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深圳證監(jiān)局關(guān)于對(duì)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及注冊(cè)會(huì)計(jì)師徐德、陳瑜星采取出具警示函措施的決定

大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及注冊(cè)會(huì)計(jì)師徐德、陳瑜星:

依據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》（以下簡(jiǎn)稱《證券法》）的有關(guān)規(guī)定，我局對(duì)你們執(zhí)行的深圳市芭田生態(tài)工程股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“芭田股份”或“公司”）2016年年報(bào)審計(jì)執(zhí)業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，你們?cè)趫?zhí)業(yè)中存在以下問題：

一、未發(fā)現(xiàn)公司探礦權(quán)資金占用費(fèi)的核算不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

你們未保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎判斷芭田股份對(duì)購(gòu)買探礦權(quán)過程中支付的資金占用費(fèi)資本化的會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》第十二條、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》第四條的規(guī)定，認(rèn)可了公司的會(huì)計(jì)處理。

上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》（2010）第九條和第十條的相關(guān)規(guī)定。

二、未測(cè)算銷售返利跨期事項(xiàng)對(duì)當(dāng)期損益的影響

你們?cè)诹私獾焦句N售返利會(huì)計(jì)處理的情況下，未關(guān)注銷售費(fèi)用跨期確認(rèn)因不同年份銷售政策的變化對(duì)當(dāng)期損益產(chǎn)生的重大影響，未對(duì)銷售返利跨期事項(xiàng)實(shí)施充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。

上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》（2010）第九條和第十條的相關(guān)規(guī)定。

三、未對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)實(shí)施充分的審計(jì)程序

你們?cè)趯?duì)芭田股份基于可抵扣虧損確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)實(shí)施審計(jì)時(shí)，未關(guān)注子公司沈陽(yáng)芭田希杰生態(tài)科技有限公司在停產(chǎn)的情況下仍確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的情形。

上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》（2010）第九條和第十條的相關(guān)規(guī)定。

此外，你們還存在未關(guān)注預(yù)付工程款和預(yù)付設(shè)備款未及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算的情況。

我局認(rèn)定，你們的上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第五十二條、第五十三條的規(guī)定。依據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對(duì)你們采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

按照相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)提醒你們：（一）你們應(yīng)嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的規(guī)定，及時(shí)采取措施加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制制度，確保審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量；（二）相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)加強(qiáng)對(duì)證券期貨相關(guān)法規(guī)的學(xué)習(xí)，勤勉盡責(zé)履行審計(jì)工作義務(wù)。你們應(yīng)當(dāng)在收到本決定書之日起15個(gè)工作日內(nèi)向我局提交書面報(bào)告。

如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

深圳證監(jiān)局

2019年5月6日

中喜會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及注冊(cè)會(huì)計(jì)師沈建平、李松清:

依據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》（以下簡(jiǎn)稱《證券法》）的有關(guān)規(guī)定，我局對(duì)你們執(zhí)行的深圳市芭田生態(tài)工程股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“芭田股份”或“公司”）2017年年報(bào)審計(jì)執(zhí)業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，你們?cè)趫?zhí)業(yè)中存在以下問題：

一、未發(fā)現(xiàn)公司探礦權(quán)利息資本化的核算不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

你們未保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎判斷芭田股份2017年對(duì)購(gòu)買探礦權(quán)對(duì)應(yīng)借款利息資本化的會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》第四條的規(guī)定，認(rèn)可了公司的會(huì)計(jì)處理。

上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第九條、第十條和第十三條的相關(guān)規(guī)定。

二、未測(cè)算銷售返利跨期事項(xiàng)對(duì)當(dāng)期損益的影響

你們?cè)诹私獾桨盘锕煞蒌N售返利政策作出較大調(diào)整的情況下，未測(cè)算銷售返利費(fèi)用跨期確認(rèn)對(duì)當(dāng)期損益的影響，直接認(rèn)可公司的會(huì)計(jì)處理。

上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第九條和第十條的相關(guān)規(guī)定。

三、未對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與核銷實(shí)施充分的審計(jì)程序

你們?cè)趯?duì)芭田股份基于可抵扣虧損確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)實(shí)施審計(jì)時(shí)，未對(duì)公司提供的盈利預(yù)測(cè)表進(jìn)行復(fù)核，未分析盈利預(yù)測(cè)表中各期收入、費(fèi)用等預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)的合理性，未對(duì)2017年核銷的遞延所得稅資產(chǎn)實(shí)施充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。

上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條、第十一條和第十三條的相關(guān)規(guī)定。

未對(duì)子公司業(yè)績(jī)補(bǔ)償款的會(huì)計(jì)處理實(shí)施審計(jì)程序

你們對(duì)于芭田股份子公司北京世紀(jì)阿姆斯生物技術(shù)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“阿姆斯”）相關(guān)的業(yè)績(jī)補(bǔ)償款確認(rèn)事項(xiàng)未實(shí)施審計(jì)程序，審計(jì)底稿未見相關(guān)的記錄與證據(jù)，未保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎判斷公司對(duì)阿姆斯相關(guān)的或有對(duì)價(jià)的會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》以及其他相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，直接認(rèn)可了公司的會(huì)計(jì)處理。

上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第九條和第十條的相關(guān)規(guī)定。

此外，你們還存在未對(duì)代墊保障房建設(shè)款的可回收性實(shí)施資產(chǎn)減值測(cè)試、未關(guān)注預(yù)付工程款和預(yù)付設(shè)備款未及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算的情況、收入的審計(jì)程序不完整或存在缺陷、審計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱等問題。

我局認(rèn)定，你們的上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第五十二條、第五十三條的規(guī)定。依據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對(duì)你們采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

按照相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)提醒你們：（一）你們應(yīng)嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的規(guī)定，及時(shí)采取措施加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制制度，確保審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量；（二）相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)加強(qiáng)對(duì)證券期貨相關(guān)法規(guī)的學(xué)習(xí)，勤勉盡責(zé)履行審計(jì)工作義務(wù)。你們應(yīng)當(dāng)在收到本決定書之日起15個(gè)工作日內(nèi)向我局提交書面報(bào)告。

如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

深圳證監(jiān)局

2019年5月6日