| 一、峰值的種類：
（一）變動率峰值：變動峰值是指用于對趨勢分析類指標(biāo)進(jìn)行縱向分析判斷，反映某一企業(yè)一定時期內(nèi)變動率指標(biāo)變動的一般規(guī)律值。
（二）行業(yè)峰值：行業(yè)峰值是指用于對結(jié)構(gòu)性指標(biāo)進(jìn)行橫向分析判斷，反映某一行業(yè)指標(biāo)的正常幅度。
（三）配比峰值：配比峰值是指用于對配比指標(biāo)之間相對變動幅度進(jìn)行分析判斷，反映有內(nèi)在邏輯關(guān)系的多個配比指標(biāo)在同一行業(yè)內(nèi)相對變動的正常幅度。
二、峰值測算方法：
（一）變動峰值：按納稅人歷史年度的變化情況，用均方差的辦法計(jì)算。
計(jì)算步驟及公式：
Ⅰ、先計(jì)算歷史數(shù)據(jù)的平均值：
X=∑Xf/∑f
Ⅱ、計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)差：
（σ）＝ ∑(X-X )²×f/∑f
Ⅲ 、計(jì)算峰值：
峰值= X±σ
式中X1，X2.... Xn表示分年度的某一被監(jiān)控對象變動率指標(biāo)的數(shù)值，f1, f2...fn表示分年度某一被監(jiān)控對象的銷售額。
（二）行業(yè)峰值：根據(jù)同行業(yè)各個納稅人的監(jiān)控期內(nèi)（年度）的指標(biāo)值計(jì)算求得。
計(jì)算公式：
Ⅰ、計(jì)算加權(quán)平均值：
X=∑Xf/∑f
Ⅱ、計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)差：
（σ）＝ ∑(X-X )²f/∑f
Ⅲ 、計(jì)算峰值：
峰值= X±σ
式中X1，X2.... Xn表示分析期各個監(jiān)控對象結(jié)構(gòu)性指標(biāo)數(shù)值；f1, f2...fn表示分析期各個評估對象的銷售額。
三、配比峰值：按同一行業(yè)分析期內(nèi)各個監(jiān)控對象的數(shù)值計(jì)算。
計(jì)算公式：
Ⅰ 、計(jì)算加權(quán)平均值：
Z =(∑X/Y*f)/ ∑f
Ⅱ 、計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)差：
（σ）＝ ∑(Z-Z )²×f/∑f
Ⅲ 、計(jì)算峰值：
峰值= Z±σ
式中x表示同一行業(yè)各個納稅人監(jiān)控期內(nèi)配比指標(biāo)中第一個指標(biāo)的值，y表示同一行業(yè)各個納稅人監(jiān)控期配比指標(biāo)中第二個指標(biāo)的值，Z1 ,Z2 ....Zn表示同一行業(yè)中各個納稅人監(jiān)控期內(nèi)配比指標(biāo)的比值?！ ?br>
重點(diǎn)稅源企業(yè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)種類及分析方法
一、指標(biāo)種類
（一）變動類指標(biāo)
1、稅負(fù)變動率
計(jì)算公式：稅負(fù)變動率=（監(jiān)控期稅負(fù)率-基期稅負(fù)率）/基期稅負(fù)率×100%
2、銷售（營業(yè)）收入變動率
計(jì)算公式：銷售（營業(yè)）收入變動率＝（監(jiān)控期銷售（營業(yè)）收入－基期銷售（營業(yè)）收入額）/基期銷售（營業(yè)）收入額×100%
3、毛利（益）變動率
計(jì)算公式：毛利（益）變動率=[監(jiān)控期毛利（益）率-基期毛利（益）率]/ 基期毛利（益）率×100%
4、長期投資變動率
計(jì)算公式：長期投資變動率＝（長期投資期末數(shù)－長期投資年初數(shù)）/長期投資年初數(shù)×100%
5、待處理流動資產(chǎn)損失變動率
計(jì)算公式：待處理流動資產(chǎn)損失變動率＝（損失期末數(shù)－損失年初數(shù)）/損失年初數(shù)×100%
