任正非在華為一次工作會議上明確提出合規(guī)審計監(jiān)管的方向：合規(guī)審計不是機(jī)關(guān)槍，而是背包和鐵鍬，要跟業(yè)務(wù)一起前進(jìn)！
在華為，所有監(jiān)督體系的目標(biāo)都是幫助業(yè)務(wù)多產(chǎn)糧食和增加土壤肥力。
今天，我們?yōu)榇蠹彝瞥龅奈恼隆镀髽I(yè)內(nèi)部審計最終要服務(wù)于「多打糧食」》正是來自華為內(nèi)審的聲音。作者Zoltan，曾任華為中國區(qū)審計總監(jiān)、內(nèi)審質(zhì)量運(yùn)營部部長、審計委員會委員，現(xiàn)任清華紫光集團(tuán)副總裁兼審計總監(jiān)。
這篇文章讓我們感同身受，如沐春風(fēng)。讓我們扛起背包拿起鍬，和部門一道去增加土地的肥力吧！
01
內(nèi)審的「以客戶為中心」
每年，華為的各級管理團(tuán)隊(duì)都要舉行自我批判會議，各級組織要做組織自我批判，所有管理者也要做個人自我批判，自我批判是華為的重要糾偏機(jī)制。自我批判的一個核心主題，就是反省是否做到了「以客戶為中心」，華為內(nèi)審部也不例外。
要做到「以客戶為中心」，首先要搞清楚自己的客戶是誰。內(nèi)審部作為一個職能部門，不會直接面向外部客戶，客戶就要從公司內(nèi)部找。為此，華為內(nèi)審部曾經(jīng)在松山湖組織過一次專門的研討會，就是為了搞清楚自己的客戶到底是誰。
經(jīng)過熱烈的討論，大家認(rèn)為，內(nèi)審部的客戶是「公司」，內(nèi)審部要為了「公司」的長遠(yuǎn)健康發(fā)展服務(wù)。但是，「公司」是一個虛化的對象，誰又能代表「公司」呢？是某個領(lǐng)導(dǎo)，還是全體員工？大家討論的結(jié)果是，能夠代表「公司」的，從上到下有三類群體：
第一層是公司治理層，包括公司董事會（含下設(shè)的審計委員會）、監(jiān)事會。這是「公司」最直觀的代表，也是內(nèi)審部的直接匯報對象，理所當(dāng)然是內(nèi)審部的客戶。
第二層是公司高級管理者/業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人，包括各BG（Business Group）、各產(chǎn)品線、各區(qū)域、各一級部門的總裁。他們直接承擔(dān)了公司的經(jīng)營管理責(zé)任，持有公司大量股票，將來也可能走到公司治理層。這個群體也能夠代表「公司」，但同時，他們在一定程度上又是審計監(jiān)督的對象。可以認(rèn)為，他們既是內(nèi)審部的「客戶」，又是「被審計對象」，如果他們秉持華為的核心價值觀，「客戶」的成分就多一些；而如果他們跟華為核心價值觀有所背離，「被審計對象」的成分就多一些。
第三層是公司中基層管理者，包括各代表處的代表/總經(jīng)理、各二三級部門的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人等。他們直接面向公司最終客戶，以客戶需求為引導(dǎo)，組織產(chǎn)品和解決方案的交付。他們是最直接的一線指揮官，擁有業(yè)務(wù)處理的大部分權(quán)力，同時也是最關(guān)鍵的監(jiān)督對象。對于內(nèi)審部來說，他們主要屬于「被審計對象」，但同時也具備一定程度上「客戶」的屬性。
「以客戶為中心」，就是要幫客戶成功，內(nèi)審部也不例外。
02
審計的工作成效怎么評價
很多企業(yè)老板設(shè)立審計部/監(jiān)察部的最直接目的就是要反腐，進(jìn)而要求審計部去抓腐敗分子，同時用抓人的數(shù)量來考核審計部/監(jiān)察部。
還有一個經(jīng)常被用來考核審計成績的指標(biāo)是「挽回?fù)p失」的金額，審計人員從一個個發(fā)現(xiàn)的問題中，計算出「挽損」的金額，作為自己的工作成績，加總之后就作為審計部的部門成績，用于績效考核和獎金發(fā)放。
那么，審計關(guān)注抓腐敗分子和挽回?fù)p失有沒有錯呢？并沒有錯，審計的發(fā)現(xiàn)客觀上給公司挽回了多少可計量的損失，抓出了多少腐敗分子，這些都是審計的成績，但是直接拿來作為KPI考核甚至與獎金掛鉤，是有嚴(yán)重問題的。
一個簡單的邏輯，如果作為KPI考核，審計希望抓的人越多越好，審計發(fā)現(xiàn)的損失越多越好，怎么才能做到這一點(diǎn)？除了自身的努力外，公司的管理越差，產(chǎn)生的問題才越多，在審計本該發(fā)揮更大作用的管理改進(jìn)上，就不會去投入過多精力披露控制的問題，分析問題產(chǎn)生的原因，協(xié)助業(yè)務(wù)部門把控制做好，減少問題的產(chǎn)生頻率。
