在復(fù)習(xí)過程中，經(jīng)常會接觸到企業(yè)內(nèi)控的內(nèi)容。
那么問題來了，到底什么是企業(yè)的內(nèi)控？
內(nèi)控在企業(yè)中到底如何發(fā)揮效用？
如何學(xué)習(xí)內(nèi)控相關(guān)知識點？
小編將為大家一一解讀
一、企業(yè)為什么需要內(nèi)控？
? 先來做個美美的假設(shè)，假設(shè)經(jīng)過多年的努力工作，你終于存下100萬元存款，于是與朋友合資一家公司，同時委托專業(yè)經(jīng)理人負(fù)責(zé)運營管理，由其每月定期向你們報送經(jīng)營報表。依報表顯示，公司每月的凈收益約2萬元。
正當(dāng)你美美地等待年底分紅之際，你的經(jīng)理人跑了，這時你才發(fā)現(xiàn)公司實際上管理混亂，經(jīng)常發(fā)生資產(chǎn)丟失的情況，實際盈利狀況也并非如報表所顯示，而是每月虧損。然后你幡然醒悟，回到公司進(jìn)行財產(chǎn)清查，卻發(fā)現(xiàn)你的100萬已經(jīng)血本無歸。
心很痛有木有？如果能早幾個月發(fā)現(xiàn)這一情況，也許還能及時挽救，不至于全部身家分文不剩。那么，如何預(yù)防此類悲劇的發(fā)生？答案便是內(nèi)控，制定一系列控制制度，保證經(jīng)營報告的真實性，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營問題，想辦法補救，必要時更換經(jīng)理人。
二、內(nèi)控在企業(yè)中的存在形式
如果上天再給你一次重新開始的機會，
需要建立怎樣的內(nèi)控制度呢？
我們先來了解內(nèi)控在企業(yè)中的存在形式。
內(nèi)部控制制度在企業(yè)中最簡單普遍的存在形式為諸如崗位分工牽制、不相容職務(wù)相分離等制度。也就是說，安排不同的人來負(fù)責(zé)一項業(yè)務(wù)中的各個環(huán)節(jié)。
舉一個簡單的例子，如果采買、付款、收貨由一人負(fù)責(zé)，那么這位員工很可能拿了公司的錢不去采買，然后謊稱該貨物已經(jīng)買回來并且已經(jīng)用掉。因此一般在企業(yè)中，采購、付款與收貨會由不同的部門負(fù)責(zé)，采購人員買回來的東西，由收貨人員確認(rèn)貨物已經(jīng)收到后，再由付款人員支付貨款。
另一種存在形式是：獨立的內(nèi)部審計部門。內(nèi)部審計部門好比企業(yè)中的警察，猶如警察偵查是否有違法案件發(fā)生一般，內(nèi)部審計部門需要定期檢查企業(yè)中是否有違反內(nèi)部控制規(guī)章的行為發(fā)生。
? 不同之處在于，內(nèi)部審計部門還需要定期評價現(xiàn)行制度的不足與新的風(fēng)險，對現(xiàn)行內(nèi)控制度進(jìn)行改進(jìn)。
例如，現(xiàn)行的規(guī)章要求財務(wù)人員收到了倉庫的收貨確認(rèn)函方可支付貨款，但是發(fā)現(xiàn)倉庫存人員由于種種原因（不夠?qū)I(yè)或是不夠認(rèn)真），導(dǎo)致收到的材料堪用率太低，于是內(nèi)部審計部門會建議引入獨立的驗收部門，將付款規(guī)則改為收到倉庫的收貨確認(rèn)函以及驗貨部門的驗收合格單之后方可支付貨款。
三、內(nèi)控帶給企業(yè)的效益
這時你肯定會問，建設(shè)這般的內(nèi)控制度，不是會多出很多人力與成本？不要認(rèn)為內(nèi)控制度與人員配備是企業(yè)單純的資源消耗，他給企業(yè)帶來的效益同樣不容小覷。
首先，完善的內(nèi)部控制制度，可以控制風(fēng)險，減少意外損失。