6、在建工程變動率
計(jì)算公式：在建工程變動率＝（在建工程期末數(shù)－在建工程年初數(shù)）/在建工程年初數(shù)×100%
7、產(chǎn)品銷售（營業(yè)）成本變動率
計(jì)算公式：產(chǎn)品銷售（營業(yè)）成本變動率＝[監(jiān)控期產(chǎn)品銷售（營業(yè)）成本－基期產(chǎn)品銷售（營業(yè)）成本]/基期產(chǎn)品銷售（營業(yè)）成本×100%
8、期間費(fèi)用變動率
計(jì)算公式：期間費(fèi)用變動率＝[（監(jiān)控期管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用發(fā)生額合計(jì)）-（基期管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用發(fā)生額合計(jì)）]/（基期管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用發(fā)生額合計(jì)）×100%
9、銷售（營業(yè)）利潤變動率
計(jì)算公式：銷售（營業(yè)）利潤變動率＝[監(jiān)控期銷售（營業(yè)）利潤－基期銷售（營業(yè)）利潤]/基期銷售（營業(yè)）利潤×100%
10、利潤總額變動率
計(jì)算公式：利潤總額變動率＝（監(jiān)控期利潤總額－基期利潤總額）/基期利潤總額×100%
（二）行業(yè)類指標(biāo)指標(biāo)
1、稅負(fù)率
計(jì)算公式：稅負(fù)率=應(yīng)納稅額/計(jì)稅收入額×100%
2、毛利（益）率
計(jì)算公式：毛利（益）率=（銷售收入-銷售成本）/銷售收入×100%
3、利潤率
計(jì)算公式：利潤率＝監(jiān)控期利潤額/監(jiān)控期銷售（營業(yè)）收入額×100%
4、收入費(fèi)用率
計(jì)算公式：收入費(fèi)用率＝監(jiān)控期管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用發(fā)生額合計(jì)/監(jiān)控期銷售（營業(yè)）收入額×100%
5、收入成本率
計(jì)算公式：收入成本率＝監(jiān)控期產(chǎn)品銷售（營業(yè)）成本額/監(jiān)控期銷售（營業(yè)）收入額×100%
6、投資利潤率
計(jì)算公式：投資利潤率＝監(jiān)控期企業(yè)申報(bào)利潤額/實(shí)收資本額×100%
7、投資收益率
計(jì)算公式：投資收益率＝監(jiān)控期投資收益/（貨幣資金期末余額＋應(yīng)收票據(jù)期末余額＋短期投資期末余額＋長期投資期末余額）×100%
8、固定資產(chǎn)綜合折舊率
計(jì)算公式：固定資產(chǎn)綜合折舊率＝（累計(jì)折舊期末數(shù)－期初數(shù)）÷（固定資產(chǎn)期末數(shù)－期初數(shù)）×100%
（三）配比類指標(biāo)
1、銷售額變動率與應(yīng)納稅額變動率
計(jì)算公式：銷售額變動率/應(yīng)納稅額變動率=[（監(jiān)控期銷售額-基期銷售額）/基期銷售額]/[（監(jiān)控期應(yīng)納稅額-基期應(yīng)納稅額）/基期應(yīng)納稅額]×100%
2、銷售額變動率/銷售成本變動率
計(jì)算公式：銷售額變動率/銷售成本變動率=［（監(jiān)控期銷售額-基期銷售額）/基期銷售額］ /［（監(jiān)控期銷售成本-基期銷售成本）/基期銷售成本］×100%
3、銷售額變動率/稅負(fù)變動率
計(jì)算公式：銷售額變動率/稅負(fù)變動率=［（監(jiān)控期銷售額-基期銷售額）/基期銷售額］/［（監(jiān)控期稅負(fù)率-基期稅負(fù)率）/基期稅負(fù)率］×100%
4、進(jìn)項(xiàng)稅額變動率/應(yīng)納稅額變動率
