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財務總監(jiān)既是董事會的重要成員，又是企業(yè)管理層中的決定力量。財務總監(jiān)既代表企業(yè)的所有者對公司的日常經(jīng)營行使監(jiān)督職權，又作為企業(yè)管理層中的主要領導人員，對企業(yè)的財務工作進行全面、系統(tǒng)的管理與督導，扮演企業(yè)價值管理人的角色，參與企業(yè)的戰(zhàn)略管理。

財務總監(jiān)的企業(yè)價值創(chuàng)造力

財務總監(jiān)的工作方式是全方位地參與企業(yè)的經(jīng)營管理，運用自己的職業(yè)權威，對企業(yè)的財務工作進行監(jiān)督、控制與領導，同時也借助外部力量來協(xié)助自己的工作，如請注冊會計師對企業(yè)的會計與內(nèi)外部審計進行指導等。財務總監(jiān)在為企業(yè)創(chuàng)造價值的活動中所進行的工作可以概括為總體的工作任務、具體的工作任務和日常工作安排。

財務總監(jiān)總體的工作任務包括價值管理和財務管理兩個方面，其中價值管理是核心，財務管理的各項工作圍繞價值管理進行。

在現(xiàn)代企業(yè)中，價值管理成為了企業(yè)財務管理的主流思想，從而使財務總監(jiān)在企業(yè)中的角色定位也發(fā)生了本質的變化。如今，衡量財務總監(jiān)工作的很重要的一個方面在于其在何種程度上為企業(yè)創(chuàng)造價值。

例如，默克集團的茱迪·萊溫特是美國最優(yōu)秀的財務總監(jiān)之一，她重新設計了默克集團對于新型藥品獲利能力的估算方法。萊溫特設計了一套新型的財務數(shù)量分析模型來證明新型藥品的研究開發(fā)費用并非一種單純的支出，而是一種能為企業(yè)創(chuàng)造收入的投資。在萊溫特的說服下，默克集團的研究開發(fā)預算從1985年的42.6億美元增長到1995年的120億美元；同一時期，由于不斷有新產(chǎn)品投放市場，默克集團獲取了豐厚的利潤，其股票價格也增長了39%。

企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略與財務戰(zhàn)略之間存在著密切的內(nèi)在聯(lián)系，企業(yè)戰(zhàn)略就是在這種內(nèi)在聯(lián)系的基礎之上應運而生的。實施企業(yè)戰(zhàn)略的目的就是在企業(yè)控制權市場和資金市場中確立明顯的優(yōu)勢，它與企業(yè)中、長期的財務規(guī)劃密不可分。財務總監(jiān)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略提出符合企業(yè)實際的輔助性財務戰(zhàn)略，而各部門主管在提交計劃和提案時，應依據(jù)這份輔助性財務戰(zhàn)略，著眼于價值創(chuàng)造。

財務總監(jiān)應將企業(yè)戰(zhàn)略與財務責任融為一體，使其成為溝通各部門主管的戰(zhàn)略經(jīng)營核心與企業(yè)、投資者財務要求的橋梁。財務總監(jiān)應當全程參與企業(yè)價值創(chuàng)造戰(zhàn)略的制定，并與總經(jīng)理一起，全方位培養(yǎng)企業(yè)的價值管理能力。因而，企業(yè)為創(chuàng)造價值所做的一切努力，其成敗的關鍵因素之一在于企業(yè)是否擁有一位強有力的財務總監(jiān)以及其是否能發(fā)揮強勢作用。

財務總監(jiān)的財務管理決策力

財務總監(jiān)總體工作任務中的財務管理是指財務總監(jiān)運用自己的職業(yè)知識進行財務預測、計劃、決策、控制、分析、審計與財務研究工作。財務總監(jiān)主要是就企業(yè)全部資金的需求量、利潤、風險、收益等情況進行長、短期預測，為企業(yè)的財務決策提供相關依據(jù)。

在企業(yè)的財務決策工作方面，財務總監(jiān)主要在財務預測的基礎上，對企業(yè)的現(xiàn)金收支、資金、利潤與資本負債進行中、長期計劃與規(guī)劃，使企業(yè)的日常經(jīng)營活動能在有計劃、有準備的情況下有組織地進行。財務決策工作是財務總監(jiān)工作的重點，其要點是：利用企業(yè)的財務杠桿及比較各種籌資方式的優(yōu)劣，做好企業(yè)的籌資決策，使企業(yè)的資本結構達到最優(yōu)、財務風險降低到最小，獲得最合理的財務杠桿效應；利用現(xiàn)金流量做好企業(yè)的投資決策方案，提高項目方案的投資回報率，降低項目及企業(yè)的投資風險。此外，財務總監(jiān)還應做好后期股東的股利分配決策以吸引投資者，同時給股東最合理的回報。

