(一)對現(xiàn)金立足于全面突擊盤查
一是把握好審查現(xiàn)金的時(shí)間。一般選擇上班前或下班后進(jìn)行突擊盤點(diǎn)抽查現(xiàn)金，如遇特殊情況，可隨時(shí)突擊抽盤現(xiàn)金。二是把握好清查現(xiàn)金的范圍。對出納以辦公桌、保險(xiǎn)柜、租用的銀行保險(xiǎn)箱等保管用具保存的所有實(shí)物現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物和經(jīng)管的現(xiàn)金票據(jù)及其收支原始憑證進(jìn)行全面徹底清查。三是對發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題追查到底。如現(xiàn)金長短款數(shù)額較大，已發(fā)生的現(xiàn)金收支原始憑證長期不入賬或者與本單位正常業(yè)務(wù)關(guān)系不大等，應(yīng)追蹤審計(jì)和深查細(xì)究。
(二)對銀行存款著眼于查清所有開設(shè)賬戶
2000年在對某部門銀行開戶審計(jì)時(shí)，首先查詢市人行批準(zhǔn)該部門在各專業(yè)銀行開戶的檔案資料；其次到工行、農(nóng)行、中行、建行、農(nóng)村信用聯(lián)社、城市信用社下屬的21個(gè)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)調(diào)查核實(shí)該部門實(shí)際開戶情況，同時(shí)要求該部門自查自報(bào)銀行開戶情況，通過清查核對銀行賬戶，查出被審計(jì)單位未經(jīng)批準(zhǔn)隨意開銷戶、以內(nèi)部科室名稱擅自開戶、違規(guī)設(shè)立收入過渡戶、多頭開戶賬外設(shè)賬等問題，查出一個(gè)長達(dá)5年之久的“小金庫”。
(三)對往來款項(xiàng)審查采用面詢法與函詢法相結(jié)合的方法
重點(diǎn)抓住四個(gè)方面：一是往來賬款余額較大且長期不發(fā)生增減變動(dòng)；二是用多年前發(fā)生的費(fèi)用原始憑證在當(dāng)年報(bào)銷核減個(gè)人往來宕欠款；三是利用往來賬戶代收代支或轉(zhuǎn)移收支的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)；四是債權(quán)債務(wù)賬戶中的余額性質(zhì)發(fā)生異常變化，如其他應(yīng)收款出現(xiàn)貸方余額等。我們采用面詢法與函詢法結(jié)合的審計(jì)方法，通過審計(jì)部門之間的協(xié)作，詢證重大違法亂紀(jì)問題。如對某公司審計(jì)，發(fā)現(xiàn)其通過往來賬戶替2家外縣企業(yè)代收運(yùn)費(fèi)美元3239.66元、人民幣24000元，將所代收運(yùn)費(fèi)算作業(yè)務(wù)收入，并按50％比例計(jì)提業(yè)務(wù)費(fèi)8398元，由公司行管人員私分。移送檢察院后，最終確認(rèn)該公司有5人私分公款22300元，全部追繳。又如對某集團(tuán)公司總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，針對應(yīng)收賬款明細(xì)賬長期收不回銷貨款的問題，通過信函請求購貨單位所在地審計(jì)部門協(xié)助查證，查證結(jié)果是：有2戶單位貨款78660元已被供銷員領(lǐng)走，有1戶單位貨款35.5萬元，五年前就被供銷員領(lǐng)走。
(四)對收入審計(jì)重視對收款票據(jù)的審查核對
重點(diǎn)抓三個(gè)問題：一是正規(guī)收費(fèi)票據(jù)早已開出，但長期不入賬，且不能說清緣由；二是正規(guī)結(jié)算票據(jù)經(jīng)辦人員長期隱瞞不報(bào)告，且難以確認(rèn)其真實(shí)性；三是非正規(guī)收費(fèi)或結(jié)算票據(jù)(如未經(jīng)財(cái)稅部門批準(zhǔn)的自印票據(jù)或購買的“三聯(lián)單”)在明令禁止的情況下仍然繼續(xù)使用。如對某事業(yè)單位審計(jì)，經(jīng)核對發(fā)票領(lǐng)用登記簿，發(fā)現(xiàn)該單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)用財(cái)政結(jié)算票據(jù)兩本共100張發(fā)票，只有3張發(fā)票已入賬，且單位負(fù)責(zé)人只承認(rèn)開出3張發(fā)票，經(jīng)延伸審計(jì)到有關(guān)企業(yè)，發(fā)現(xiàn)還有1張發(fā)票已開出收費(fèi)6000元不人賬的事實(shí)，移送紀(jì)委后，使該單位負(fù)責(zé)人受到了黨紀(jì)處分。