計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額變動率/應(yīng)納稅額變動率=[（監(jiān)控期進(jìn)項(xiàng)稅額-基期進(jìn)項(xiàng)稅額）/基期進(jìn)項(xiàng)稅額]/[（監(jiān)控期應(yīng)納稅額-基期應(yīng)納稅額）/基期應(yīng)納稅額] ×100%
5、稅負(fù)變動率/毛利（益）變動率
計(jì)算公式：稅負(fù)變動率/毛利（益）變動率=[（監(jiān)控期稅負(fù)率-基期稅負(fù)率）/基期稅負(fù)率]/[（監(jiān)控期毛益率-基期毛益率）/ 基期毛益率]×100%
6、應(yīng)付賬款變動率/進(jìn)項(xiàng)稅額變動率
計(jì)算公式：應(yīng)付帳款變動率/進(jìn)項(xiàng)稅額變動率＝［(期末應(yīng)付帳款－年初應(yīng)付帳款)/年初應(yīng)付帳款］/[（監(jiān)控期進(jìn)項(xiàng)稅額-基期進(jìn)項(xiàng)稅額）/基期進(jìn)項(xiàng)稅額]×100%
7、應(yīng)收賬款變動率/銷項(xiàng)稅額變動率
計(jì)算公式：應(yīng)收帳款變動率/銷項(xiàng)稅額變動率＝{［期末應(yīng)收帳款－年初應(yīng)收帳款］/年初應(yīng)收帳款}/[（監(jiān)控期銷項(xiàng)稅額-基期銷項(xiàng)稅額）/基期銷項(xiàng)稅額]×100%
8、期間費(fèi)用變動率/銷售（營業(yè)）收入變動率
計(jì)算公式：期間費(fèi)用變動率/銷售營業(yè)收入變動率＝[（監(jiān)控期管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用發(fā)生額合計(jì)-基期管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用發(fā)生額合計(jì)）/基期管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用發(fā)生額合計(jì)]/ [（監(jiān)控期銷售（營業(yè)）收入－基期銷售（營業(yè)）收入額）/基期銷售（營業(yè)）收入額]×100%
9、利潤總額變動率/銷售（營業(yè)收入）變動率
計(jì)算公式：利潤總額變動率/銷售（營業(yè)收入）變動率＝[（監(jiān)控期利潤總額－基期利潤總額）/基期利潤總額]/[（監(jiān)控期銷售（營業(yè)）收入－基期銷售（營業(yè)）收入額）/基期銷售（營業(yè)）收入額]×100%
10、銷售（營業(yè)）成本變動率/銷售(營業(yè))利潤變動率
計(jì)算公式：銷售（營業(yè)）成本變動率/銷售(營業(yè))利潤變動率＝{[監(jiān)控期產(chǎn)品銷售（營業(yè)）成本－基期產(chǎn)品銷售（營業(yè)）成本]/基期產(chǎn)品銷售（營業(yè)）成本}/{[監(jiān)控期銷售（營業(yè)）利潤－基期銷售（營業(yè)）利潤]/基期銷售（營業(yè)）利潤}×100%
（四）其他指標(biāo)
1、廣告費(fèi)準(zhǔn)予列支標(biāo)準(zhǔn)
計(jì)算公式：廣告費(fèi)準(zhǔn)予列支標(biāo)準(zhǔn)＝銷售（營業(yè)）收入×準(zhǔn)予列支比例，
2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予列支標(biāo)準(zhǔn)
計(jì)算公式：全年銷售額小于1500萬元的業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予列支標(biāo)準(zhǔn)=全年銷售額×5‰；