舉一個小例子，貨款支付流程太簡單的企業(yè)往往存在很大的風(fēng)險。例如，支票的開具與印鑒的用印授權(quán)由同一人負(fù)責(zé)，如果這個人將1000000.00元的貨款誤看成10000000.00元，支付給了供貨商，那么可想而知，企業(yè)迎來的將是漫漫討債之路。
如果該流程由兩人分別負(fù)責(zé)，一人負(fù)責(zé)開具支票，另一人負(fù)責(zé)核對與用印授權(quán)，并將發(fā)現(xiàn)的支票開具差錯頻率作為雙方的績效考核指標(biāo)，那么雙方做起事情來都會加倍認(rèn)真，付款錯誤事件發(fā)生的概率將會大大降低。
其次，獨立的內(nèi)部審計部門，不但可以保證內(nèi)部控制制度得到有效的執(zhí)行，而且可以防范企業(yè)遭受舞弊損失。
內(nèi)部審計部門一般都有一個很重要的任務(wù)，就是對企業(yè)中的異常情況進(jìn)行分析調(diào)查，以杜絕各種舞弊事件的發(fā)生。一個簡單的類比可以讓大家感受一下內(nèi)部審計部門的價值，那便是，如果世界上沒有了警察，那么犯罪率會直線上升。
四、內(nèi)部控制知識點的學(xué)習(xí)方法
聯(lián)系業(yè)務(wù)，找到風(fēng)險點，理解控制原理
最后，小編給大家介紹一個內(nèi)部控制知識點的學(xué)習(xí)方法。
內(nèi)部控制制度的設(shè)計其實是一個發(fā)現(xiàn)問題與解決問題的過程，因此，可以使用發(fā)現(xiàn)風(fēng)險-思考原因-對癥解決的思路來理解記憶。
先將知識點依業(yè)務(wù)模塊進(jìn)行分類，了解相關(guān)業(yè)務(wù)流程；
再結(jié)合業(yè)務(wù)流程，以各個業(yè)務(wù)的風(fēng)險為起點，找到風(fēng)險產(chǎn)生的原因；
再思考相應(yīng)的應(yīng)對方法，進(jìn)而掌握內(nèi)部控制的設(shè)計思路。
以原材料采購業(yè)務(wù)為例：
我們首先需要知道，采購的業(yè)務(wù)流程大致可分為①請購→②訂購→③驗收→④付款四個環(huán)節(jié)。
在此基礎(chǔ)上，分析出采購材料的主要風(fēng)險分布在物品的數(shù)量和材料的質(zhì)量上。數(shù)量太多會造成浪費、數(shù)量不足則會影響生產(chǎn)進(jìn)度。原材料的質(zhì)量不過關(guān)則會使企業(yè)直接損失貨款（需要重新購買原材料），同時也可能會進(jìn)一步影響所生產(chǎn)產(chǎn)品的品質(zhì)。
然后我們需要找到產(chǎn)生這些風(fēng)險點的原因，再針對這些誘因找到解決的辦法：
采購數(shù)量不準(zhǔn)確=>可以在請購環(huán)節(jié)加強計劃和審批；
廠商選擇不當(dāng)=>可以在訂購環(huán)節(jié)設(shè)置供應(yīng)商管理系統(tǒng)，建立合格供應(yīng)商清單，或委托中介機構(gòu)對供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)查；
采購價格過高=>可以要求對大型項目皆采用招標(biāo)的方式；
驗收制度不夠嚴(yán)格=>可以設(shè)置獨立的驗收部門來驗貨。
最后在付款環(huán)節(jié)，要有專人嚴(yán)格把關(guān)前述各環(huán)節(jié)的審批流程皆符合規(guī)定，一旦出現(xiàn)異常情況，立即拒絕付款，避免企業(yè)資金損失。
最后，小編將以上采購流程控制制度的學(xué)習(xí)思路為大家總結(jié)如下圖：
以上便是今天內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容，感謝大家的閱讀。
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