在企業(yè)的財務控制工作方面，財務總監(jiān)的工作不僅限于財務預測、規(guī)劃與決策。作為企業(yè)管理層的主要成員，財務總監(jiān)還應對企業(yè)的會計系統(tǒng)進行控制，保證資金的安全。重點是要建立健全責任會計體系，推行全面預算管理，選好財務控制指標，并對幾個關鍵的財務控制領域，如現(xiàn)金、應收賬款、存貨等領域進行控制，目的是使企業(yè)達到最優(yōu)的存量水平并且防止舞弊、貪污與挪用資金的情況發(fā)生。

在企業(yè)的財務分析工作方面，為了增加董事會、管理層對企業(yè)財務狀況的了解和對企業(yè)財務政策的支持，財務總監(jiān)還應對企業(yè)的總體財務狀況進行分析。應重點運用各種財務方式與財務手段進行企業(yè)償債能力、獲利能力和發(fā)展能力的分析，以增強投資者對企業(yè)的信心。

在企業(yè)的財務審計工作方面，財務總監(jiān)在進行財務審計監(jiān)督控制時，一般是委托專門的會計師事務所進行審計工作的。財務總監(jiān)的主要職責是協(xié)助他們進行外部審計工作。當然，財務總監(jiān)還應對企業(yè)進行內(nèi)部審計，并與控制工作聯(lián)系，對企業(yè)的收支、存貨與固定資產(chǎn)、籌資與投資等情況進行審查，防止“賬外賬”等不合法的現(xiàn)象出現(xiàn)。

在企業(yè)的財務研究工作方面，現(xiàn)代信息社會中學習（研究）型組織盛行，作為企業(yè)財務部門的最高負責人，財務總監(jiān)應提倡進行財務研究。財務總監(jiān)應認真研究企業(yè)的財務環(huán)境、利率與通貨膨脹、新觀念與財務管理工作的融合，當然，不能忘了對財經(jīng)領域的工作進行研究，這是財務研究工作的重點所在。

財務總監(jiān)具體的工作任務

財務總監(jiān)具體的工作任務是在總體工作任務的指導下對企業(yè)的財務工作進行領導與管理，主要內(nèi)容有：戰(zhàn)略管理、資本運作管理、會計系統(tǒng)管理、成本系統(tǒng)管理、財務控制體系管理、薪酬激勵系統(tǒng)管理以及稅費系統(tǒng)管理。

（一）戰(zhàn)略管理

面對激烈的競爭環(huán)境，任何管理活動的先進性都只是暫時的，而穩(wěn)妥的戰(zhàn)略與相應的改革才是經(jīng)久不變的。建立穩(wěn)妥的戰(zhàn)略和實行相應的改革是企業(yè)提高競爭力與創(chuàng)造價值能力的前提條件。財務總監(jiān)在企業(yè)的戰(zhàn)略管理中所承擔的主要工作內(nèi)容有以下幾點。

1、實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與價值最大化兩大目標的有機結合

（1）不斷評估企業(yè)各項項目計劃創(chuàng)造價值的能力，在重大財務管理問題上提供專業(yè)建議。

（2）協(xié)助制定企業(yè)擴展戰(zhàn)略。

（3）評估企業(yè)利用機會創(chuàng)造價值的能力，就欠缺的能力提出建議和相應的整改方案。

（4）就企業(yè)的具體提案進行業(yè)績評估與財務評估。

（5）規(guī)劃并實施企業(yè)戰(zhàn)略的重大交易。

（6）制定企業(yè)財務績效衡量標準以及目標完成情況的內(nèi)部監(jiān)督制度。

2、制定、建議、實施企業(yè)財務管理戰(zhàn)略，以支持企業(yè)推行其經(jīng)營管理戰(zhàn)略

（1）制定關于企業(yè)價值創(chuàng)造的有效資本結構和股利政策的戰(zhàn)略。

（2）設計并管理向投資者和金融界披露企業(yè)管理計劃要點和經(jīng)營績效的戰(zhàn)略。

（3）談判并實施所有重大財務交易，包括借貸、股票發(fā)行和股權重構等。

3、實施與企業(yè)戰(zhàn)略相配套的資源管理策略

（1）注重傳統(tǒng)資源以外的為企業(yè)創(chuàng)造價值的各類資源，如知識資源等；研究各類資源的價值動因，將資源管理自覺地納入提高企業(yè)價值的總體目標。

（2）采用包括管理信息系統(tǒng)、企業(yè)資源計劃、業(yè)務流程重組和平衡計分卡在內(nèi)的新型資源管理技術或管理工具，提高企業(yè)資源配置效率。