全年銷售額超過1500萬元的業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予列支標(biāo)準(zhǔn)＝（銷售額－1500）×3‰＋1500×5‰。
3、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予列支標(biāo)準(zhǔn)
計(jì)算公式：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予列支標(biāo)準(zhǔn)＝全年銷售額×列支比例；
4、壞賬準(zhǔn)備準(zhǔn)予列支標(biāo)準(zhǔn)
計(jì)算公式：壞賬準(zhǔn)備準(zhǔn)予列支標(biāo)準(zhǔn)＝（應(yīng)收賬款期末數(shù)－應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)）×提取比例
5、公益性捐贈支出準(zhǔn)予列支標(biāo)準(zhǔn)
計(jì)算公式：公益性捐贈支出準(zhǔn)予列支標(biāo)準(zhǔn)=納稅調(diào)整前所得×列支比例
二、分析方法
（一）增值稅、消費(fèi)稅
1、變動類指標(biāo)
（1）稅負(fù)變動率：將企業(yè)監(jiān)控期稅負(fù)變動率與以前年度同期稅負(fù)變動率進(jìn)行對比，與以前年度有較大差距的，可以認(rèn)為應(yīng)納稅額有異常。
（2）銷售額變動率：將企業(yè)監(jiān)控期的銷售額變動率同行業(yè)銷售額正常變動峰值對比，對低于銷售額變動率正常峰值下限或銷售額變動率高于正常峰值上限的，可認(rèn)定為銷售額變動異常，初步判定納稅人存在銷售貨物未計(jì)銷售收入或虛開增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票問題。
（3）毛利（益）變動率：若監(jiān)控期毛利（益）率較以前各期或上年同期有較大幅度下降，說明企業(yè)的盈利水平下降，成本升高，可能存在可能存在購進(jìn)貨物（或應(yīng)稅勞務(wù)）已入賬，但在銷售貨物時只結(jié)轉(zhuǎn)成本而未計(jì)或少計(jì)銷售額、銷售價格偏低、或?qū)⒇浳镉糜诒酒髽I(yè)集體福利、在建工程等而未計(jì)提銷項(xiàng)稅額或未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等問題。
（4）長期投資變動率：主要是審核企業(yè)有無將生產(chǎn)用、自產(chǎn)貨物投資而未計(jì)銷項(xiàng)稅額的問題。若該比例大于1，說明本期對外進(jìn)行了投資，應(yīng)對其增加額進(jìn)行重點(diǎn)分析。
（5）待處理流動資產(chǎn)損失變動率：若該比例大于1，說明本期損失增加，應(yīng)對其增加額進(jìn)行分析，審核企業(yè)有無將非正常損失核銷，分析其進(jìn)項(xiàng)稅額是否轉(zhuǎn)出。
（6）在建工程變動率：若該比例大于1，說明企業(yè)本期有在建工程，應(yīng)對其增加額進(jìn)行分析，審核企業(yè)有無將自產(chǎn)產(chǎn)品或貨物投入在建工程而未計(jì)提銷項(xiàng)稅額或未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
2、行業(yè)類指標(biāo)
（1）稅負(fù)率：將企業(yè)稅負(fù)率與同行業(yè)稅負(fù)正常峰值或以前年度同期稅負(fù)水平進(jìn)行對比，低于稅負(fù)率正常峰值幅度或與以前年度有較大差距的，可以認(rèn)為應(yīng)納稅額有異常。
