財稅自習(xí)室，是我在日常工作中的學(xué)習(xí)記錄。財稅人真的蠻苦逼的，財稅人的職業(yè)生涯本身就是一個不斷學(xué)習(xí)的過程。群里有同學(xué)說，干財務(wù)，幾乎沒有什么捷徑可走，只有不停地學(xué)習(xí)，提升，再學(xué)習(xí)，再提升。我深以為然。會計準(zhǔn)則時常變，財稅政策時常變。常常我都在感慨，知識浩瀚如海，我們只是一葉扁舟。
既然把這定義為自習(xí)室，就是自我學(xué)習(xí)的總結(jié)，內(nèi)容和體系的瑕疵在所難免，還請大家見諒，也多提寶貴意見。這才是學(xué)習(xí)的必經(jīng)之路。
這些年個人獨資企業(yè)非?；?，那么多明星的工作室大多都是在稅收洼地以個人獨資企業(yè)存在的。今天的財稅自習(xí)室，我想聊一聊個人獨資企業(yè)。
個人獨資企業(yè)的概念
個人獨資企業(yè)，是一種介乎一人獨資有限責(zé)任公司和個體工商戶之間的企業(yè)形態(tài)，是指個人出資經(jīng)營、歸個人所有和控制并由個人承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險和享有全部經(jīng)營收益的企業(yè)。
個人獨資企業(yè)和一人獨資有限公司最主要的差異，就是個人承擔(dān)的是有限責(zé)任還是無限責(zé)任，是否具有獨立的法人資格。一人獨資企業(yè)本身無獨立法人資格，自然人承擔(dān)無限連帶責(zé)任，一人獨資有限責(zé)任公司，具備獨立法人資格，個人按出資額承擔(dān)有限責(zé)任。大家聽到這里是不是覺得從自然人責(zé)任角度，一人獨資有限公司相對安全一點。但事實是，無限責(zé)任未必責(zé)任就大，有限責(zé)任未必責(zé)任就小。所謂的企業(yè)責(zé)任主要是針對企業(yè)舉債經(jīng)營的風(fēng)險，如果企業(yè)在經(jīng)營過程中合理地控制杠桿，有限責(zé)任和無限責(zé)任其實都是可控的。而且在實操過程中，一人獨資有限公司在工商機(jī)關(guān)核準(zhǔn)時是比較嚴(yán)格的，甚至有些地方的工商機(jī)關(guān)直接會建議你再找一個股東來承接5%的股權(quán)，避免申請一人獨資有限公司。
個人獨資企業(yè)和個體工商戶的主要差異在于是否實體經(jīng)營。個體工商戶是比較有中國特色的生產(chǎn)經(jīng)營形式，并不是一個經(jīng)營實體，因此個體工商戶在經(jīng)營范圍上受限，在經(jīng)濟(jì)活動中的地位也比較弱，一般大中型的企業(yè)在與個體工商戶發(fā)生業(yè)務(wù)往來時是比較謹(jǐn)慎的。個人獨資企業(yè)形態(tài)與有限公司接近，也有明確的法律法規(guī)《個人獨資企業(yè)法》支持，因此在經(jīng)濟(jì)活動中的接受度還是比較高的。
個人獨資企業(yè)的稅收政策
一般來說，企業(yè)的經(jīng)營涉及四種稅種，分別是增值稅、增值稅附加、企業(yè)所得稅和個人所得稅。增值稅及附加的稅率和經(jīng)營的業(yè)務(wù)范圍有關(guān)，與企業(yè)形態(tài)無關(guān)。個人獨資企業(yè)區(qū)別于其他企業(yè)形態(tài)的最大政策優(yōu)勢在于所得稅。
根據(jù)國發(fā)（2000）16號文件的規(guī)定，從2000年1月1日起，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不再繳納企業(yè)所得稅，只對投資者個人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅。因此個人獨資企業(yè)在利潤的基礎(chǔ)上，按照2018年10月1日 起實施的五級超額累進(jìn)稅率表征收“生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅”，稅率在5%-35%之間。
具體執(zhí)行起來，又分為查賬征收和核定征收兩種方式。查賬征收無須贅述，個人獨資企業(yè)的優(yōu)勢主要在核定征收。 核定征收的方式有多種，比如在國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局公告2019年第3號中，規(guī)定了核定征收的方式有三種，包括定期定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收和定率征收。這三種中，比較常見的是是核定應(yīng)稅所得率征收。依據(jù)不同的行業(yè)，應(yīng)稅所得率一般在5%-30%之間。舉例來說，如果一家個獨企業(yè)的全年不含稅收入總額400萬元，所屬行業(yè)是咨詢服務(wù)業(yè)，對應(yīng)的應(yīng)稅所得率是10%，應(yīng)納稅所得額即為400*10%=40萬元。應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*五級超額累進(jìn)適用稅率=400,000*30%-40500=79,500元。一般來講，照此方案核定下來的實際稅負(fù)率不超過3.5%。 個獨企業(yè)的其他注意事項 1、個人獨資企業(yè)在年營業(yè)額超過500萬時，可以申請成為一般納稅人，但是一般來說，個人獨資企業(yè)保持小規(guī)模的身份，才能更好地享受稅收優(yōu)惠政策。小規(guī)模納稅人是可以去稅務(wù)大廳申請代開3%的增值稅專用發(fā)票。 2、核定征收的個人獨資企業(yè)也需要做賬備查，但不需要找成本發(fā)票，因為利潤已經(jīng)按核定征收繳稅了。 3、個人獨資企業(yè)的收入歸個人所有和控制，可以方便的公轉(zhuǎn)私，因此在繳納完個人所得稅和增值稅及其附加后，個人獨資企業(yè)銀行賬戶上的資金可直接提現(xiàn)至法人的個人賬戶。 4、深圳市稅務(wù)局2019年第3號公告，算是給個人獨資企業(yè)核定征收的政策打了一劑強(qiáng)心劑。該公告還將除娛樂業(yè)外的其他行業(yè)的應(yīng)稅所得率統(tǒng)一調(diào)整為5%，娛樂業(yè)為20%，此處釋放的信號，大家也應(yīng)該心知肚明了。 5、最后呢我們按照深圳的政策來舉個栗子。 比如我們在深圳成立一個個人獨資企業(yè)，咨詢行業(yè)，非娛樂行業(yè)，應(yīng)稅所得率為5%，年含稅收入剛好是500萬（小規(guī)模納稅人）。 此業(yè)務(wù)涉及到的稅金如下： 增值稅：5,000,000/1.03*3%=145,631 附加稅：145,631*12%=17,476 個人所得稅： 應(yīng)納稅所得額=5,000,000/1.03*5%=242,718 應(yīng)納所得稅額=242,718*20%-10,500=38,044 因此，年含稅收入500萬的小規(guī)模企業(yè)的總稅金是201,151,綜合稅負(fù)大概4%。 在有些經(jīng)濟(jì)園區(qū)有相應(yīng)的財政補(bǔ)貼，比如可將地方留存的增值稅部分返還給企業(yè)，這樣個人獨資企業(yè)的稅負(fù)就更低了。 好了，今天的內(nèi)容就是這樣。希望通過這篇文章，大家對個人獨資企業(yè)這種企業(yè)形態(tài)有更直觀的認(rèn)識。
