益；或
③以攤余成本計(jì)量。
金融資產(chǎn)的分類取決于公司管理該資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式以及該金融資產(chǎn)的現(xiàn)金流量特征。
對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入損益或其他綜合收益。對(duì)于債務(wù)工具投資，取決于本公司管理債務(wù)工具投資的業(yè)務(wù)模式；對(duì)于非交易目的持有的權(quán)益工具投資，取決于本公司是否在初始確認(rèn)時(shí)作出不可撤銷的選擇而將其作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。
僅當(dāng)管理債務(wù)工具投資的業(yè)務(wù)模式發(fā)生變化時(shí)，公司才對(duì)其進(jìn)行重分類。
（2）確認(rèn)和計(jì)量
于初始確認(rèn)時(shí)，公司對(duì)金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于其他類別的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。
對(duì)于含嵌入式衍生工具的金融資產(chǎn)，在確定合同現(xiàn)金流量是否僅為對(duì)本金和利息支付時(shí)，應(yīng)將其作為整體進(jìn)行分析。
①債務(wù)工具投資
根據(jù)公司管理債務(wù)工具投資的業(yè)務(wù)模式以及該金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，公司分別按下列類別對(duì)債務(wù)工具投資進(jìn)行的后續(xù)計(jì)量：
以攤余成本計(jì)量。如果管理該金融資產(chǎn)是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，且該金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量?jī)H為對(duì)本金和利息的支付，同時(shí)并未指定該資產(chǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，那么該資產(chǎn)按照攤余成本計(jì)量。以攤余成本計(jì)量且不構(gòu)成套期關(guān)系一部分的債務(wù)工具投資的減值或終止確認(rèn)相關(guān)利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益。
公司采用實(shí)際利率法計(jì)算該資產(chǎn)的利息收入。
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。如果管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，且該金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量?jī)H為對(duì)本金和利息的支付，同時(shí)并未指定該資產(chǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，那么該金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。與該金融資產(chǎn)相關(guān)的減值損失、利息收入及匯兌損益計(jì)入當(dāng)期損益，除此以外，賬面價(jià)值的變動(dòng)均計(jì)入其他綜合收益。該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益重分類至損益。公司采用實(shí)際利率法計(jì)算該資產(chǎn)的利息收入。
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。不滿足以攤余成本計(jì)量或以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益標(biāo)準(zhǔn)的金融資產(chǎn)，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益且不構(gòu)成套期關(guān)系一部分的債務(wù)工具投資相關(guān)的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益。
②權(quán)益工具投資
權(quán)益工具投資以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，但因公司已做出不可撤銷的指定而分類為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的除外。進(jìn)行指定后，權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)在其他綜合收益中進(jìn)行確認(rèn)，且后續(xù)處置時(shí)不得重分類至損益。權(quán)益工具投資的減值損失及轉(zhuǎn)回不會(huì)作為單獨(dú)的項(xiàng)目列報(bào)，而包含在公允價(jià)值變動(dòng)中。股利收入在公司確定擁有收取權(quán)利時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。
（3）金融資產(chǎn)減值
公司下列金融資產(chǎn)適用于預(yù)期信用損失模型：
①互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)相關(guān)的發(fā)放貸款及墊款；
②銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收賬款（“貿(mào)易應(yīng)收款”）；及
③其他應(yīng)收款。
對(duì)于以攤余成本計(jì)量的發(fā)放貸款及墊款，以及財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的風(fēng)險(xiǎn)敞口，公司結(jié)合前瞻性信息對(duì)其進(jìn)行預(yù)期信用損失評(píng)估。
