大家都知道工資高要交很多個稅，公司還要按高基數(shù)交社保，公司費用壓力非常大。所以很多公司都以各種方法變換花樣發(fā)放工資，覺得這樣可以避稅。
一個“工資避稅”失敗案例
某公司為了貫徹激勵機制，同時降低稅負成本，公司進行稅收籌劃，施行了員工收入“底薪+績效”的薪資方式。即員工每月從公司領(lǐng)取較低的保底工資，對于員工的收入，則只按底薪申報繳納個人所得稅。每個月計算提成金額，讓員工找發(fā)票來報銷領(lǐng)取提成。
稅務(wù)稽查部門在調(diào)查中通過調(diào)取公司銀行資金收付情況，走訪部分客戶，費用同期和同行分析等，掌握了充分證據(jù)，責成該公司補繳相關(guān)稅收并處以罰款。
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對于個人所得稅，從實質(zhì)上看，企業(yè)員工雖然是報銷，但這是假報銷，實質(zhì)是工資收入所得，應(yīng)視作員工的薪酬，當然要繳納個人所得稅。
這一現(xiàn)象在實務(wù)中十分普遍，很多小企業(yè)往往通過這種方式來“控制稅負成本”，但這種操作實際上已經(jīng)違法。
法律依據(jù)
1、《個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定，稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：
(一)工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得……
2、《稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
3、《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國稅收征收管理法>及其實施細則若干具體問題的通知》(國稅發(fā)〔2003〕47號)第二條關(guān)于扣繳義務(wù)人扣繳稅款問題的規(guī)定，……扣繳義務(wù)人違反征管法及其實施細則規(guī)定應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，稅務(wù)機關(guān)除按征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定對其給予處罰外，應(yīng)當責成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款補扣或補收。
2019年這5種工資避稅方式將被嚴查
新個稅來了！各地稅務(wù)都在加大企業(yè)個人所得稅清查工作。目前企業(yè)是一個稅號終身不變，以后個人也一樣，金稅三期，每個人的身份證號唯一且都聯(lián)網(wǎng)！同樣對替收工資的人來說也有風險。
1、找發(fā)票抵稅，造成費用異常
這是大部分企業(yè)的慣常做法，讓員工每個月找發(fā)票來沖抵，以報銷的形式達到工資避稅的目的。很多會計圖省事，不管三七二十一，直接計入什么福利費、差旅費等。
如果長期大額處理的話，就會造成企業(yè)費用異常。引起稅務(wù)局關(guān)注和稽查。
2、故意不用銀行發(fā)工資，仍用現(xiàn)金發(fā)放
現(xiàn)在國家大力推行非現(xiàn)金結(jié)算，全面推行銀行代發(fā)工資模式。
公司基本戶都有，員工也不少，公司也不在偏遠山區(qū)。你們還在苦苦的用現(xiàn)金發(fā)工資，正常嗎？
據(jù)不完全統(tǒng)計，不通過銀行發(fā)放工資的企業(yè)，不申報個稅、少申報的情況基本都存在。
3、補貼不申報個稅
總有部分企業(yè)沒有把員工的飯補、話費補貼、房補、交通補貼、生日禮金合并工資進行納稅申報。抓緊整改吧！
4、大量員工零申報
如果你們公司和同地區(qū)同行業(yè)相比，工資在3500以下，明顯偏低的話，大量員工零申報，那你們已經(jīng)是高風險企業(yè)了！
準備好工資表、銀行流水、考勤表吧，稅務(wù)稽查馬上就到！
5、虛設(shè)員工，代發(fā)工資
很多企業(yè)還會虛設(shè)員工，找“李鬼”代發(fā)工資，來拆分高收入員工的工資，但是這種沒有考勤記錄，沒有簡歷的李鬼怎么能逃過稅務(wù)人員的法眼呢？
所以，企業(yè)絕不可以再用這些虛的方式掩蓋實際情況，將面臨巨大的稅務(wù)風險。那么，又想多掙錢少繳稅，到底有沒有合理稅收籌劃的方法呢？
有！而且馬上就能用！我們就拿年終獎來說。
新版?zhèn)€稅，年終獎竟可以如此節(jié)稅！
一轉(zhuǎn)眼又要到年底了，不少企業(yè)面臨著年終獎困惑，新個稅改革后，年終獎要怎么發(fā)才劃算呢？
根據(jù)目前有關(guān)全年一次性獎金的相關(guān)文件，全年一次性獎金以發(fā)放當月的適用稅率和速算扣除數(shù)進行計算，若全年一次性獎金發(fā)放月份在2018年10月1日（含）后的，可以適用新的適用稅率和速算扣除數(shù)。
01、2019年之前發(fā)放年終獎或?qū)⒏鼊澦?/strong>
同樣是20000元的年終獎（不考慮當月工資薪金的情況下），今年10-12月份發(fā)放和明年發(fā)放繳納的個稅差距太大了！
● 2018年10月1日后—2018年12月31日發(fā)放
自2018年10月1日至2018年12月31日，適用5000元新的費用標準和新的稅率。
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
=20000×3%-0
=600
稅后年終獎=稅前年終獎-應(yīng)納稅額
=20000-600
=19400
● 2019年1月1日后發(fā)放
關(guān)于2019年1月1日起年終獎的發(fā)放政策上還沒有出細則，可能發(fā)生以下兩種情況：
1.還按照2018年的年終獎按“月”征收分攤到各個“月份”的計算方法，年終獎20000的個稅是600元。
2.按照2019年1月1日后全年一次性獎金合并收入的計稅方式，年終獎20000的應(yīng)納稅額=20000×20%-1410=2590元。
相差1990元。
02、年終獎相差1元，稅額相差甚遠！
關(guān)于年終獎的發(fā)放金額是很值得思考的，如果只是按照員工的實際工資，套入公式，計算出年終獎金額，往往一元之差，就會造成很大的納稅差距。
所以，以下這個表格一定要仔細閱讀：
例如：某員工年終獎應(yīng)為36001元，適用稅率為10%，應(yīng)納稅額3390.1元，最后到手金額為32610.9元；若會計把年終獎金額下調(diào)1元，適用稅率就變?yōu)榱?%，應(yīng)納稅額為1080元，到手金額為34920元，相比之下，納稅額減少了2310.1元。
不過，2019年1月1日起，年終獎的稅優(yōu)方案具體按照哪種情況，還須等政策明確。
各位老板，2019年形勢雖然嚴峻，但并不是無可攻破！找準時機、找到方法，輕松幫企業(yè)合理節(jié)稅十倍、百倍！
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