長期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷
借：實(shí)收資本/股本 【子公司期末數(shù)】
資本公積 【子公司期末數(shù)】
盈余公積 【子公司期末數(shù)】
未分配利潤——年末 【子公司期末數(shù)】
商譽(yù)【長期股權(quán)投資的金額大于享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額】
貸：長期股權(quán)投資 【調(diào)整后的母公司金額】
少數(shù)股東權(quán)益
營業(yè)外收入【長期股權(quán)投資的金額小于享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額】
這筆抵銷分錄的理解：
從企業(yè)集團(tuán)整體來看，母公司對(duì)子公司進(jìn)行的長期股權(quán)投資相當(dāng)于母公司將資本撥付下屬核算單位，并不引起整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變動(dòng)。因此，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)在母公司和子公司財(cái)務(wù)報(bào)表簡單相加的基礎(chǔ)上，將母公司對(duì)子公司的長期股權(quán)投資與子公司的所有者權(quán)益予以抵銷。抵銷時(shí)，借記子公司所有者權(quán)益（公允價(jià)值），貸記所有者權(quán)益和少數(shù)股東權(quán)益，借方差額商譽(yù)，貸方差額營業(yè)外收入。