(五)對支出審計(jì)重視對會(huì)計(jì)憑證的詳細(xì)審查
一是詳細(xì)審查原始憑證反映的內(nèi)容是否有疑點(diǎn)問題；二是詳查原始憑證報(bào)支的手續(xù)是否有問題；三是詳查記賬憑證的分錄處理是否有問題。如我局對某機(jī)關(guān)審計(jì)，從賬面上只查到用上級主管部門或本級財(cái)政部門提供的正規(guī)收費(fèi)票據(jù)，但發(fā)現(xiàn)一張印刷品工本費(fèi)支出發(fā)票上，注明的六種印刷晶中有一項(xiàng)“收款
收據(jù)”數(shù)量150本，屬于自印收費(fèi)收據(jù)。以此為線索，查出該單位四個(gè)下屬部門用自制票據(jù)收費(fèi)18萬元不入賬，設(shè)立“小金庫”的問題。又如，對某鎮(zhèn)民政辦審計(jì)，對支出憑證詳查，發(fā)現(xiàn)一張記賬憑證反映民政辦撥專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)1萬元給敬老院以現(xiàn)金支付，所附原始憑證只有敬老院向民政辦申請撥款的報(bào)告，但沒有敬老院的收款憑據(jù)，經(jīng)延伸核對，確認(rèn)敬老院沒有收到這1萬元。最后，審計(jì)查明是會(huì)計(jì)兼出納貪污了這筆
款。
(六)重視搜集、儲(chǔ)存和利用賬外信息，查處案件線索
一是在日常的審計(jì)或調(diào)查過程中，注意搜集與所有審計(jì)對象有關(guān)的賬外交易、不合規(guī)票據(jù)收費(fèi)、不正常經(jīng)濟(jì)往來、轉(zhuǎn)移收支或轉(zhuǎn)嫁支出等疑點(diǎn)問題線索；二是建立賬外信息資源共享系統(tǒng)，對各科室搜集的賬外疑點(diǎn)問題線索由辦公室專門人員進(jìn)行整理、綜合和儲(chǔ)存，供全體審計(jì)業(yè)務(wù)人員享用；三是制訂管理制度和考核辦法，采取激勵(lì)措施，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員自覺搜集賬外信息查辦大要案的積極性與主動(dòng)性。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，近兩年我局通過利用賬外信息查出賬外收支私設(shè)“小金庫”，賬外設(shè)賬私分亂支，以支抵收轉(zhuǎn)移收支等重大違紀(jì)違規(guī)問題12件。
(七)采用實(shí)際觀察法，查出重大違紀(jì)問題
在對某拆遷工程審計(jì)中，審計(jì)人員在審查會(huì)計(jì)資料的同時(shí)，到拆遷現(xiàn)場，實(shí)際丈量拆除的房屋面積，最終查出并追回虛報(bào)拆遷費(fèi)騙取財(cái)政補(bǔ)貼35.67萬元。又如，對固定資產(chǎn)審計(jì)，在賬物核對的過程中細(xì)心觀察資產(chǎn)的使用狀況，從而發(fā)現(xiàn)有6個(gè)企業(yè)和行政事業(yè)單位存在房租收入不入賬，私設(shè)“小金庫”的問題。
(八)注重聽取方方面面反映，查找案件線索
如對某部門領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，召開座談會(huì)時(shí)，聽到職工對該部門辦公司的反映，以此為線索查出所辦公司在已經(jīng)歇業(yè)的情況下，隱瞞截留應(yīng)上交的收入26.06萬元，不納入法定財(cái)務(wù)賬冊的違紀(jì)事實(shí)。
(九)注重延伸審計(jì)和調(diào)查，查找案件線索
對與被審計(jì)單位有財(cái)產(chǎn)隸屬關(guān)系、繳撥款關(guān)系或資金往來關(guān)系的上下級單位和其他相關(guān)單位，通過延伸審計(jì)和調(diào)查，查找案件來源。如對某部規(guī)費(fèi)審計(jì)，延伸調(diào)查欠交規(guī)費(fèi)的單位，發(fā)現(xiàn)該部門將某房屋開發(fā)公司購買手提式電腦4臺(tái)價(jià)值10.6萬元的購貨發(fā)票用于抵頂應(yīng)交規(guī)費(fèi)，收支不入賬，購置電腦成為賬外資產(chǎn)，至審計(jì)時(shí)下落不明，移送市紀(jì)委后查處并追繳。
