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　　我們是一家省屬煤炭企業(yè)，為統(tǒng)一管理大型設(shè)備、提高設(shè)備用效率，根據(jù)《煤炭工業(yè)企業(yè)會計核算辦法》（能源經(jīng)[1991]29號），

對于井下用大型設(shè)備，一直采用內(nèi)部租賃形式，由機(jī)電處下設(shè)設(shè)備租賃站行使管理職能（內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、未領(lǐng)取稅務(wù)登記），

向所屬各煤礦（分公司性質(zhì)）收取租賃費(fèi)（租賃費(fèi)主要由設(shè)備折舊、修理費(fèi)組成），請問內(nèi)部收取的租賃費(fèi)是否交納營業(yè)稅？

　　您好：

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　　根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第十條規(guī)定：“除本細(xì)則第十一條和第十二條的規(guī)定外，負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、

貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)?！?/font>

　　企業(yè)將從小額貸款公司借入的貸款（利息高于銀行同期利率）提供給關(guān)聯(lián)公司使用，與關(guān)聯(lián)公司約定年末向關(guān)聯(lián)公司按銀行同期貸款利率收取利息，

企業(yè)每年末依據(jù)合同約定確認(rèn)利息收入，請問，企業(yè)是否應(yīng)按小額貸款公司的貸款利率開具發(fā)票，并確認(rèn)利息收入？

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　　依據(jù)實際發(fā)生原則，既然你公司約定按銀行同期同類貸款利率收取利息，則向關(guān)聯(lián)公司開據(jù)資金占用費(fèi)發(fā)票時只能以實際收取的利息金額如實開票，

并確認(rèn)利息收入。另外由于你公司高息借入，低息借出，不符合獨立交易原則，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）〉的通知》

（國稅發(fā)〔2009〕2號）相關(guān)規(guī)定，你公司可能面臨關(guān)聯(lián)納稅調(diào)整。

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局2010年第13號公告的規(guī)定，企業(yè)在與租賃公司開展融資性售后回租業(yè)務(wù)時向租賃公司出售固定資產(chǎn)的行為不屬于銷售行為，

不征收增值稅和營業(yè)稅。那企業(yè)在開展售后回租業(yè)務(wù)時，是否可以向租賃公司開具資產(chǎn)銷售發(fā)票？由于租賃公司需要發(fā)票作為資產(chǎn)入賬的依據(jù)，

因此承租人有義務(wù)向租賃公司開具資產(chǎn)銷售發(fā)票。部分地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)實行“以票控稅”的方式，此類發(fā)票的開具是否對承租人的納稅征繳產(chǎn)生影響？

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　　根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售固定資產(chǎn)的行為不屬于銷售行為，不征收增值稅，

因此，承租方不能向出租房開具銷售發(fā)票。

　　根據(jù)國稅函[1997]656號文（該文現(xiàn)行有效），扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入，

通過扣繳義務(wù)人的往來會計科目分配到個人名下，收入所有人有權(quán)隨時提取，在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，

即應(yīng)認(rèn)為所得的支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時代扣代繳個人應(yīng)繳納的個人所得稅。但根據(jù)最新個人所得稅法，規(guī)定支付時才代扣代繳，

這一規(guī)定是否與前述文有沖突？是真正支付給個人時才代扣代繳還是股東大會做出決議時即代扣代繳？

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　　國稅函[1997]656號文件規(guī)定，扣繳義務(wù)人將應(yīng)分配股東的股息、紅利所得，通過扣繳義務(wù)人的往來會計科目分配到個人名下，

該所得所有人可以隨時提取，即視為個人所得稅法所稱的“支付”，扣繳義務(wù)人應(yīng)按規(guī)定扣繳稅款，該文件規(guī)定與個人所得稅法“支付”概念不沖突。

　　我公司為臺資貿(mào)易型企業(yè)，同境外（臺灣）一家公司簽訂了合同，委托該境外公司為我公司提供設(shè)計勞務(wù)。

該境外公司在大陸未設(shè)辦事機(jī)構(gòu)。請問：我公司在付對方設(shè)計費(fèi)時，就應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅，適用哪些文件的哪些具體條文？

如果支付的設(shè)計費(fèi)為70萬元人民幣，該如何計算應(yīng)代扣的企業(yè)所得稅？該設(shè)計勞務(wù)是對方派人到境內(nèi)完成。

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　　如果非居民企業(yè)未派員來中國境內(nèi)提供設(shè)計服務(wù)，該項技術(shù)服務(wù)屬境外勞務(wù)，對非居民企業(yè)取得來源于境外的所得，

