什么是加計扣除
加計扣除主要和企業(yè)所得稅相關。指在實際發(fā)生數(shù)額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。簡單的說，就是實際支出的金額，在計算企業(yè)所得稅的時候，可以按高于實際支出的金額來計算。因為企業(yè)所得稅是以利潤為基數(shù)計算的，而利潤=收入-支出，如果允許多列支支出，那么企業(yè)所得稅就會減少。
舉個例子
某企業(yè)發(fā)生研發(fā)支出100萬，假設都符合加計扣除條件。那么這個100萬在發(fā)生的時候就可以做一次費用，進入你們公司的成本。在企業(yè)所得稅匯算清繳的時候這個100萬還可乘以50%做你的成本。那就是相當于100萬使你的總成本扣了150萬，這就是加計扣除。
舉例分錄
加計扣除優(yōu)惠政策
1、制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
2、企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，按照支付給殘疾職工工資的200%稅前扣除。
3、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的。可抵扣其投資額的70%。
進項稅加計抵減
(1)發(fā)生當期依據(jù)可抵扣進項計提可加計抵減額
借：固定資產(chǎn)、原材料、費用等科目
借：應交稅金—應交增值稅—進項稅金
借：應交稅金—應交增值稅—待抵減進項加計額
貸：銀行存款
(2)當期發(fā)生不可抵減進項稅額期末轉出進項
借：成本、費用科目
貸：應交稅金—應交增值稅—進項稅金轉出
貸：應交稅金—應交增值稅—待抵減進項加計額
2、當期進項加計額抵減應納稅額時
借：應交稅金—應交增值稅—進項加計抵減額
貸：應交稅金—應交增值稅—待抵減進項加計額
3、優(yōu)惠到期如還有進項加計額抵減額結余的
貸：應交稅金—應交增值稅—待遞減進項加計額
借：主營業(yè)務成本
加計抵減政策
1. 行業(yè)要求。提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
2.銷售額要求。提供四項服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%。
2019年3月31日前設立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額（經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額）符合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計抵減政策。
2019年4月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。