對(duì)于貿(mào)易應(yīng)收款，公司采用簡(jiǎn)易方法計(jì)量應(yīng)收賬款自初始確認(rèn)起整個(gè)預(yù)計(jì)存續(xù)期的預(yù)期信用損失。
對(duì)于其他應(yīng)收款，若信用風(fēng)險(xiǎn)在初始確認(rèn)后未顯著增加，公司按照相當(dāng)于該其他應(yīng)收款未來12個(gè)月內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)量其損失準(zhǔn)備（“12個(gè)月基礎(chǔ)”）；若信用風(fēng)險(xiǎn)在初始確認(rèn)后顯著增加，公司按照相當(dāng)于該其他應(yīng)收款整個(gè)預(yù)計(jì)存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)量其損失準(zhǔn)備（“預(yù)計(jì)存續(xù)期基礎(chǔ)”）。
（4）金融資產(chǎn)的終止確認(rèn)
金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的，予以終止確認(rèn)：①收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止；②該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且公司將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方；或者③該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，雖然公司既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，但是放棄了對(duì)該金融資產(chǎn)控制。
金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，其賬面價(jià)值與收到的對(duì)價(jià)以及原直接計(jì)入股東權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額之和的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。
作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一部分，公司將金融資產(chǎn)進(jìn)行證券化，一般是通過結(jié)構(gòu)化主體，以向投資者發(fā)行資產(chǎn)支持證券的方式將發(fā)放貸款出售。若交易符合終止確認(rèn)條件，公司終止確認(rèn)相關(guān)金融資產(chǎn)，并將公司于交易中購(gòu)買的未納入合并范圍的結(jié)構(gòu)化主體的權(quán)益確認(rèn)為新的金融資產(chǎn)；若交易不符合終止確認(rèn)條件，公司不終止確認(rèn)相關(guān)金融資產(chǎn)，而將從第三方投資者處募集的資金確認(rèn)為金融負(fù)債；若交易符合部分終止確認(rèn)條件，所轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)區(qū)分終止確認(rèn)部分與未終止確認(rèn)部分以各自的公允價(jià)值為基礎(chǔ)分別確認(rèn)，終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值與所收取的對(duì)價(jià)之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。
2.金融負(fù)債
金融負(fù)債于初始確認(rèn)時(shí)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和其他金融負(fù)債。公司以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債為可轉(zhuǎn)換可贖回優(yōu)先股，公司的其他金融負(fù)債主要包括應(yīng)付款項(xiàng)、借款、應(yīng)付債券及財(cái)務(wù)擔(dān)保合同等。
公司將嵌入了轉(zhuǎn)換權(quán)利和贖回權(quán)利等衍生金融工具的可轉(zhuǎn)換可贖回優(yōu)先股整體指定為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。對(duì)于該指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，以公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量及后續(xù)計(jì)量。于初始確認(rèn)時(shí)相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。
應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等，以公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，并采用實(shí)際利率法按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
借款及應(yīng)付債券按其公允價(jià)值扣除交易費(fèi)用后的金額進(jìn)行初始計(jì)量，并采用實(shí)際利率法按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
公司的財(cái)務(wù)擔(dān)保合同不屬于指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，以公允價(jià)值進(jìn)行初始確認(rèn)，在初始確認(rèn)后按照采用預(yù)期信用損失模型確定的損失準(zhǔn)備金額和擔(dān)保費(fèi)收入尚未攤銷的余額兩者孰高進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
