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稅務(wù)處理決定書文號(hào)：穗稅一稽處[2022]509號(hào)

納稅人：廣州某塑膠有限公司

你單位2020年至2021年期間向個(gè)人購進(jìn)貨物，從銷售方取得第三方某輝橡膠有限公司開具的5份增值稅專用發(fā)票，發(fā)票代碼5300193130發(fā)票號(hào)碼00825142，發(fā)票代碼5300201130發(fā)票號(hào)碼00193785、00195709、00195710、00195715，貨物名稱為*化學(xué)合成材料*其他橡膠，金額合計(jì)3,580,442.47元，稅額合計(jì)465,457.53元，價(jià)稅合計(jì)4,045,900.00元。經(jīng)國家稅務(wù)總局西雙版納傣族自治州稅務(wù)局稽查局證實(shí)，上述發(fā)票為虛開的增值稅專用發(fā)票。

上述發(fā)票涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額465,457.53元，你單位于2021年1、4、10、11月（稅款所屬期）向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，至我局檢查之日止未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，未按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅及附加稅費(fèi)。上述5張發(fā)票涉及的金額3,580,442.47元，你單位于2021年企業(yè)所得稅稅前扣除3,580,442.47元，至我局檢查之日止未作納稅調(diào)整。經(jīng)國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局第一稽查局發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（穗稅一稽稅通[2022]464號(hào)）后，你單位未能在規(guī)定的期限內(nèi)從銷售方補(bǔ)開、換開發(fā)票（其他外部憑證），也無法完整提供涉及金額3,580,442.47元支出真實(shí)性的相關(guān)資料，造成少計(jì)企業(yè)所得稅。

上述違法事實(shí)由以下主要證據(jù)證明：（1）國家稅務(wù)總局西雙版納傣族自治州稅務(wù)局稽查局出具的《已證實(shí)虛開通知書》及清單；（2）你單位取得上述增值稅專用發(fā)票相關(guān)記賬憑證及賬頁復(fù)印件；（3）你單位增值稅納稅申報(bào)表及認(rèn)證抵扣資料；（4）你單位出具的《情況說明》；（5）你單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及相關(guān)記賬憑證、賬頁復(fù)印件；（6）經(jīng)你單位確認(rèn)的《稅務(wù)稽查工作底稿》；（7）你單位實(shí)際負(fù)責(zé)人確認(rèn)的《詢問筆錄》。

（一）定性偷稅

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款和《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)[1997]134號(hào)）第二條的規(guī)定，納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記帳憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。你單位從銷售方取得第三方某輝橡膠有限公司開具的5份增值稅專用發(fā)票，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，造成申報(bào)抵扣當(dāng)期少繳增值稅及城市維護(hù)建設(shè)稅的行為，是偷稅。

（二）追繳增值稅及相關(guān)稅費(fèi)

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條、第九條、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第33號(hào)）“納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額”，你單位取得虛開的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣，你單位應(yīng)補(bǔ)繳增值稅465,457.53元。

根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第二條、第三條、第四條的規(guī)定，你單位應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅32,582.03元。

根據(jù)《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》第二條、第三條的規(guī)定，你單位應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加13,963.73元。

根據(jù)《關(guān)于貫徹落實(shí)廣東省地方教育附加征收使用管理暫行辦法的意見》（粵財(cái)綜[2011]58號(hào)）和《廣東省地方教育附加征收使用管理暫行辦法》第六條、第十條的規(guī)定，你單位應(yīng)補(bǔ)繳地方教育附加9,309.15元。

（三）追征企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第十九條、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條第一款、第二條第二款、第三條第一款、第四條、第五條、第八條、第二十二條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十一條、第七十六條以及《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第十二條、第十四條、第十五條、第十六條，你單位取得不合規(guī)發(fā)票，且在的期限未能補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票，且未能提供相關(guān)規(guī)定資料證實(shí)其支出真實(shí)性，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除，應(yīng)調(diào)增你單位2021年應(yīng)納稅所得額3,580,442.47元；對(duì)你單位追繳的城市維護(hù)建設(shè)稅32,582.03元、教育費(fèi)附加13,963.73元、地方教育附加9,309.15元，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。你單位原申報(bào)應(yīng)納稅所得額241,784.63元，調(diào)整后應(yīng)納稅所得額3,766,372.19元，按25%的稅率計(jì)算，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅941,593.05元,你單位已繳納6,044.62元，你單位應(yīng)補(bǔ)繳2021年企業(yè)所得稅935,548.43元。

（四）加收滯納金

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第七十五條的規(guī)定，對(duì)你單位上述少繳增值稅465,457.53元、城市維護(hù)建設(shè)稅32,582.03元、企業(yè)所得稅935,548.43元從稅款滯納之日起至實(shí)際繳納之日止按日加收萬分之五的滯納金。

綜上所述，你單位應(yīng)補(bǔ)繳增值稅465,457.53元、城市維護(hù)建設(shè)稅32,582.03元、企業(yè)所得稅935,548.43元，并從滯納稅款之日起至實(shí)際繳納之日止，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。你單位應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加13,963.73元、地方教育附加9,309.15元。

國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局第一稽查局

二〇二二年九月二日