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　　咨詢(xún)問(wèn)題：我司為外資公司清算期2007年12月1日至2008年4月1日1、清算期資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值為資產(chǎn)總額5181846.91元，其中：

　　貨幣資金83029.73元

　　應(yīng)收帳款144607.11元

　　其他應(yīng)收款4512113.39元

　　預(yù)付帳款442096.68元

　　負(fù)債總額375309.40元，其中：

　　應(yīng)付賬款7254.8元

　　預(yù)收賬款65856.34元

　　應(yīng)付福利費(fèi)3385.34元

　　應(yīng)付股利279294.17元

　　應(yīng)交稅金0.01元

　　其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費(fèi)16885.41元（無(wú)需支付）

　　其他應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi)2633.08元（無(wú)需支付）

　　其他應(yīng)付款-其他0.25元

　　所有者權(quán)益4806537.51元，其中：

　　未分配利潤(rùn) 1616077.64　實(shí)收資本3190459.87

　　2、資產(chǎn)凈值：

　　各項(xiàng)負(fù)債=負(fù)債總額-無(wú)需支付=375309.40-19518.49=355790.91元

　　資產(chǎn)凈值=清算時(shí)的全部資產(chǎn)-各項(xiàng)負(fù)債-各項(xiàng)損失=5181846.91-355790.91-0=4826056.00元

　　3、清算費(fèi)用39494.74元，其中：

　　人工工資10724.00元

　　辦公費(fèi)19219.53元

　　利息收入1837.85元

　　其他11389.06元

　　不予所得稅前列支：未取得合法有效的票據(jù)7232.80元  滯納金1885.29元

　　可稅前扣除的清算費(fèi)用=39494.74-7232.80-1885.29=30376.65元

　　按新企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算：

　　清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格-資產(chǎn)凈值-可稅前扣除的清算費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)=5181846.91-4826056-30376.65-0=325414.26

　　清算期應(yīng)繳企業(yè)所得稅=325414.26*0.25=81353.57

　　按舊外資清算規(guī)定

　　清算所得=資產(chǎn)凈值-（未分配利潤(rùn)+各項(xiàng)基金+清算費(fèi)用+實(shí)繳資本）=4826056-（1616077.64+0+30376.65+3190459.87）=-10858.16

　　清算期應(yīng)繳企業(yè)所得稅=0

　　兩個(gè)結(jié)果誰(shuí)對(duì)誰(shuí)錯(cuò)

　　答復(fù)：新企業(yè)所得稅法中“企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值”，是指企業(yè)清理所有債權(quán)債務(wù)關(guān)系、完成清算后，所剩余的全部資產(chǎn)折現(xiàn)計(jì)算的價(jià)值。根據(jù)以上數(shù)據(jù)，你司清算期資產(chǎn)均為流動(dòng)性資產(chǎn)，資產(chǎn)變現(xiàn)后僅比帳面的資產(chǎn)凈值增值無(wú)需支付的19518.49元。你司清算所得=4826056-4806537.51-30376.65-0=10858.16元。即新舊稅法關(guān)于清算所得的計(jì)算公式不同，但計(jì)算結(jié)果相同。