其他金融負(fù)債期限在一年以下（含一年）或預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償?shù)?，列示為流?dòng)負(fù)債；期限在一年以上但自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）到期的，列示為一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債；其余列示為非流動(dòng)負(fù)債。
當(dāng)金融負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除時(shí)，終止確認(rèn)該金融負(fù)債或義務(wù)已解除的部分。終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值與支付的對(duì)價(jià)之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。
3.金融工具的公允價(jià)值確定
存在活躍市場(chǎng)的金融工具，以活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)確定其公允價(jià)值。不存在活躍市場(chǎng)的金融工具，采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。在估值時(shí)，公司采用在當(dāng)前情況下適用并且有足夠可利用數(shù)據(jù)和其他信息支持的估值技術(shù)，選擇與市場(chǎng)參與者在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易中所考慮的資產(chǎn)或負(fù)債特征相一致的輸入值，并盡可能優(yōu)先使用相關(guān)可觀察輸入值。在相關(guān)可觀察輸入值無(wú)法取得或取得不切實(shí)可行的情況下，使用不可觀察輸入值。
（三）無(wú)形資產(chǎn)
無(wú)形資產(chǎn)主要包括土地使用權(quán)、牌照及外購(gòu)知識(shí)產(chǎn)權(quán)使用許可、商標(biāo)、專利權(quán)和域名等，以成本計(jì)量。
1.土地使用權(quán)
土地使用權(quán)按使用年限平均攤銷。外購(gòu)?fù)恋丶敖ㄖ锏膬r(jià)款難以在土地使用權(quán)與建筑物之間合理分配的，全部作為固定資產(chǎn)。
2.牌照及外購(gòu)知識(shí)產(chǎn)權(quán)使用許可
牌照為第三方支付牌照。第三方支付牌照指由中國(guó)政府部門發(fā)出批準(zhǔn)公司經(jīng)營(yíng)第三方支付業(yè)務(wù)的牌照。
使用壽命不確定的牌照至少每年進(jìn)行減值測(cè)試，外購(gòu)知識(shí)產(chǎn)權(quán)使用許可按其預(yù)計(jì)的可使用年限（1至10年）以直線法攤銷。
3.商標(biāo)、專利權(quán)和域名
商標(biāo)、專利權(quán)和域名按其預(yù)計(jì)的可使用年限（1至16年）以直線法攤銷。
4.其他無(wú)形資產(chǎn)
其他無(wú)形資產(chǎn)主要包括軟件，按其預(yù)計(jì)的可使用年限以直線法攤銷。
5.定期復(fù)核使用壽命和攤銷方法
對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命及攤銷方法于每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行復(fù)核并作適當(dāng)調(diào)整。
6.研究與開發(fā)
內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目支出根據(jù)其性質(zhì)以及研發(fā)活動(dòng)最終形成無(wú)形資產(chǎn)是否具有較大不確定性，被分為研究階段支出和開發(fā)階段支出。
為研發(fā)對(duì)象而進(jìn)行的有計(jì)劃的調(diào)查、評(píng)價(jià)和選擇階段的支出為研究階段的支出，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；大規(guī)模生產(chǎn)之前，針對(duì)研發(fā)對(duì)象最終應(yīng)用的相關(guān)設(shè)計(jì)、測(cè)試階段的支出為開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，予以資本化：①研發(fā)對(duì)象的開發(fā)已經(jīng)技術(shù)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行充分論證；②管理層已批準(zhǔn)研發(fā)對(duì)象開發(fā)的預(yù)算；③前期市場(chǎng)調(diào)研的研究分析說明研發(fā)對(duì)象所生產(chǎn)的產(chǎn)品具有市場(chǎng)推廣能力；④有足夠的技術(shù)和資金支持，以進(jìn)行研發(fā)對(duì)象的開發(fā)活動(dòng)及后續(xù)的大規(guī)模生產(chǎn)；以及⑤研發(fā)對(duì)象開發(fā)的支出能夠可靠地歸集。
不滿足上述條件的開發(fā)階段的支出，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。以前期間已計(jì)入損益的開發(fā)支出不在以后期間重新確認(rèn)為資產(chǎn)。已資本化的開發(fā)階段的支出在資產(chǎn)負(fù)債表上列示為開發(fā)支出，自該項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途之日起轉(zhuǎn)為無(wú)形資產(chǎn)。
7.無(wú)形資產(chǎn)減值
當(dāng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，賬面價(jià)值減記至可收回金額。