（二）資本運作管理

在西方許多國家，企業(yè)的財務管理已經(jīng)達到相當均衡的水平，成本已降低至企業(yè)的經(jīng)濟底限，各種價值增值的方法也已經(jīng)普通被采用。而財務總監(jiān)的壓力主要集中于為企業(yè)尋找繼續(xù)發(fā)展的良機，即優(yōu)化企業(yè)的資本運作。企業(yè)相關資本的運作是一個較為復雜的體系，因此，財務總監(jiān)要做的工作是繁重的，包括企業(yè)兼并、重組、收購在內(nèi)的資本運作，涉及資產(chǎn)的評估、交易、融資、談判等工作。財務總監(jiān)在資本運作管理中必須考慮資本運作的成本與風險問題。

（三）會計系統(tǒng)管理

在一個多層次、多體系、多結構的企業(yè)管理控制系統(tǒng)中，企業(yè)會計系統(tǒng)處于基礎支持地位，為企業(yè)財務管理系統(tǒng)、預算管理系統(tǒng)、業(yè)績計量系統(tǒng)、報酬和激勵系統(tǒng)等提供支持性服務。財務總監(jiān)在會計系統(tǒng)管理中所承擔的工作內(nèi)容主要有以下幾點。

（1）確定企業(yè)財務管理體制。

（2）進行會計報告、會計政策的選擇和盈余管理。

（3）設計、推行內(nèi)部控制制度，切實防范風險。

（四）成本系統(tǒng)管理

企業(yè)成本系統(tǒng)管理包括企業(yè)的成本核算系統(tǒng)和成本控制系統(tǒng)兩大方面。財務總監(jiān)在企業(yè)的成本系統(tǒng)管理中所承擔的工作內(nèi)容主要包括以下幾點。

（1）利用相關的成本信息做出重要的產(chǎn)品特征決策和產(chǎn)品組合決策、制定競爭性策略、改善經(jīng)營行為、評價業(yè)績情況并以此控制分散經(jīng)營的下屬組織。

（2）擁有企業(yè)準確的成本信息以改進成本分配過程，確保成本分配的準確性，促進成本系統(tǒng)管理。

（3）注重利用包括戰(zhàn)略成本管理、目標成本管理、作業(yè)成本管理和適時生產(chǎn)系統(tǒng)管理等在內(nèi)的新型成本管理技術或成本管理系統(tǒng)，提高企業(yè)成本管理績效。

（五）財務控制體系管理

企業(yè)必須建立一個有效的財務控制體系。財務控制體系的好壞，在很大程度上決定了企業(yè)經(jīng)營管理水平的高低。財務控制體系不僅包括企業(yè)總體的財務工作內(nèi)容，而且包括企業(yè)項目預算等方面具體的工作內(nèi)容。財務總監(jiān)在總體財務控制體系管理中所承擔的工作內(nèi)容主要有以下幾點。

（1）將企業(yè)組織單元劃分為不同類型的責任中心，建立一套行之有效的責任會計體系來實施管理控制。

（2）建立全面的資金預算管理體系，包括預算編制和預算執(zhí)行兩個基本環(huán)節(jié)。

（3）選擇適當?shù)膬?nèi)部控制指標，監(jiān)督并評估各部門的績效。

（六）薪酬激勵系統(tǒng)管理

企業(yè)薪酬激勵系統(tǒng)管理是現(xiàn)代企業(yè)財務管理向人力資源管理滲透的結果，具有極高的實用價值。建立一個有效的激勵與薪酬管理系統(tǒng)，是財務總監(jiān)的一項重要工作任務。財務總監(jiān)在薪酬激勵系統(tǒng)管理中所承擔的工作內(nèi)容主要有以下幾點。

（1）建立適合企業(yè)經(jīng)營管理的績效評估體系。

（2）用適合的平衡計分卡來評估績效。

（3）分析影響管理者報酬計劃的有關因素，采用遞延支付、長期報酬方案等思路解決管理者逐利的短期行為。

（4）穩(wěn)妥地在企業(yè)內(nèi)部推行年薪制、管理層收購、員工持股、期權激勵等分配方案。

（七）稅費系統(tǒng)管理

企業(yè)稅費系統(tǒng)管理的內(nèi)容主要有對增值稅、所得稅等稅收的籌劃，對商業(yè)保險、社會保險費用進行合理規(guī)劃，有計劃地為企業(yè)財產(chǎn)及員工購買保險。此外，財務總監(jiān)還應指導企業(yè)財務人員交納國家的各種行政事業(yè)性收費。

作者：作者：平準、李兵選自：財務總監(jiān)的五項精進

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