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舉個案例：加計抵減15%政策

2019年10月份我一般納稅人酒店（屬于生活服務(wù)業(yè)）符合增值稅的加計抵減政策，10月份銷項稅31萬元，進(jìn)項稅額10萬元，全部屬于允許抵扣的進(jìn)項稅額，計算10月份增值稅的加計抵減額=？應(yīng)納增值稅=？實際繳納增值稅=？

計算：

10月份增值稅的加計抵減額=10萬元*15%=1.5萬元

應(yīng)納增值稅=31-10=21萬元

實際繳納增值稅=21-1.5=19.5萬元

計提增值稅的分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）21萬元

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅  21萬元

繳納增值稅的分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅  21萬元

  貸：銀行存款                 19.5萬元

     其他收益                 1.5萬元

要點提示

2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計抵減15%政策)。

注意：新政策只是針對生活性服務(wù)業(yè)納稅人。

之前的政策如下：

財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》：七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計抵減政策）。

（一）本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

生活性服務(wù)業(yè)包括哪些？

包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

我是物業(yè)管理公司能否享受加計抵減15%政策？

不可以，加計抵減15%政策只是針對生活性服務(wù)業(yè)納稅人。

郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)納稅人仍然按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%來抵減應(yīng)納稅額。

物業(yè)服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的商務(wù)輔助服務(wù)。

目前享受加計抵減10%政策的還有哪些行業(yè)？

2：電信服務(wù)，是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。

3：現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。