（2）毛利（益）率：將企業(yè)監(jiān)控期的毛利（益）率與行業(yè)毛利（益）率進(jìn)行對比，若明顯低于行業(yè)毛利（益）率，說明企業(yè)的盈利水平低，成本高，可能存在購進(jìn)貨物（或應(yīng)稅勞務(wù)）已入賬，但在銷售貨物事只結(jié)轉(zhuǎn)成本而未計(jì)或少計(jì)銷售額、銷售價格偏低、或?qū)⒇浳镉糜诒酒髽I(yè)集體福利、在建工程等而未計(jì)提銷項(xiàng)稅額或未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等問題。
3、配比類指標(biāo)
（1）銷售額變動率/應(yīng)納稅額變動率：一般情況下，銷售額增長，則應(yīng)納稅額增長，反之則下降，二者的變化應(yīng)基本同步或符合一定的比例關(guān)系。
設(shè)監(jiān)控期銷售額變動率為a，監(jiān)控期應(yīng)納增值稅變動率為b，二者相對變動幅度峰值為[-c，c]。
a、b均為正時：
①若│a/b│-1>c，可能存在虛開專用發(fā)票或多抵進(jìn)項(xiàng)稅額的問題；
②若│a/b│-1＜c，視為正常差異。
a、b均為負(fù)時：
①若│a/b│-1＜-c，可能存在虛開專用發(fā)票或多抵進(jìn)項(xiàng)稅額的問題；
②若│a/b│-1>-c，視為正常差異。
a為正、b為負(fù)時，可能存在虛開專用發(fā)票或多抵進(jìn)項(xiàng)稅額的問題。
a為負(fù)、b為正時，視為正常差異。
（2）銷售額變動率/銷售成本變動率：一般情況下，兩個指標(biāo)的變動應(yīng)是基本同步或成比例的。
設(shè)監(jiān)控期銷售額變動率為a，監(jiān)控期銷售成本變動率為b，，二者相對變動幅度峰值為[-c，c]。
a、b均為正時：①若│a/b│-1＜-c，可能存在少計(jì)收入的問題；②若│a/b│-1>-c，視為正常差異。
a、b均為負(fù)時：①若│a/b│-1>c，可能存在少計(jì)收入的問題；②若│a/b│-1＜c，視為正常差異。
a為正、b為負(fù)時，視為正常差異。
a為負(fù)、b為正時，可能存在少計(jì)收入的問題。
（3）銷售額變動率/稅負(fù)變動率：對銷售額變動率與稅負(fù)變動率進(jìn)行配比分析，主要分析其是否正常經(jīng)營，有無實(shí)現(xiàn)銷售不入帳、掛帳，隱瞞銷售收入或違反規(guī)定多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)存在銷售額變動率高于正常峰值的，而稅負(fù)變動率低于正常峰值的，說明企業(yè)的銷售額增加較大，而稅負(fù)反而下降，企業(yè)可能存在多抵進(jìn)項(xiàng)稅款、虛開增值稅專用發(fā)票等現(xiàn)象；當(dāng)存在銷售額變動率低于正常峰值的，稅負(fù)變動率低于正常峰值的，說明企業(yè)可能存在銷售不入帳、掛帳，隱瞞銷售收入或多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等問題；當(dāng)存在銷售額變動率低于正常峰值的，稅負(fù)變動率高于正常峰值的，企業(yè)可能將查補(bǔ)的稅款計(jì)入應(yīng)繳稅金，沖減以后實(shí)現(xiàn)的應(yīng)繳稅金等問題。
（4）進(jìn)項(xiàng)稅額變動率/應(yīng)納稅額變動率：進(jìn)項(xiàng)稅額與應(yīng)納稅額成反方向變動的關(guān)系，進(jìn)項(xiàng)稅額的減少一般情況下意味著應(yīng)納稅額的增加。
設(shè)本期進(jìn)項(xiàng)稅額變動率為a，本期應(yīng)納稅額變動率為b，二者相對變動幅度峰值為[-c，c]。
a、b均為正時：可能存在虛開專用發(fā)票或少計(jì)收入的問題。
a、b均為負(fù)時：可能存在虛開專用發(fā)票或少計(jì)收入的問題。
a為正、b為負(fù)或a為負(fù)、b為正時，視為正常差異。
（5）稅負(fù)變動率/毛利（益）變動率：一般來講，毛利（益）率和稅收負(fù)擔(dān)率是同步和同方向變化的，隨著銷售毛利（益）率的增長，增值稅的稅負(fù)會提高的。反之，當(dāng)銷售毛利（益）率下降時，稅收負(fù)擔(dān)率也會隨之降低的。
