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最新增值稅各檔征收率

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2021年稅務(wù)稽查重點(diǎn)

經(jīng)典偷稅案再審:廣鴻房地產(chǎn)勝訴,偷稅故意應(yīng)由稽查局舉證

最新增值稅各檔征收率
不懂營(yíng)改增就不懂增值稅
一、原增值稅征收率
征收率分為5%、3%、1%、0.5%四檔,以及減按2%、1.5%兩檔優(yōu)惠
1、5%,中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅,中海油海上自營(yíng)油田比照?qǐng)?zhí)行。
2、3%,小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外),銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
3、3%,一般納稅人銷售特定自產(chǎn)貨物(小水電、建筑沙土石料、磚瓦石灰、生物制品、自來(lái)水、商品混凝土)、特定貨物(寄售、死當(dāng)物品),一般納稅人自來(lái)水公司銷售自來(lái)水
4、進(jìn)口減按3%征收??拱┖秃币姴∷幤?/section>
5、依3%征收率減按2%征收,銷售舊貨、自己使用過(guò)的無(wú)法抵扣的固定資產(chǎn)=含稅銷售額/(1+3%)×2%。
6、依5%征收率減按1.5%計(jì)算,個(gè)人出租住房。
7、依3%減按1%征收率征收。2020.3.1-2021.12.31,湖北省外的小規(guī)模納稅人銷售額=含稅銷售額/(1+1%),湖北省小規(guī)模免稅截止2021.3.31,此后與全國(guó)其他省份一致。依率開增票。
8、依3%減按0.5%征收率征收2020.5.1-2023.12.31,二手車經(jīng)銷商銷售收購(gòu)的二手車,銷售額=含稅銷售額/(1+0.5%)。
事先的增值稅直接減免,根據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)司答復(fù)上,無(wú)需把減免的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)損益。
只有事后才能確定的減免增值稅優(yōu)惠,才需要結(jié)轉(zhuǎn)損益。
分清單位食堂、普通餐飲服務(wù)經(jīng)營(yíng)者、中央廚房等各種業(yè)態(tài)增值稅稅目稅率
二、營(yíng)改增征收率
1、默認(rèn)3%的項(xiàng)目:簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目,放棄差額征稅5%征收率的{勞務(wù)派遣、人力資源外包服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)、其他個(gè)人銷售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含其購(gòu)買的住房)、轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)},小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等默認(rèn)3%項(xiàng)目,物業(yè)收取的自來(lái)水費(fèi)差額征稅3%……
(1)建筑業(yè)(清包工、甲供工程、建筑工程老項(xiàng)目),簡(jiǎn)易計(jì)稅3%;
清包工,是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料,并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。
甲供工程,是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。
建筑工程老項(xiàng)目,是指:《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目【新版許可證沒(méi)有開工日期,也以合同注明開工日期為準(zhǔn)】;未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
(2)農(nóng)村、農(nóng)業(yè)、農(nóng)民貸款利息,簡(jiǎn)易計(jì)稅,3%
(3)勞務(wù)派遣,小規(guī)模納稅人全額簡(jiǎn)易計(jì)稅3%;小規(guī)模和一般納稅人均可差額征稅且簡(jiǎn)易計(jì)稅5%。
(4)自2018年1月1日起,資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品的增值稅應(yīng)稅行為,暫按3%征收率。
(5)適用3%征收率項(xiàng)目減按1%征收率征收,2020.3.1-2021.12.31,除湖北省外的小規(guī)模納稅人銷售額=含稅銷售額/(1+1%),湖北省小規(guī)模免稅截止2021.3.31,此后與全國(guó)其他省份一致。依率開增票。
2、征收率5%、1.5%
【包括不動(dòng)產(chǎn)出售、出租,老不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同,非高速的路橋閘通行費(fèi),土地經(jīng)營(yíng)出租,勞務(wù)派遣、人力資源外包差額征稅且簡(jiǎn)易計(jì)稅。另見異地預(yù)征率5%】
(1)中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅,中海油海上自營(yíng)油田比照?qǐng)?zhí)行。
(2)銷售自建、非自建的老不動(dòng)產(chǎn)、房地產(chǎn)老項(xiàng)目,5%
銷售2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn),減去購(gòu)置原價(jià)或作價(jià),簡(jiǎn)易計(jì)稅5%
銷售2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn),簡(jiǎn)易計(jì)稅5%;
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,簡(jiǎn)易計(jì)稅5%;
(3)其他個(gè)人銷售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含其購(gòu)買的住房),減去購(gòu)置原價(jià)或者取得時(shí)作價(jià)的余額為銷售額,按照5%征收率計(jì)算。
(4)個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房銷售(北上廣深、非北上廣深)
個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房銷售的,按照5%的征收率全額繳納;個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含)的住房銷售的,免征。(適用北上廣深之外地區(qū))。
個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房銷售的,按照5%的征收率全額繳納;個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含)的非普通住房銷售的,減去買價(jià),按照5%的征收率繳納;個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含)的普通住房銷售的,免征增值稅。(適用于北上廣深)
(5)一般納稅人出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),簡(jiǎn)易計(jì)稅5%;【以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用,按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納?!?/section>
(6)出租老不動(dòng)產(chǎn)、老土地(含道路通行費(fèi)),簡(jiǎn)易計(jì)稅5%
公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi),減按3%征收率。
小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房),5%征收率。
其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含住房),5%征收率。
個(gè)人出租住房,按照5%征收率減按1.5%計(jì)算。
一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi),簡(jiǎn)易計(jì)稅5%。
(7)納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),減去土地原價(jià)后的余額為銷售額,簡(jiǎn)易計(jì)稅5%
(8)一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同,或以2016年4月30日前取得不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù),簡(jiǎn)易計(jì)稅5%
(9)提供勞務(wù)派遣服務(wù),扣除代付代辦的工資、福利和社保及住房公積金后,差額征稅且簡(jiǎn)易計(jì)稅5%
(10)一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,簡(jiǎn)易計(jì)稅5%

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