企業(yè)適用的會計制度主要有三類，一是《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》、二是《企業(yè)會計制度》、三是《企業(yè)會計準(zhǔn)則》。
預(yù)繳企業(yè)所得稅
在平時按月或按季預(yù)繳時，企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理在三種制度下基本是一致的：
第一步：按月或按季計提
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅
第二步：實際繳納所得稅
借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
匯算清繳
企業(yè)在匯算清繳時，三種會計制度的賬務(wù)處理差別較大，其中《企業(yè)會計準(zhǔn)則》處理最為復(fù)雜。但由于《企業(yè)會計準(zhǔn)則》主要適用于上市公司，所以今天主要介紹企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》時，企業(yè)所得稅匯算清繳的賬務(wù)處理：
一、企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的賬務(wù)處理
《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》對企業(yè)所得稅處理采用的是應(yīng)付稅款法，且沒有“以前年度損益調(diào)整”稅目。主要目的是簡化小企業(yè)的賬務(wù)處理，將匯算清繳應(yīng)補稅款直接計入當(dāng)期利潤。
1、匯算清繳應(yīng)補繳企業(yè)所得稅
第一步：補計提
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅
第二步：實際補繳
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
第三步：轉(zhuǎn)入當(dāng)年利潤
借：利潤分配
貸：所得稅費用
2、匯算清繳時應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，多交的稅款用于留抵。
第一步：沖回所得稅費用
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：所得稅費用
第二步：調(diào)整當(dāng)年利潤
借：所得稅費用
貸：利潤分配
3、匯算清繳時應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，多交的稅款申請退稅。
第一步：沖回所得稅費用
借：其他應(yīng)收款-所得稅退稅
貸：所得稅費用
第二步：收到退稅
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款-所得稅退稅
第三步：調(diào)整當(dāng)年利潤
借：所得稅費用
貸：利潤分配
二、企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的賬務(wù)處理
《企業(yè)會計制度》對于企業(yè)所得稅的會計處理，有兩種方法：應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法。應(yīng)付稅款法較為簡單，且較為常見。
（一）采用應(yīng)付稅款法核算
1、匯算清繳應(yīng)補繳企業(yè)所得稅
第一步：補計提
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交企業(yè)所得稅
第二步：實際補繳
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
第三步：轉(zhuǎn)入利潤分配
借：利潤分配
貸：以前年度損益調(diào)整
2、匯算清繳時應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，多交的稅款用于留抵。
第一步：調(diào)整以前年度損益調(diào)整
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
第二步：調(diào)整利潤分配
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配
3、匯算清繳時應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，申請退稅。
第一步：調(diào)整以前年度損益
借：其他應(yīng)收款-所得稅退稅
貸：以前年度損益調(diào)整
第二步：收到退稅
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款-所得稅退稅
第三步：調(diào)整利潤分配
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配
（二）采用納稅影響會計法核算
采用納稅影響會計法又分為遞延法或債務(wù)法，但是如果企業(yè)所得稅稅率不發(fā)生變化的情況下，二者核算基本一致。
采用納稅影響會計法時，需要將稅會差異分為兩類：永久性差異和暫時性差異。因此，在進行賬務(wù)調(diào)整前區(qū)分永久性差異和暫時先差異。比如罰沒收入不得扣除，需要進行納稅調(diào)增，以后年度也不能稅前扣除，這就屬于永久性差異。對于永久性差異引起的“應(yīng)交企業(yè)所得稅”調(diào)整，是不需要經(jīng)過“遞延稅款”科目的。而暫時性差異，比如固定資產(chǎn)一次性扣除在年底計提所得稅沒有考慮到，是要影響以后年度納稅的，這時的賬務(wù)調(diào)整就需要通過“遞延稅款”。
具體賬務(wù)處理是：
第一步都是調(diào)整以前年度損益，區(qū)分三種情況
1、補交企業(yè)所得稅：
借：以前年度損益調(diào)整（或在貸方）
遞延稅款（或在貸方）
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交企業(yè)所得稅
2、沖減多提所得稅：
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交企業(yè)所得稅（留抵）或其他應(yīng)收款-應(yīng)退企業(yè)所得稅（申請退稅）
遞延稅款（或在貸方）
貸：以前年度損益調(diào)整（或在借方）
3、雖然不補提，也不沖減，但是需要補確認(rèn)遞延稅款（包括虧損企業(yè)，雖然不交稅，但是也可能存在這樣的賬務(wù)調(diào)整）：
借：遞延稅款（或在貸方）
貸：以前年度損益調(diào)整（或在借方）
第二步：結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配：
借：利潤分配—未分配利潤（或在貸方）
貸：以前年度損益調(diào)整（或在借方）
第三步：繳納稅款時
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
如申請退稅，只需將“應(yīng)交稅金”科目替換成“其他應(yīng)收款”科目，做相反分錄。
三、企業(yè)適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的賬務(wù)處理：
適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，不僅需要區(qū)分永久性差異和暫時性差異，還需要對暫時性差異區(qū)分“應(yīng)納稅暫時性差異”和“可抵扣暫時性差異”，賬務(wù)處理較為復(fù)雜。不僅需要調(diào)整以前年度損益，還要調(diào)整盈余公積等項目，也就是完全還原了會計事實的真相。不懂的會計通過看一篇文章肯定也學(xué)不會，這樣的知識需要系統(tǒng)的學(xué)習(xí)；會的也不需要看，呵呵，小何也就不浪費篇幅了。
總的來說，95%以上的企業(yè)都是適用《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計制度》，所以看完此篇，應(yīng)該能懂具體操作了。