根據(jù)企業(yè)所得稅法第三條和企業(yè)所得稅法實施條例第七條，中國不予征收企業(yè)所得稅；如果非居民企業(yè)派員來中國境內(nèi)提供設(shè)計服務(wù)，

即使其未設(shè)立實體性機(jī)構(gòu)、場所，實質(zhì)也應(yīng)把派員提供服務(wù)的場所作為其在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所，由非居民企業(yè)申報繳納企業(yè)所得稅，

或者由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)指定支付服務(wù)費(fèi)的境內(nèi)居民企業(yè)從其支付款項中扣繳企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)需要享受稅收協(xié)定待遇的，

應(yīng)按國稅發(fā)[2009]124號文件相關(guān)規(guī)定辦理。

　　具體計算方法可按國稅發(fā)[2010]19號文件《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法>的通知》第五條和第七條處理。

　　國有獨資公司將其控股40%的子公司（此子公司為上市公司）股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)給另一國有獨資公司，是否涉及企業(yè)所得稅，依據(jù)是什么？

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　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、

廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！?/font>

　　我公司經(jīng)營范圍是房地產(chǎn)開發(fā)、自有房屋出租、物業(yè)管理。我公司現(xiàn)有一商場出租給多個商戶獨立經(jīng)營，

通過自建的中央空調(diào)系統(tǒng)和鍋爐向各商戶供冷和供暖，收取商戶的租金及空調(diào)費(fèi)(因不方便安裝計量表,空調(diào)費(fèi)是按商戶承租的建筑面積計算的)。

請問收取的空調(diào)費(fèi)，是按混合銷售行為統(tǒng)一繳納營業(yè)稅？還是按兼營行為，租金繳營業(yè)稅，空調(diào)費(fèi)按供應(yīng)冷氣和暖氣繳增值稅？

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　　混合銷售中的應(yīng)征增值稅的貨物與應(yīng)征營業(yè)稅的勞務(wù)必須具有關(guān)聯(lián)性，而出租并不必然要伴隨著供冷與供暖，

因此根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第八條規(guī)定：“納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，

應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營業(yè)稅，

未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額?！蹦愎緦ψ饨鸢捶?wù)業(yè)繳納營業(yè)稅，供應(yīng)的冷氣與暖氣按銷售貨物繳納增值稅。

　　我公司擬受托對母公司下屬的另一家子公司進(jìn)行托管，按協(xié)議約定，以子公司經(jīng)營的稅后凈利潤做為我公司的托管收益，

該子公司所得稅率與我公司一致，請問，我公司是否可以將該收益做為投資收益列賬，并予以所得稅前扣除？

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　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條第二款規(guī)定：“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。”

　　你公司并沒有對另一子公司投資，因此取得的托管收入屬于服務(wù)性收入，不屬于投資收益，不可以享受免稅政策。
　　

　　我單位是一家房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)，按照國家淘汰落后產(chǎn)能名單要求，需要淘汰鍋爐一座，該設(shè)備與10月已停產(chǎn)并開始拆除，

預(yù)計2011年1月份拆除結(jié)束。淘汰鍋爐賬面凈值200萬元，殘值變價50萬元（殘值廢料通過公開招標(biāo)整體出售，已簽訂協(xié)議，收到定金10萬元），

問我單位形成的財產(chǎn)損失現(xiàn)在可以申報嗎？

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　　根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）第一條規(guī)定：“本通知所稱資產(chǎn)損失，

是指企業(yè)在實際生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失、存款損失、壞帳損失、貸款損失、股權(quán)投資損失、

固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失?！?/font>

　　請問：2008年起執(zhí)行新企業(yè)所得稅法后，母公司虧損臺帳中確認(rèn)的以后年度累計可彌補(bǔ)虧損是否應(yīng)扣除收到的股息紅利

（或者說：收到的股息紅利是否要彌補(bǔ)虧損母公司的虧損）？（母子公司的稅率一致，且子公司已納稅）

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　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函[2010]148號）規(guī)定：

　　“三、有關(guān)企業(yè)所得稅納稅申報口徑

　　有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司時，盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增股本和資本公積，個人股東如何繳納個人所得稅？

　　您好：

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　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊資本征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[1998]333號）規(guī)定：

“青島路邦石油化工有限公司將從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊資本，實際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，

股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。因此，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》

（國稅發(fā)[1997]198號）精神，對屬于個人股東分得并再投入公司（轉(zhuǎn)增注冊資本）的部分應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅，

稅款由股份有限公司在有關(guān)部門批準(zhǔn)增資、公司股東會議通過后代扣代繳。”

　　因此，盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增股本應(yīng)當(dāng)按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅，轉(zhuǎn)增資本公積不計征個人所得稅。