設(shè)監(jiān)控期稅收負(fù)擔(dān)率為a，監(jiān)控期銷售毛利（益）率為b，，二者相對變動幅度峰值為[-c，c]。
a、b均為正時：①若│a/b│-1＜-c，可能存在少計(jì)收入或多抵進(jìn)項(xiàng)稅額的問題；②若│a/b│-1>-c，視為正常差異。
a、b均為負(fù)時：①若│a/b│-1>c，可能存在少計(jì)收入或多抵進(jìn)項(xiàng)稅額的問題；②若│a/b│-1＜c，視為正常差異。
a為正、b為負(fù)時，①若-c＜│a/b│-1＜c，可能存在少計(jì)收入或多抵進(jìn)項(xiàng)稅額的問題；②若│a/b│-1＜-c或│a/b│-1>c，視為正常差異。
a為負(fù)、b為正時，可能存在少計(jì)收入或多抵進(jìn)項(xiàng)稅額的問題。
（6）應(yīng)付賬款變動率/進(jìn)項(xiàng)稅額變動率：從資金往來的變化，來推斷進(jìn)項(xiàng)稅額的可信性。從會計(jì)核算的一般規(guī)律來看，購進(jìn)存貨，與應(yīng)付賬款聯(lián)系，用它們之間的必然聯(lián)系，來驗(yàn)證進(jìn)項(xiàng)稅額的真實(shí)性。
設(shè)應(yīng)付賬款變動率為a，進(jìn)項(xiàng)稅額變動率為b。若對比分析出現(xiàn)：①a>0、b>0，說明有取得虛開增值稅專用發(fā)票的嫌疑；
②a<0、b<0、a>b，說明有取得虛開增值稅專用發(fā)票的嫌疑；
③a<0、b>0，說明有取得虛開增值稅專用發(fā)票的嫌疑。
（7）應(yīng)收賬款變動率/銷項(xiàng)稅額變動率配比分析：來推斷銷項(xiàng)稅額的可信性。從會計(jì)核算的一般規(guī)律來看，銷售的實(shí)現(xiàn)一般與應(yīng)收賬款相對應(yīng)，用它們之間的必然聯(lián)系，來驗(yàn)證銷項(xiàng)稅額的真實(shí)性。
設(shè)應(yīng)收賬款變動率為a，銷項(xiàng)稅額變動率為b。若對比分析出現(xiàn)：①a>0、b>0、a>b，說明企業(yè)有當(dāng)期銷項(xiàng)稅額未申報(bào)或?qū)⑹杖霋熨~的嫌疑；
②a<0、b<0、a>b，說明企業(yè)有當(dāng)期銷項(xiàng)稅額未申報(bào)或?qū)⑹杖霋熨~的嫌疑；
③a>0、b<0，說明企業(yè)有當(dāng)期銷項(xiàng)稅額未申報(bào)或?qū)⑹杖霋熨~的嫌疑。
（二）所得稅
1、變動類指標(biāo)
（1）銷售（營業(yè)）收入變動率：
① 如果銷售（營業(yè)）收入變動率指標(biāo)數(shù)值大于區(qū)間上限，可能存在虛開發(fā)票多計(jì)收入的問題；
② 如果銷售（營業(yè)）收入變動率指標(biāo)數(shù)值小于區(qū)間下限，可能存在少計(jì)收入的問題；
③ 如果銷售（營業(yè)）收入變動率指標(biāo)數(shù)值小于區(qū)間上限且大于區(qū)間下限，在正常區(qū)間內(nèi)屬于正常。
（2）產(chǎn)品銷售（營業(yè)）成本變動率：
① 如果銷售（營業(yè)）成本變動率指標(biāo)數(shù)值大于區(qū)間上限，可能存在虛列成本、多轉(zhuǎn)成本的問題；
② 如果銷售（營業(yè)）成本變動率指標(biāo)數(shù)值小于區(qū)間下限，可能存在少轉(zhuǎn)成本，虛計(jì)利潤的問題；
③ 如果銷售（營業(yè)）成本變動率指標(biāo)數(shù)值小于區(qū)間上限且大于區(qū)間下限，在正常區(qū)間內(nèi)屬于正常。
（3）期間費(fèi)用變動率：
① 如果期間費(fèi)用變動率指標(biāo)數(shù)值大于區(qū)間上限，可能存在虛列費(fèi)用、多計(jì)費(fèi)用的問題；
