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個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳實操案例

個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳已經(jīng)正式開始,為您準(zhǔn)備好了知識要點,能幫助您快速掌握,趕緊拿起筆記本記錄!秒變達(dá)人分分鐘。

什么時候辦理

在取得經(jīng)營所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。

哪些人應(yīng)當(dāng)辦理匯算清繳

個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人,在中國境內(nèi)取得了經(jīng)營所得,并且實行查賬征收的,需要辦理個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳。

在哪兒繳?怎么繳?

只取得一處經(jīng)營所得——向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(B表)》;
取得多處經(jīng)營所得——分別向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(B表)》,但要選擇一處進(jìn)行匯總申報,填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(C表)》。

辦理渠道有哪些?

(一)自然人電子稅務(wù)局WEB端;
(二)自然人電子稅務(wù)局扣繳端;(注意只能報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(B表)》
(三)經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。

經(jīng)營所得匯算清繳稅款如何計算


看看公式:

應(yīng)納稅所得額=收入總額 -(成本+費用)- 損失

溫馨提示:
1.取得經(jīng)營所得的個人,沒有綜合所得的,計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時,應(yīng)當(dāng)減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。
2.從兩處以上取得經(jīng)營所得的,應(yīng)匯總計算個人所得稅;合伙企業(yè)合伙人的經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額采取“先分后稅”原則計算。

個人所得稅稅率表

(經(jīng)營所得適用)

案例解析·怎么算

張某于2020年10月創(chuàng)辦陽陽工作室(個人獨資企業(yè)),2020年10月~12月取得收入100萬元,成本費用為80萬元。其中,列支張某工資1.8萬元、家庭消費性支出2萬元,業(yè)務(wù)招待費超標(biāo)列支1.2萬元,張某當(dāng)年無其他所得,實際繳納基本養(yǎng)老保險和基本醫(yī)療保險0.5萬元和0.4萬元,符合條件的專項附加扣除贍養(yǎng)老人為0.6萬元。假設(shè)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為按季申報,請問張某如何辦理2020年度的預(yù)繳申報和匯算清繳申報?

解析:

01

2021年1月20日之前(節(jié)假日征期延后)辦理2020年第四季度預(yù)繳申報時:根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第7號文件對《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(A表)》第8行的填表說明,因陽陽工作室在納稅年度中間開業(yè),張某應(yīng)預(yù)繳個人所得稅:

第四季度減除費用:0.5×3=1.5(萬元);

應(yīng)納稅所得額為:100-80-1.5-0.9=17.6(萬元);

應(yīng)預(yù)繳個人所得稅:17.6×20%-1.05=2.47(萬元)。

02

2021年3月31日之前辦理2020年度匯算清繳申報時:工作室列支投資者張某工資、家庭消費支出、業(yè)務(wù)招待費超標(biāo)準(zhǔn)列支應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整,納稅調(diào)整增加額5萬元(1.8+2+1.2)。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第7號文件對《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(B表)》第42行的填報說明,投資者減除費用為6萬元。

專項附加扣除在匯算清繳時可以扣除。

2020年度應(yīng)納稅所得額:(100-80+5)-6-0.9-0.6=17.5(萬元);

應(yīng)繳納個人所得稅=17.5×20%-1.05=2.45(萬元);

應(yīng)退個人所得稅=2.47-2.45=0.02(萬元)。

申報指引·怎么報

為方便您直觀的了解匯算清繳的操作方式,小編特意以上述案例為例整理了web端的操作介紹,您在登錄自然人電子稅務(wù)局后,可以按照以下流程操作:

01

點擊“我要辦稅-稅費申報-經(jīng)營所得(B表)”

02

選擇申報年度,點擊“確定”

03

錄入被投資單位信息,點擊“下一步”

04

點擊下拉按鈕,依次錄入“收入信息”和“成本費用”,點擊“下一步”

以上述案例為例,您需要在“收入總額”中填寫“1000000”;“營業(yè)成本”中填寫“800000”。

05

錄入納稅調(diào)整增加/減少額

以上述案例為例,您需要在“業(yè)務(wù)招待費”中調(diào)增12000,“用于個人和家庭的支出”中調(diào)增20000,“投資者工資薪金支出”中調(diào)增18000。

06

依次錄入其他稅前減免事項。需要特別注意的是,如果您沒有綜合所得,那么還需要在進(jìn)行經(jīng)營所得匯算清繳時,填報專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。

以上述案例為例,您需要在“基本養(yǎng)老保險”中填入5000,“基本醫(yī)療保險”中填入4000,“贍養(yǎng)老人”中填入6000。

07

確認(rèn)申報信息,系統(tǒng)會自動為您計算出應(yīng)補稅款或應(yīng)退稅款。

08

提交申報后,您就可以進(jìn)行稅款補繳或申請退稅了!


來源:重慶市稅務(wù)局、深圳市稅務(wù)局

點下載,稅收分類編碼.xlsx
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