（四）收入確認(rèn)
收入的金額按照公司在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，已收或應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定。收入按扣除銷售折讓、銷售退回及增值稅的凈額列示。公司按照歷史數(shù)據(jù)，分別對(duì)各類別客戶、各類交易及各合同或協(xié)議下的銷售退回進(jìn)行估計(jì)。
公司收入主要來自于智能手機(jī)、IoT和生活消費(fèi)產(chǎn)品等商品銷售和互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)業(yè)務(wù)，各類業(yè)務(wù)收入確認(rèn)具體方法如下：
1.商品銷售
（1）線上銷售
按照銷售模式的不同，公司線上銷售可以分為自營(yíng)模式和經(jīng)銷模式。公司各類線上銷售模式的代表性平臺(tái)及其收入確認(rèn)方法如下：
銷售模式
代表性平臺(tái)
收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)
收入確認(rèn)條件及依據(jù)
自營(yíng)
小米商城、天貓、小米旗艦店
公司于終端消費(fèi)者確認(rèn)簽收貨物時(shí)確認(rèn)收入
終端消費(fèi)者已確認(rèn)收到貨物，取得商品控制權(quán)
經(jīng)銷
京東、蘇寧、國(guó)美、Flipkart等
公司將貨物交付經(jīng)銷商，經(jīng)銷商完成驗(yàn)收時(shí)確認(rèn)收入
經(jīng)銷商完成貨物檢驗(yàn)并收貨后，取得商品控制權(quán)
（2）線下銷售
①線下直銷
公司線下直銷為通過直營(yíng)店“小米之家”進(jìn)行零售。直銷模式下，客戶均為到店的個(gè)人，客戶通?，F(xiàn)場(chǎng)交款提貨，公司現(xiàn)場(chǎng)交付商品時(shí)客戶取得商品控制權(quán)，此時(shí)為銷售收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。
②線下經(jīng)銷
線下經(jīng)銷是公司和經(jīng)銷商簽訂書面合同，除印度市場(chǎng)外，大多數(shù)線下經(jīng)銷采用預(yù)收款方式交易，即先收款再發(fā)貨，合同中通常約定商品的法定所有權(quán)以及商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬在商品交付驗(yàn)收完成后轉(zhuǎn)移，同時(shí)實(shí)物的轉(zhuǎn)移以及客戶對(duì)商品的接受也在商品交付驗(yàn)收時(shí)完成，因此，商品控制權(quán)的轉(zhuǎn)移在交付驗(yàn)收時(shí)實(shí)現(xiàn)，故收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為商品交付驗(yàn)收時(shí)。對(duì)于海外分銷業(yè)務(wù)，涉及多種國(guó)際貿(mào)易條款，包括EXW（工廠交貨）、FOB（裝運(yùn)港船上交貨）、CIF（成本加保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)費(fèi)）、FCA（貨交承運(yùn)人）等，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)結(jié)合通用貿(mào)易條款下風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)確定，具體為：EXW-工廠交付時(shí)，F(xiàn)OB-越過船舷時(shí)，CIF-越過船舷時(shí)，F(xiàn)CA-交給承運(yùn)人時(shí)。
2、互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)
（1）廣告推廣業(yè)務(wù)
公司廣告推廣業(yè)務(wù)收入主要來自于展示類及效果類廣告。
通過智能手機(jī)及其他設(shè)備向用戶提供展示類廣告的收入在與客戶展示廣告的合約期內(nèi)以直線法確認(rèn)。
效果類廣告收入按實(shí)際效果衡量標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)。公司按①用戶點(diǎn)擊內(nèi)容時(shí)的每次點(diǎn)擊為基準(zhǔn)；②向用戶播放廣告內(nèi)容時(shí)的每次展示為基準(zhǔn)；或③用戶下載第三方應(yīng)用程序的每次下載為基準(zhǔn)確認(rèn)收入。
（2）游戲業(yè)務(wù)
公司游戲運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)有授權(quán)運(yùn)營(yíng)和代理運(yùn)營(yíng)兩種模式。在授權(quán)運(yùn)營(yíng)模式下，公司將游戲開發(fā)商或游戲發(fā)行商提供的游戲在小米游戲平臺(tái)上線供用戶下載，公司負(fù)責(zé)根據(jù)用戶的需求和偏好向其推廣優(yōu)質(zhì)游戲產(chǎn)品，同時(shí)為用戶提供客戶服務(wù)、玩家交流平臺(tái)、充值渠道等，公司按照約定的比例向游戲開發(fā)商或游戲發(fā)行商進(jìn)行收入分成。在代理運(yùn)營(yíng)模式下，公司從游戲開發(fā)商獲得獨(dú)家代理授權(quán)，負(fù)責(zé)將游戲推廣至游戲運(yùn)營(yíng)平臺(tái)，包括小米游戲平臺(tái)和外部第三方游戲運(yùn)營(yíng)平臺(tái)。公司按照約定的比例向游戲開發(fā)商和第三方游戲運(yùn)營(yíng)平臺(tái)進(jìn)行收入分成。兩種模式具體收入確認(rèn)方法如下：
①授權(quán)運(yùn)營(yíng)模式