② 如果期間費(fèi)用變動率指標(biāo)數(shù)值小于區(qū)間下限，可能存在少計(jì)費(fèi)用，虛計(jì)利潤的問題；
③ 如果期間費(fèi)用變動率指標(biāo)數(shù)值小于區(qū)間上限且大于區(qū)間下限，在正常區(qū)間內(nèi)屬于正常。
（4）銷售（營業(yè)）利潤變動率：
① 如果銷售（營業(yè)）利潤變動率指標(biāo)數(shù)值大于區(qū)間上限，可能存在虛開發(fā)票多計(jì)收入、少轉(zhuǎn)成本或多計(jì)銷售（營業(yè)）利潤等問題；
② 如果銷售（營業(yè)）利潤變動率指標(biāo)數(shù)值小于區(qū)間下限，可能存在少計(jì)收入、多轉(zhuǎn)成本、虛列成本或少計(jì)銷售（營業(yè)）利潤的問題；
③ 如果銷售（營業(yè)）利潤變動率指標(biāo)數(shù)值小于區(qū)間上限且大于區(qū)間下限，在正常區(qū)間內(nèi)屬于正常。
（5）利潤總額變動率：
① 如果利潤總額變動率指標(biāo)數(shù)值大于區(qū)間上限，可能存在虛開發(fā)票多計(jì)收入、少轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用或多計(jì)利潤等問題；
② 如果利潤總額變動率指標(biāo)數(shù)值小于區(qū)間下限，可能存在少計(jì)收入、多轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用、虛列成本、費(fèi)用或少計(jì)利潤等問題；
③ 如果利潤總額變動率指標(biāo)數(shù)值小于區(qū)間上限且大于區(qū)間下限，在正常區(qū)間內(nèi)屬于正常。
2、行業(yè)類指標(biāo)
（1）利潤率：
① 如果利潤率指標(biāo)數(shù)值大于區(qū)間上限，可能存在少轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用或多計(jì)利潤等問題；
② 如果利潤率指標(biāo)數(shù)值小于區(qū)間下限，可能存在多轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用、虛列成本、費(fèi)用或少計(jì)利潤等問題；
③ 如果利潤率指標(biāo)數(shù)值小于區(qū)間上限且大于區(qū)間下限，在正常區(qū)間內(nèi)屬于正常。
（2）收入費(fèi)用率：
① 如果收入費(fèi)用率指標(biāo)數(shù)值大于區(qū)間上限，可能存在虛列費(fèi)用、多計(jì)費(fèi)用的問題；
② 如果收入費(fèi)用率指標(biāo)數(shù)值小于區(qū)間下限，可能存在少計(jì)費(fèi)用、虛增利潤的問題；
③ 如果收入費(fèi)用率指標(biāo)數(shù)值小于區(qū)間上限且大于區(qū)間下限，在正常區(qū)間內(nèi)屬于正常。
（3）收入成本率：
① 如果收入成本率指標(biāo)數(shù)值大于區(qū)間上限，可能存在虛列成本、多轉(zhuǎn)成本的問題；
② 如果收入成本率指標(biāo)數(shù)值小于區(qū)間下限，可能存在少轉(zhuǎn)成本、虛增利潤的問題；
③ 如果收入成本率指標(biāo)數(shù)值小于區(qū)間上限且大于區(qū)間下限，在正常區(qū)間內(nèi)屬于正常
（4）投資利潤率：
① 如果投資利潤率指標(biāo)數(shù)值大于區(qū)間上限，可能存在少轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用或多計(jì)利潤等問題；
② 如果投資利潤率指標(biāo)數(shù)值小于區(qū)間下限，可能存在多轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用、虛列成本、費(fèi)用或少計(jì)利潤等問題；
