各位從事財(cái)稅工作的朋友們，最近小編總是接到大家的各種關(guān)于個(gè)稅所得稅相關(guān)的稅務(wù)咨詢，其中關(guān)于勞務(wù)費(fèi)如何繳納的咨詢量最大。勞務(wù)費(fèi)是財(cái)務(wù)工作中的難點(diǎn)，不少朋友對常見的難點(diǎn)問題有很多疑惑。今天小編也為大家整理了一份相關(guān)資料，希望能給大家?guī)韼椭?/span>
我公司聘請的保潔阿姨工資需要發(fā)票才能入賬嗎？
兼職會(huì)計(jì)的工資能按正常工資發(fā)放嗎？需要發(fā)票入賬嗎？
聘請一個(gè)在勞動(dòng)關(guān)系在其他單位的員工在我公司做兼職，需要繳納社保嗎？入賬需要發(fā)票嗎？
我們企業(yè)雇用專業(yè)人員做信息系統(tǒng)維護(hù)工作，支付勞務(wù)費(fèi)時(shí)直接列表發(fā)放即可還是需要去稅務(wù)局代開發(fā)票入賬？
在實(shí)務(wù)處理中，季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員、兩處任職人員等等問題似乎特別多，實(shí)務(wù)中的難點(diǎn)主要在于工資薪金與勞務(wù)費(fèi)之間的界限不能清晰把握。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號(hào)，這是國家稅務(wù)總局確認(rèn)的一部稅務(wù)部門規(guī)章）第十九條規(guī)定：
工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬；
勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。
兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者從事個(gè)人獨(dú)立勞務(wù)，則不存在這種關(guān)系。
1、雇傭關(guān)系問題
常規(guī)來說，簽訂勞動(dòng)合同的是企業(yè)員工，這樣的員工上下班打卡，有人管理他們的考勤，公司里有專門的薪資規(guī)章制度和員工手冊，他們最開始簽訂合同的時(shí)候合同應(yīng)該是長期的。
而勞務(wù)工正好相反，他們不需要遵守公司的員工手冊上面寫的規(guī)則，他們的工作可能不需要借助公司的工作場所等就可以獨(dú)立完成。
兩者的主要區(qū)別在于，“工資、薪金”存在雇傭與被雇傭關(guān)系、“工資、薪金”在單位有“職位”或“崗位”，還有是否參加單位的考勤、服從單位的規(guī)章制度管理。是否簽訂勞動(dòng)合同不是判定任職受雇關(guān)系的唯一標(biāo)準(zhǔn)，講究的是實(shí)質(zhì)重于形式原則。判斷依據(jù)就是是否存在任職雇傭關(guān)系，并且有一定的連續(xù)性。
舉例來講，公司里的翻譯，如果你們平時(shí)就有這個(gè)固定職位，參加單位的考勤、服從單位的規(guī)章制度管理，雖然人員可能經(jīng)常性變更，比如說保安、保潔等甚至兩三天就換人，但這個(gè)工作崗位在該單位是長期存在的。那么是按照工資薪金處理。如果這個(gè)員工已經(jīng)在外面其他單位交過社保了。就不用再交一份社保了。
因臨時(shí)發(fā)生的事項(xiàng)而臨時(shí)招用的人員。企業(yè)一般不設(shè)置該項(xiàng)固定工作崗位，雙方也不存在雇傭關(guān)系，比如廠房修繕、裝卸搬運(yùn)、臨時(shí)項(xiàng)目尋找的專業(yè)人員等。這類的人員就要按照勞務(wù)費(fèi)處理。
而且這個(gè)事情是一直有，每天在做的，找的別人做的兼職，你可以按照工資薪金計(jì)算，如果這個(gè)員工已經(jīng)在外面其他單位交過社保了。就不用交了。
那么還有一種情況，你們公司臨時(shí)需要翻譯一套資料，從外面公司或者淘寶等渠道找的個(gè)人，你們支付勞務(wù)報(bào)酬給她，那么就需要做勞務(wù)費(fèi)，要憑發(fā)票入賬。