對(duì)于聯(lián)合運(yùn)營(yíng)游戲，公司能夠主導(dǎo)游戲開發(fā)商代表其向游戲玩家提供游戲推介、運(yùn)營(yíng)維護(hù)、充值結(jié)算及客戶服務(wù)等服務(wù)，在向客戶提供服務(wù)前控制該服務(wù)，公司在該業(yè)務(wù)中擔(dān)任主要責(zé)任人，采用總額法確認(rèn)收入。根據(jù)每月取得的玩家充值金額按照用戶生命周期分?jǐn)偞_認(rèn)收入，用戶生命周期是指付費(fèi)用戶在游戲內(nèi)的活躍周期，即付費(fèi)用戶首次登陸和末次登陸之間的時(shí)長(zhǎng)。
對(duì)于非聯(lián)合運(yùn)營(yíng)游戲，公司僅提供游戲平臺(tái)服務(wù)，公司和運(yùn)營(yíng)商或游戲開發(fā)商按月結(jié)算分成，按所獲游戲分成凈額確認(rèn)收入。
②代理運(yùn)營(yíng)模式
代理運(yùn)營(yíng)模式下，公司擁有游戲的獨(dú)家代理授權(quán)，幫助游戲開發(fā)商將游戲推廣至第三方游戲平臺(tái)，公司在向客戶提供服務(wù)前控制該服務(wù)，公司在該業(yè)務(wù)中擔(dān)任主要責(zé)任人，按總額法確認(rèn)收入。公司和各游戲平臺(tái)按月結(jié)算，并按照用戶生命周期分?jǐn)偞_認(rèn)收入，用戶生命周期是指付費(fèi)用戶在游戲內(nèi)的活躍周期，即付費(fèi)用戶首次登陸和末次登陸之間的時(shí)長(zhǎng)。
（五）重要會(huì)計(jì)估計(jì)和判斷
公司根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)和其他因素，包括對(duì)未來事項(xiàng)的合理預(yù)期，對(duì)所采用的重要會(huì)計(jì)估計(jì)和關(guān)鍵判斷進(jìn)行持續(xù)的評(píng)價(jià)。
下列重要會(huì)計(jì)估計(jì)及關(guān)鍵假設(shè)存在會(huì)導(dǎo)致下一會(huì)計(jì)年度資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值出現(xiàn)重大調(diào)整的重要風(fēng)險(xiǎn)：
1.金融資產(chǎn)的公允價(jià)值
對(duì)于沒有活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)，如公司持有的非上市的不具有重大影響的普通股投資、附有優(yōu)先權(quán)利的普通股投資或可轉(zhuǎn)換可贖回優(yōu)先股投資，公司采用恰當(dāng)?shù)墓乐导夹g(shù)對(duì)其公允價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。估值技術(shù)中采用了包括無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率、預(yù)期波動(dòng)率及缺乏流動(dòng)性折價(jià)等與金融資產(chǎn)價(jià)值相關(guān)的假設(shè)，這些假設(shè)存在不確定性或可能與實(shí)際情況存在較大差異。
2.發(fā)放貸款的減值
本公司采用預(yù)期信用損失模型對(duì)發(fā)放貸款的減值進(jìn)行評(píng)估，應(yīng)用預(yù)期信用損失模型需要作出重大判斷及估計(jì)。在作出該等判斷和估計(jì)時(shí)，本公司評(píng)估包括貸款期限、根據(jù)歷史還款記錄推斷的債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況及信用風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期未來變動(dòng)（包括經(jīng)濟(jì)政策、宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的變化）等因素。
3.可轉(zhuǎn)換可贖回優(yōu)先股的公允價(jià)值
公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換可贖回優(yōu)先股未在公開市場(chǎng)交易，其公允價(jià)值采用估值技術(shù)進(jìn)行估計(jì)。公司采用未來現(xiàn)金流折現(xiàn)的方法估計(jì)公司股權(quán)的整體價(jià)值，然后采用股權(quán)價(jià)值分?jǐn)偰Ｐ痛_定優(yōu)先股的公允價(jià)值。
4.所得稅
公司按照現(xiàn)行稅收法規(guī)計(jì)算企業(yè)所得稅，并考慮了適用的所得稅的相關(guān)規(guī)定及稅收優(yōu)惠。公司在多個(gè)地區(qū)繳納企業(yè)所得稅，在正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，部分交易和事項(xiàng)的最終稅務(wù)處理存在不確定性，在計(jì)提各個(gè)地區(qū)的所得稅費(fèi)用時(shí)公司需要作出重大判斷。公司還就未來最終稅務(wù)申報(bào)過程中可能存在判斷差異的納稅項(xiàng)目預(yù)計(jì)是否需要繳納額外稅款，并根據(jù)估計(jì)的結(jié)果判斷是否需要確認(rèn)相應(yīng)的所得稅負(fù)債。如果這些稅務(wù)事項(xiàng)的最終認(rèn)定結(jié)果與最初入賬的金額存在差異，該差異將對(duì)作出上述最終認(rèn)定期間的所得稅費(fèi)用和遞延所得稅的金額產(chǎn)生影響。
在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，公司考慮了可抵扣暫時(shí)性差異及可抵扣虧損轉(zhuǎn)回的可能性。可抵扣暫時(shí)性差異主要包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、尚未獲準(zhǔn)稅前抵扣的預(yù)提費(fèi)用以及抵銷內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)等的影響。遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)是基于公司預(yù)計(jì)該可抵扣暫時(shí)性差異及可抵扣虧損于可預(yù)見的將來能夠通過持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額而轉(zhuǎn)回。
