問(wèn)題描述 老師您好，我公司是貿(mào)易行業(yè)，購(gòu)進(jìn)商鋪?zhàn)鳛樽约旱墓潭ㄙY產(chǎn)?，F(xiàn)請(qǐng)教幾個(gè)問(wèn)題： 1.入帳時(shí)，是不是憑發(fā)票和交的契稅入固定資產(chǎn)科目。 2.有部分商鋪用于出租收取租金，借：銀行存款，貸：其他業(yè)務(wù)收入。 提折舊時(shí)，是借：其他業(yè)務(wù)成本，還是借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)。 3.這部分租金除了要交增值稅外，公司還需要按租金的12%交納房產(chǎn)稅吧？ 4.比如說(shuō)場(chǎng)地租賃的稅點(diǎn)是多少？要交哪些稅？那個(gè)場(chǎng)地是沒(méi)有棚子的，空曠的。 1.貴公司外購(gòu)的商鋪的會(huì)計(jì)處理是正確的。 2.用于出租的商鋪計(jì)提的折舊，根據(jù)配比原則，計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出科目核算； 3.出租商鋪按12%繳納房產(chǎn)稅； 4.貴公司出租沒(méi)有棚子的空曠場(chǎng)地，也就是出租不動(dòng)產(chǎn)具體的涉稅處理如下： （1）增值稅及稅金附加。一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2019年4月1日以后，稅率9%；小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 按照實(shí)際繳納的增值稅繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加； （2）企業(yè)所得稅，如果合同中約定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。 （3）土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率。按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額。 （4）印花稅。財(cái)產(chǎn)租賃，按租賃金額1‰貼花，稅額不足1元，按1元貼花。 1、納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)） 第三條 一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅： （一）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 （二）一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照3％的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。 2、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》 第九條 規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
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