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2021年稅務(wù)稽查重點(diǎn)
經(jīng)典偷稅案再審：廣鴻房地產(chǎn)勝訴，偷稅故意應(yīng)由稽查局舉證
征收率分為5%、3%、1%、0.5%四檔，以及減按2%、1.5%兩檔優(yōu)惠1、5%，中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，中海油海上自營(yíng)油田比照?qǐng)?zhí)行。2、3%，小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外），銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）3、3%，一般納稅人銷售特定自產(chǎn)貨物（小水電、建筑沙土石料、磚瓦石灰、生物制品、自來(lái)水、商品混凝土）、特定貨物（寄售、死當(dāng)物品），一般納稅人自來(lái)水公司銷售自來(lái)水4、進(jìn)口減按3%征收?？拱┖秃币姴∷幤?/section>5、依3%征收率減按2%征收，銷售舊貨、自己使用過(guò)的無(wú)法抵扣的固定資產(chǎn)=含稅銷售額/(1＋3%)×2%。6、依5%征收率減按1.5%計(jì)算，個(gè)人出租住房。7、依3%減按1%征收率征收。2020.3.1-2021.12.31，湖北省外的小規(guī)模納稅人銷售額=含稅銷售額/（1+1%），湖北省小規(guī)模免稅截止2021.3.31，此后與全國(guó)其他省份一致。依率開增票。8、依3%減按0.5%征收率征收2020.5.1-2023.12.31，二手車經(jīng)銷商銷售收購(gòu)的二手車，銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）。事先的增值稅直接減免，根據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)司答復(fù)上，無(wú)需把減免的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)損益。只有事后才能確定的減免增值稅優(yōu)惠，才需要結(jié)轉(zhuǎn)損益。1、默認(rèn)3%的項(xiàng)目：簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，放棄差額征稅5%征收率的{勞務(wù)派遣、人力資源外包服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)、其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購(gòu)買的住房）、轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)}，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等默認(rèn)3%項(xiàng)目，物業(yè)收取的自來(lái)水費(fèi)差額征稅3%……（1）建筑業(yè)（清包工、甲供工程、建筑工程老項(xiàng)目），簡(jiǎn)易計(jì)稅3%；清包工，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。建筑工程老項(xiàng)目，是指：《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目【新版許可證沒(méi)有開工日期，也以合同注明開工日期為準(zhǔn)】；未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。（2）農(nóng)村、農(nóng)業(yè)、農(nóng)民貸款利息，簡(jiǎn)易計(jì)稅，3%（3）勞務(wù)派遣，小規(guī)模納稅人全額簡(jiǎn)易計(jì)稅3%；小規(guī)模和一般納稅人均可差額征稅且簡(jiǎn)易計(jì)稅5%。（4）自2018年1月1日起，資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品的增值稅應(yīng)稅行為，暫按3%征收率。（5）適用3%征收率項(xiàng)目減按1%征收率征收，2020.3.1-2021.12.31，除湖北省外的小規(guī)模納稅人銷售額=含稅銷售額/（1+1%），湖北省小規(guī)模免稅截止2021.3.31，此后與全國(guó)其他省份一致。依率開增票。【包括不動(dòng)產(chǎn)出售、出租，老不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，非高速的路橋閘通行費(fèi)，土地經(jīng)營(yíng)出租，勞務(wù)派遣、人力資源外包差額征稅且簡(jiǎn)易計(jì)稅。另見異地預(yù)征率5%】（1）中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，中海油海上自營(yíng)油田比照?qǐng)?zhí)行。（2）銷售自建、非自建的老不動(dòng)產(chǎn)、房地產(chǎn)老項(xiàng)目，5%銷售2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，減去購(gòu)置原價(jià)或作價(jià)，簡(jiǎn)易計(jì)稅5%銷售2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，簡(jiǎn)易計(jì)稅5%；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，簡(jiǎn)易計(jì)稅5%；（3）其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購(gòu)買的住房），減去購(gòu)置原價(jià)或者取得時(shí)作價(jià)的余額為銷售額，按照5%征收率計(jì)算。（4）個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房銷售（北上廣深、非北上廣深）個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房銷售的，按照5%的征收率全額繳納；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含）的住房銷售的，免征。（適用北上廣深之外地區(qū)）。個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房銷售的，按照5%的征收率全額繳納；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含）的非普通住房銷售的，減去買價(jià)，按照5%的征收率繳納；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含）的普通住房銷售的，免征增值稅。（適用于北上廣深）（5）一般納稅人出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，簡(jiǎn)易計(jì)稅5%；【以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納?！?/section>（6）出租老不動(dòng)產(chǎn)、老土地（含道路通行費(fèi)），簡(jiǎn)易計(jì)稅5%公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，減按3%征收率。小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），5%征收率。其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），5%征收率。個(gè)人出租住房，按照5%征收率減按1.5%計(jì)算。一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，簡(jiǎn)易計(jì)稅5%。（7）納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，減去土地原價(jià)后的余額為銷售額，簡(jiǎn)易計(jì)稅5%（8）一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，簡(jiǎn)易計(jì)稅5%（9）提供勞務(wù)派遣服務(wù)，扣除代付代辦的工資、福利和社保及住房公積金后，差額征稅且簡(jiǎn)易計(jì)稅5%（10）一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，簡(jiǎn)易計(jì)稅5%《增值稅電子書》里每一個(gè)知識(shí)點(diǎn)超鏈接，都準(zhǔn)確找到文件原文出處，免去你找書、翻書的麻煩，提高學(xué)習(xí)效率。《增值稅電子書》可手機(jī)閱讀隨時(shí)隨地學(xué)稅收、《增值稅電子書》安卓手機(jī)閱讀指南。
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