來源于：礪劍財稅
很多房地產企業(yè)經常咨詢，收到預收款的時候如何預交企業(yè)所得稅及納稅申報，本文就此整理了相關的知識點，以供大家學習參考。
方式二：
借：應交稅費——預交增值稅 100萬
貸：銀行存款 100萬
借：稅金及附加 14萬
貸：應交稅費——應交城建稅 7萬
——應交教育費附加 3萬
——應交地方教育費附加 2萬
——應交土地增值稅 2萬
借：應交稅費——應交城建稅 7萬
——應交教育費附加 3萬
——應交地方教育費附加 2萬
——應交土地增值稅 2萬
貸：銀行存款 14萬
三、納稅申報
第一種方式的申報表：
中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）
第二種方式的申報表：
中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）
以上可以看出兩種觀點的結果是一樣的，只是體現的形式不同。一種是當期不計提，另一種是當期計提計入稅金及附加。因為在匯算清繳時A105010報表中的房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調整額是預計毛利額扣除稅金及附加、土地增值稅后的金額，所以方案一的思路與匯算清繳有點類似。
視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表
另外一個比較存在爭議的問題是，企業(yè)所得稅的預計毛利額是含增值稅還是不含增值稅。沒有找到相關的政策對此的規(guī)定，但是土地增值稅是有明確規(guī)定的。根據《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務總局公告2016年第70號）規(guī)定，營改增后，納稅人轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅。所以很多地方執(zhí)行的也是按不含稅的收入計提的毛利額，建議企業(yè)在實際操作中以當地稅局的口徑為準。