短期內(nèi)聘請的臨時(shí)工，是個(gè)人因能提供某種服務(wù)而與企業(yè)發(fā)生的關(guān)系，且沒有連續(xù)的勞動(dòng)關(guān)系，也不簽訂正式的勞動(dòng)合同，可作為支付的勞務(wù)報(bào)酬處理。需要開具勞務(wù)發(fā)票入賬，個(gè)人所得稅按照勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納。
如果企業(yè)較長時(shí)間段內(nèi)雇傭的臨時(shí)工，簽訂了一定時(shí)間段的勞動(dòng)協(xié)議，屬于工資薪金所得。
如果你是和勞務(wù)派遣公司簽訂的合同，由對方派遣員工來到你單位進(jìn)行工作。那么由勞務(wù)公司開發(fā)票給你們公司。
如果是個(gè)人的，需要到稅局代開發(fā)票。
2、交不交社保問題
勞務(wù)費(fèi)雖然也是人工費(fèi)用，但是和工資薪酬分開。勞務(wù)費(fèi)的金額是不作為福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)的。接受勞務(wù)的企業(yè)不需要為提供勞務(wù)的人提供社保。
是不是列入職工薪金的就一定要繳納社保，沒交社保就不可以稅前扣除呢。
暫時(shí)沒這個(gè)說法，所以沒交社保不是稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)。但是我們一個(gè)企業(yè)經(jīng)營過程中要遵循的不僅僅是稅法，還有勞動(dòng)法，還有其他各種法律。
我查找了一下上海社保中心的官網(wǎng)，關(guān)于是否要繳納社保是這么說的：
A、如果用人單位聘用兼職員工，雙方是勞務(wù)關(guān)系，那么就不需要繳納社保；
B、如果用人單位聘用兼職員工,雙方是勞動(dòng)關(guān)系，那么需要根據(jù)不同勞動(dòng)關(guān)系的類型來具體區(qū)分。
現(xiàn)在一般兼職員工的情形主要有：非全日制員工、被勞務(wù)派遣員工、特殊勞動(dòng)關(guān)系員工等。
A、非全日制員工：
依據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，用人單位應(yīng)當(dāng)為其繳納的只有工傷保險(xiǎn)。職工與兩個(gè)或兩個(gè)以上單位建立勞動(dòng)關(guān)系，工傷事故發(fā)生時(shí)，職工為之工作的單位為承擔(dān)工傷保險(xiǎn)責(zé)任的單位。
也就是說，如果用工單位沒有為非全日制員工辦理工傷保險(xiǎn)，發(fā)生工傷事故的，仍依法享受工傷保險(xiǎn)待遇。
B、被勞務(wù)派遣員工：
被派遣的員工與勞務(wù)派遣單位之間訂立勞動(dòng)合同，因此勞務(wù)派遣單位需要給被派遣的員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，辦理社保相關(guān)手續(xù)。
如果被派遣員工在用工單位因工作遭受事故傷害的，勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)依法申請工傷認(rèn)定，用工單位應(yīng)當(dāng)協(xié)助工傷認(rèn)定的調(diào)查核實(shí)工作。勞務(wù)派遣單位承擔(dān)工傷保險(xiǎn)責(zé)任，但可以與用工單位約定補(bǔ)償辦法。
C、特殊勞動(dòng)關(guān)系：
如果用人單位與其招用的已經(jīng)依法享受養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇或領(lǐng)取退休金的人員發(fā)生用工爭議，在勞動(dòng)關(guān)系認(rèn)定上人民法院應(yīng)當(dāng)按勞務(wù)關(guān)系處理，則不需要為此類員工繳納社保。
企業(yè)發(fā)生的人工費(fèi)用，有兩種處理方式，一是作為工資薪金處理，一是作為勞務(wù)費(fèi)處理。兩者可以稅前列支的方式是不同的。直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，相關(guān)內(nèi)部憑證就能稅前扣除。而勞務(wù)費(fèi)，就一定要憑勞務(wù)發(fā)票才能稅前列支，在開具過程中還會(huì)涉及到增值稅、附加稅和個(gè)稅問題。