公司已基于現(xiàn)行的稅法規(guī)定及當(dāng)前最佳的估計(jì)及假設(shè)計(jì)提了當(dāng)期所得稅及遞延所得稅項(xiàng)。如果未來因稅法規(guī)定或相關(guān)情況發(fā)生改變，公司需要對(duì)當(dāng)期所得稅及遞延所得稅項(xiàng)作出相應(yīng)的調(diào)整。
5.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。公司基于以前年度的實(shí)際情況和對(duì)未來市場(chǎng)和銷售情況的預(yù)期對(duì)可變現(xiàn)凈值進(jìn)行估計(jì)。可變現(xiàn)凈值的實(shí)際情況如與估計(jì)存在差異，公司將對(duì)跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行調(diào)整。對(duì)可變現(xiàn)凈值的估計(jì)涉及重大的判斷和估計(jì)。
6.非金融資產(chǎn)及對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的可回收金額
資產(chǎn)的可收回金額按公允價(jià)值減去處置費(fèi)用和資產(chǎn)使用價(jià)值孰高確認(rèn)。在評(píng)估資產(chǎn)使用價(jià)值的時(shí)候，公司采用稅前的折現(xiàn)率對(duì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)以確認(rèn)其現(xiàn)值。稅前的折現(xiàn)率體現(xiàn)了基于市場(chǎng)情況對(duì)貨幣的時(shí)間價(jià)值及該資產(chǎn)特別風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)；對(duì)未來現(xiàn)金流量的估計(jì)需要對(duì)收入水平和運(yùn)營(yíng)成本的金額進(jìn)行重大的判斷。
公司利用所有可獲取的信息確定合理的資產(chǎn)可收回金額，該等信息包括基于合理和可靠的假設(shè)以及對(duì)收入和運(yùn)營(yíng)成本的預(yù)測(cè)。估計(jì)的變更可能對(duì)資產(chǎn)的賬面價(jià)值以及未來的減值金額產(chǎn)生重大影響。
7.產(chǎn)品質(zhì)量保證
產(chǎn)品質(zhì)量保證的計(jì)提金額是基于提供保證所需成本做出的估計(jì)。影響產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債的因素包括適用于質(zhì)量保證的產(chǎn)品數(shù)量，歷史和估計(jì)的返修率以及履行質(zhì)量保證義務(wù)的平均成本。公司持續(xù)評(píng)估該等估計(jì)并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行修訂。
8、收入確認(rèn)
公司在應(yīng)用收入確認(rèn)和計(jì)量的各種會(huì)計(jì)原則時(shí)需要做出判斷和估計(jì)。重大的判斷包括決定公司在交易中是否是主要責(zé)任人。當(dāng)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供服務(wù)之前能夠控制該商品或服務(wù)時(shí)，公司是以主要責(zé)任人的身份履行與銷售商品和提供服務(wù)相關(guān)的履約義務(wù)，公司按照總額確認(rèn)銷售商品和提供服務(wù)的收入，支付給供應(yīng)商的款項(xiàng)確認(rèn)為成本。否則，公司以凈額法將收取的傭金列示為收入。
在判斷公司是否在向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供服務(wù)之前能夠控制該商品或服務(wù)時(shí)，公司結(jié)合是否承擔(dān)向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供服務(wù)的主要責(zé)任、是否在轉(zhuǎn)讓商品之前或之后承擔(dān)了存貨風(fēng)險(xiǎn)以及是否有權(quán)自主決定商品或服務(wù)的價(jià)格等事實(shí)和情況進(jìn)行評(píng)估。
三、執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的影響（原題為：會(huì)計(jì)政策變更）
財(cái)政部于2017年3月31日頒布了修訂后的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)—金融工具確認(rèn)和計(jì)量》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)—金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)—套期會(huì)計(jì)》及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)—金融工具列報(bào)》（以下合稱“新金融工具準(zhǔn)則”），本公司已采用新金融工具準(zhǔn)則編制2018年1-3月的財(cái)務(wù)報(bào)表，并采用全面追溯的原則，根據(jù)首次執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則的累積影響金額，調(diào)整2015年度年初（即2015年1月1日）留存收益及財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目金額，并對(duì)2017年度、2016年度及2015年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。
