襄陽(yáng)市襄州區(qū)審計(jì)局 杜泉龍
項(xiàng)目資料接收作為政府投資項(xiàng)目審計(jì)的一個(gè)重要組成環(huán)節(jié)，應(yīng)該關(guān)注哪些要點(diǎn)，應(yīng)該關(guān)注哪些支點(diǎn)，筆者總結(jié)近些年政府投資審計(jì)項(xiàng)目資料接收的情況，總結(jié)如下。
一、正確把握項(xiàng)目資料“四性”要點(diǎn)
一是關(guān)注資料的完整性。完整性就是保證項(xiàng)目資料達(dá)到審計(jì)的基本要求，強(qiáng)調(diào)資料的完整性主要是保證資料接收制度化、程序化，督促項(xiàng)目建設(shè)單位及時(shí)將項(xiàng)目資料歸檔。目前資料接收人員一般按照本區(qū)發(fā)布的本級(jí)政府投資審計(jì)監(jiān)督辦法上的要求進(jìn)行資料分類(lèi)接收。
二是關(guān)注資料的時(shí)效性。時(shí)效性主要強(qiáng)調(diào)提供的審計(jì)資料出具時(shí)間與項(xiàng)目建設(shè)時(shí)間的一致性。強(qiáng)調(diào)資料的時(shí)效性主要是保證項(xiàng)目建設(shè)的客觀性、合理性。政府投資項(xiàng)目涉及到項(xiàng)目管理水平，但基層項(xiàng)目建設(shè)單位受專(zhuān)業(yè)能力限制，管理水平有待提高，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)審計(jì)必需資料的出具時(shí)間與工程建設(shè)時(shí)間不吻合的情況。
三是關(guān)注資料的合法性。合法性主要是強(qiáng)調(diào)提供的資料符合實(shí)際情況。強(qiáng)調(diào)資料的合法性主要是保證項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)事求是性。在審計(jì)過(guò)程經(jīng)常遇到提供的一些審計(jì)資料不符合常理或者明顯有問(wèn)題。
四是關(guān)注資料的充分性。充分性主要是強(qiáng)調(diào)提供的資料能完整準(zhǔn)確的反映實(shí)際情況。強(qiáng)調(diào)資料的充分性主要是督促項(xiàng)目的建設(shè)管理，完善項(xiàng)目資料。審計(jì)資料不充分這種現(xiàn)象在基層投資審計(jì)中比較普遍，主要表現(xiàn)是提供的審計(jì)資料反映的情況不清楚有的甚至有點(diǎn)模棱兩可。
二、著重關(guān)注項(xiàng)目資料組成的“四個(gè)支點(diǎn)”
一是工程項(xiàng)目的立項(xiàng)文件。立項(xiàng)文件可以真實(shí)反映項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)時(shí)間以及建設(shè)資金來(lái)源及規(guī)模。結(jié)合立項(xiàng)文件與報(bào)送文資料來(lái)初步判斷該項(xiàng)目是否在審計(jì)范圍中以及一些明顯的問(wèn)題，如超概算、超建設(shè)規(guī)模等。
二是工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收資料。工程竣工驗(yàn)收資料反映了項(xiàng)目建設(shè)的相關(guān)單位對(duì)該工程的總體評(píng)價(jià)，在目前基層政府投資只注重項(xiàng)目結(jié)算、探索跟蹤審計(jì)模式下，竣工驗(yàn)收資料顯得尤為重要，是保證審計(jì)質(zhì)量的重要組成部分。特別是對(duì)新建工程的結(jié)算審計(jì)，尤其要注重相關(guān)質(zhì)檢單位的工程質(zhì)量報(bào)告。
三是工程施工合同。工程施工合同里明確了雙方的義務(wù)和權(quán)利。通過(guò)合同中約定的內(nèi)容來(lái)判斷審計(jì)的重點(diǎn)、選擇審計(jì)的方式。其中尤其要注意合同中約定的工程建設(shè)內(nèi)容以及工程價(jià)款結(jié)算方式。
四是工程變更簽證單。工程量簽證單是工程在建設(shè)過(guò)程中，出現(xiàn)的合同范圍內(nèi)增加工程量。目前基層政府投資項(xiàng)目管理主要有業(yè)主方、監(jiān)理方、施工單位三方確認(rèn)，其簽證內(nèi)容完整性以及簽證單位意見(jiàn)完全一致性，密切關(guān)系到審計(jì)的時(shí)效性。目前在基層投資審計(jì)過(guò)程發(fā)現(xiàn)有簽證單內(nèi)容含糊不清和簽證單相關(guān)單位意見(jiàn)不一致的現(xiàn)象。（摘自湖北審計(jì)網(wǎng)）
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