支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出，需要取得發(fā)票方能稅前扣除。
那么有些人說，這塊能不能也跟工資薪金一樣，我造個(gè)表，申報(bào)一下個(gè)稅，就稅前扣除了？代開發(fā)票又麻煩，代開流程搞不懂，又要交那么多的稅。而且，幫我們做事的人常常不愿意提供發(fā)票、也不愿意扣掉那么多稅。
答案是不能！
根據(jù)財(cái)稅2016年36號(hào)文關(guān)于增值稅的征稅范圍規(guī)定，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)屬于增值稅征稅范圍，但是單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)除外。
所以，和單位有勞動(dòng)合同關(guān)系的員工，支付員工的工資可以造表發(fā)放，不需要員工為單位提供發(fā)票。而獨(dú)立勞務(wù)提供方不屬于和單位有雇傭關(guān)系的個(gè)人，應(yīng)該按規(guī)定繳納增值稅，同時(shí)提供正規(guī)發(fā)票。無法開發(fā)票的個(gè)人可以到稅局代開。
如果你實(shí)在拿不到發(fā)票，那么有兩種方式
1、不要單獨(dú)找個(gè)人，找勞務(wù)派遣公司或者專門做你們需要的勞務(wù)的公司，那么他們會(huì)提供正規(guī)的發(fā)票。
2、企業(yè)以個(gè)人的名義去代開。你和對方簽訂一個(gè)包稅的價(jià)格，把稅金開進(jìn)發(fā)票。一方面滿足了個(gè)人只拿稅后收入的要求，一方面滿足公司入賬的要求。
支付勞務(wù)報(bào)酬的企業(yè)有義務(wù)為提供勞務(wù)的個(gè)人代扣代繳個(gè)稅。
1、開具勞務(wù)費(fèi)發(fā)票的時(shí)候有可能已經(jīng)在大廳交掉了，那么不需要重復(fù)申報(bào)和繳納了。
2、如果還沒有交，那么在個(gè)稅申報(bào)軟件里增加員工，員工和企業(yè)的關(guān)系修改為非雇傭關(guān)系，按勞務(wù)報(bào)酬進(jìn)行申報(bào)，勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)稅稅率是20%。
每次收入≤4000元：應(yīng)納稅額=（每次收入-800）×20%；
每次收入＞4000元：應(yīng)納稅額=每次收入×（1-20%）×20%；
每次勞務(wù)報(bào)酬所得額＞20000元：應(yīng)納稅額=每次收入×（1-20%）×適用稅率-速算扣除數(shù)（有加成征收）
3、對從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，納稅人可以自行選擇并固定向其中一處任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅申報(bào)事宜。因此，個(gè)人取得兩處工資薪金所得，由兩處支付方分別履行代扣代繳義務(wù)，個(gè)人可以自行選擇并固定向其中一處任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅申報(bào)手續(xù)。
在實(shí)際業(yè)務(wù)處理中，經(jīng)常會(huì)有界限不清晰的情況，給大家建議如下：
1、實(shí)在無法確定的，就開發(fā)票處理，成本高但是安全。
2、不想開發(fā)票處理，就明確在紙面上，簽一個(gè)一年期以上的勞動(dòng)合同，兼職或者專職都可以。
3、模棱兩可的時(shí)候不要指望能自圓其說，打擦邊球。因?yàn)闆Q定權(quán)不在企業(yè)，解釋權(quán)也不在企業(yè)。如果你現(xiàn)在為了節(jié)省成本或者嫌麻煩，不想開發(fā)票，那么稅局根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)模型判定你們公司在個(gè)稅、社保、公積金或者所得稅對比上有異常，你要準(zhǔn)備充足的證據(jù)來解釋。解釋不清，需要補(bǔ)繳的時(shí)候，也不要覺得委屈就是了。
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