執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則，公司將按照業(yè)務(wù)模式及合同現(xiàn)金流量特征對(duì)金融資產(chǎn)分類并進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，同時(shí)采用新的預(yù)期信用損失模型對(duì)金融資產(chǎn)和財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的損失準(zhǔn)備進(jìn)行估計(jì)；執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則未導(dǎo)致公司對(duì)金融工具的終止確認(rèn)、金融負(fù)債的分類及后續(xù)計(jì)量，以及負(fù)債或權(quán)益工具的區(qū)分等處理產(chǎn)生變化。
執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則前，對(duì)于不具有重大影響的普通股投資，本公司以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評(píng)價(jià)并向關(guān)鍵管理人員報(bào)告，故本公司將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；對(duì)于優(yōu)先權(quán)利股權(quán)投資，屬于混合工具，本公司亦將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則后，對(duì)于不具有重大影響的普通股投資及優(yōu)先權(quán)利股權(quán)投資，本公司并未作出不可撤銷的選擇而將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，仍分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，故該等金融資產(chǎn)的分類、計(jì)量并未因執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則產(chǎn)生變化。本公司其他金融資產(chǎn)及金融負(fù)債的分類、計(jì)量亦并未因執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則產(chǎn)生變化。
經(jīng)評(píng)估，公司管理層認(rèn)為，執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則未對(duì)本公司2015年1月1日的留存收益及財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目金額產(chǎn)生重大影響，也未對(duì)本公司2017年度、2016年度及2015年度的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。
財(cái)政部于2017年7月5日頒布了修訂后的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入》（“新收入準(zhǔn)則”），本公司已采用新收入準(zhǔn)則編制2018年1-3月的財(cái)務(wù)報(bào)表，并按照其規(guī)定，根據(jù)首次執(zhí)行新收入準(zhǔn)則的累積影響金額，調(diào)整首次執(zhí)行該準(zhǔn)則當(dāng)期期初（即2018年1月1日）留存收益及財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目金額，對(duì)2017年度、2016年度及2015年度的財(cái)務(wù)報(bào)表不予調(diào)整。
經(jīng)評(píng)估，本公司管理層認(rèn)為，執(zhí)行新收入準(zhǔn)則未對(duì)本公司2018年1月1日的留存收益及財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目金額產(chǎn)生重大影響。
四、境內(nèi)外信息披露差異
（一）凈資產(chǎn)、凈利潤(rùn)差異信息
公司財(cái)務(wù)報(bào)表按中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制，與按照國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表的凈資產(chǎn)和凈利潤(rùn)不存在差異?！颈砀衤浴?div style="height:15px;">
中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表在營(yíng)業(yè)成本列報(bào)方面存在差異，為方便投資者了解不同準(zhǔn)則下報(bào)表成本及毛利率差異情況，提供具體差異比較表如下：
公司發(fā)行港股招股說明書中披露了經(jīng)調(diào)整經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)信息。公司凈利潤(rùn)存在大額為負(fù)情況主要是由于優(yōu)先股會(huì)計(jì)處理造成，公司優(yōu)先股按以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債核算，公司估值不斷上升導(dǎo)致優(yōu)先股公允價(jià)值相應(yīng)上升，使得各期分別形成公允價(jià)值變動(dòng)損失87.59億、25.23億、540.72億、100.71億。
港股招股說明書披露的經(jīng)調(diào)整經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)，是扣除了前述優(yōu)先股公允價(jià)值變動(dòng)損失、投資項(xiàng)目公允價(jià)值變動(dòng)、股份支付費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)攤銷等的影響，具體扣除計(jì)算如下：