另外，把KPI作為審計的考核指標(biāo)，非常容易導(dǎo)致冤假錯案的產(chǎn)生。審計人員也是人，在考核壓力下，一個原則性不強(qiáng)的審計人員就會想法設(shè)法去夸大問題的嚴(yán)重程度，以偏概全，與業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生激烈沖突。而審計人員往往會拿著公司領(lǐng)導(dǎo)的令箭，逼迫被審計人員接受審計不客觀的結(jié)論，長此以往，業(yè)務(wù)人員就會變得謹(jǐn)小慎微，不敢決策，從而嚴(yán)重影響業(yè)務(wù)的運(yùn)營效果和效率。
有的人可能會說，你自己沒問題害怕什么呢？審計發(fā)現(xiàn)問題，勒令業(yè)務(wù)部門去改進(jìn)就好了，改進(jìn)得好了自然發(fā)現(xiàn)的問題就少了?？墒?，就像「管理是門藝術(shù)」一樣，「控制」一定是有成本的，如果是過度控制，對組織的效率一定會帶來非常大的傷害。
03
審計最終要服務(wù)于「多打糧食」
在有一年任正非跟華為內(nèi)審部的座談會上，有人問到「老板，你認(rèn)為審計部的工作成績應(yīng)該如何衡量」，任正非回答，「審計部的工作做的好不好，就要看公司中長期的財務(wù)報表好不好」。
在多個場合，任正非都談到，審計人員的級別可以高一點(diǎn)，低了跟業(yè)務(wù)不對等就無法跟被審計的業(yè)務(wù)主管對話。但審計人員的獎金不能高，尤其不能跟查了多少案子、發(fā)現(xiàn)了多少問題掛鉤，不然容易差生冤假錯案，冤假錯案對組織的破壞力巨大。而這，是熟知?dú)v史、洞悉人性的任正非絕對不允許的。
一個企業(yè)能夠長久地活下去，就要不斷創(chuàng)造價值，要「多打糧食，增加土壤肥力」，所有的部門、人員最終都要服務(wù)于這個目標(biāo)。
「增加土壤肥力，多打糧食」，就是要長遠(yuǎn)健康地發(fā)展。內(nèi)審不是直接打糧食的部門，但內(nèi)審可以為多打糧食發(fā)揮作用。
1、審計不僅要查出歷史問題，更要防范未來風(fēng)險的發(fā)生
中國企業(yè)的審計和西方企業(yè)的審計有一點(diǎn)最大的不同，就是中國企業(yè)的審計更關(guān)注歷史發(fā)生的問題本身，發(fā)現(xiàn)問題、擴(kuò)大抽樣，都是為了驗(yàn)證歷史已經(jīng)發(fā)生的問題；而西方企業(yè)的審計，更關(guān)注機(jī)制本身的缺陷，可能導(dǎo)致什么程度的潛在風(fēng)險，會對未來產(chǎn)生多大潛在的影響。簡單來說，一個更關(guān)注過去，一個更關(guān)注未來。
我認(rèn)為，要把這兩個特點(diǎn)有機(jī)結(jié)合起來。查出歷史問題，以史為鑒，也是為了面向未來。但很多時候?qū)徲嫊共接诎l(fā)現(xiàn)的歷史問題，審計專業(yè)性的一個體現(xiàn)，是在于對控制的深刻理解，我們發(fā)現(xiàn)問題之后，一定要去追溯問題產(chǎn)生的根因，連續(xù)問五個為什么，追溯到最后，就能發(fā)現(xiàn)為什么發(fā)生問題，對準(zhǔn)問題的根因去實(shí)施改進(jìn)，屬于對癥下藥，就能幫助企業(yè)防范未來的風(fēng)險。
2、審計要提高業(yè)務(wù)效率而不是拖后腿
一個企業(yè)就像一列飛馳的高鐵，控制就是要讓高鐵在軌道上前進(jìn)，不該停止的時候就不能停下來，尤其是不能往軌道上扔石頭，不然很可能導(dǎo)致翻車。
審計針對發(fā)現(xiàn)的問題和根因，提出審計建議，審計建議能否被接受、執(zhí)行并產(chǎn)生良好的效果，也體現(xiàn)了審計的專業(yè)性。然而，審計建議的提出比發(fā)現(xiàn)問題更需要水平，提出審計建議，一定要放眼全局，從局部到整體、從短期到長期來看，是否能夠真正解決問題，并且能夠在保障安全的同時提升企業(yè)運(yùn)行效率，讓高鐵跑得更快，而不是讓審計建議成為軌道上的石頭。
3、審計要促進(jìn)團(tuán)結(jié)而不是分裂
一個團(tuán)結(jié)奮進(jìn)的作戰(zhàn)隊(duì)伍，是企業(yè)能夠取得勝利的基本保障。業(yè)界有個說法，一個組織中，有30%的人不管監(jiān)管體系是否完善，都不會去鉆空子謀私利；有40%的人如果管理完善就不會刻意犯錯；另外30%的人，無論管理有多完善，他總是會可以去尋找管理的漏洞，利用權(quán)力去謀私。企業(yè)家和企業(yè)的內(nèi)審負(fù)責(zé)人，要有這個基本認(rèn)識，通過改善管理去團(tuán)結(jié)大部分「好人」，監(jiān)督打擊少部分「壞人」，對「壞人」形成足夠的威懾，而不是針對所有人的「白色恐怖」。一個優(yōu)秀的內(nèi)審團(tuán)隊(duì)，應(yīng)該能夠把組織的大部分人變成內(nèi)審的同盟軍，通過每一次審計每一項(xiàng)工作，向組織傳遞「鼓勵什么，反對什么」，不斷去傳遞企業(yè)的正向價值觀，促進(jìn)隊(duì)伍的團(tuán)結(jié)向上。
審計不能有狹隘的功利心，如果一個企業(yè)內(nèi)審的長短期目標(biāo)跟企業(yè)的整體發(fā)展目標(biāo)相違背，那審計的生命力一定不會長久。