③ 如果投資利潤率指標(biāo)數(shù)值小于區(qū)間上限且大于區(qū)間下限，在正常區(qū)間內(nèi)屬于正常
（5）投資收益率：
① 如果投資收益率指標(biāo)數(shù)值大于區(qū)間上限，可能存在多計(jì)收益的問題；
② 如果投資收益率指標(biāo)數(shù)值小于區(qū)間下限，可能存在少計(jì)收益的問題，；
③ 如果投資收益率指標(biāo)數(shù)值小于區(qū)間上限且大于區(qū)間下限，在正常區(qū)間內(nèi)屬于正常
（6）固定資產(chǎn)綜合折舊率：
① 如果固定資產(chǎn)綜合折舊率指標(biāo)數(shù)值大于區(qū)間上限，可能存在多計(jì)提折舊的問題；
② 如果固定資產(chǎn)綜合折舊率指標(biāo)數(shù)值小于區(qū)間下限，可能存在少計(jì)提折舊的問題；
③ 如果固定資產(chǎn)綜合折舊率指標(biāo)數(shù)值小于區(qū)間上限且大于區(qū)間下限，在正常區(qū)間內(nèi)屬于正常。
3、配比類指標(biāo)
（1） 銷售（營業(yè)）成本變動率/銷售（營業(yè)）收入變動率：
① 如果比值高于區(qū)間上限時，可能存在多計(jì)成本或少計(jì)收入的問題；
② 如果比值低于區(qū)間下限時，可能存在少計(jì)成本或多計(jì)收入的問題；
③ 如果比值小于區(qū)間上限且大于區(qū)間下限，在正常區(qū)間內(nèi)屬于正常。
（2）期間費(fèi)用變動率/銷售（營業(yè)）收入變動率
① 如果比值高于區(qū)間上限時，可能存在多計(jì)費(fèi)用或少計(jì)收入的問題；
② 如果比值低于區(qū)間下限時，可能存在少計(jì)費(fèi)用或多計(jì)收入的問題；
③ 如果比值小于區(qū)間上限且大于區(qū)間下限，在正常區(qū)間內(nèi)屬于正常。
（3）利潤總額變動率/銷售（營業(yè)）收入變動率
① 如果比值高于區(qū)間上限時，可能存在少計(jì)費(fèi)用或多計(jì)利潤的問題；
② 如果比值低于區(qū)間下限時，可能存在多計(jì)費(fèi)用或少計(jì)利潤的問題；
③ 如果比值小于區(qū)間上限且大于區(qū)間下限，在正常區(qū)間內(nèi)屬于正常。
（4）銷售（營業(yè)）成本變動率/銷售（營業(yè)）利潤變動率
① 如果比值高于區(qū)間上限時，可能存在多計(jì)成本或少計(jì)利潤的問題；
② 如果比值低于區(qū)間下限時，可能存在少計(jì)成本或多計(jì)利潤的問題；
③ 如果比值小于區(qū)間上限且大于區(qū)間下限，在正常區(qū)間內(nèi)屬于正常。
重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收收入因素分析主要內(nèi)容及方法
一、本期銷售收入變化對實(shí)現(xiàn)稅收的影響：本期銷售收入變化的影響因素主要包括銷量變化和產(chǎn)品銷售價格變化。
（一）本期銷量變化對銷售收入的影響。計(jì)算本期與去年同期銷量增減數(shù)量和產(chǎn)銷百分比變化，并按照去年同期銷售價格計(jì)算銷量增減對銷售收入的影響數(shù)額，銷量變化主要從企業(yè)本期產(chǎn)量變化（從生產(chǎn)設(shè)備數(shù)量變化、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等）、國內(nèi)、國際市場需求變化等因素分析銷量發(fā)生變化的原因。
本期銷量變化對實(shí)現(xiàn)稅收的影響數(shù)額=（本期銷量—去年同期銷量）×去年同期單位產(chǎn)品價格×稅率
（二）本期銷售價格變化對銷售收入的影響：計(jì)算產(chǎn)品本期銷售價格與去年同期銷售價格增減數(shù)，并按照本期銷量計(jì)算銷售價格變化對稅收實(shí)現(xiàn)的影響數(shù)額，從單位生產(chǎn)成本變化（原材料價格變化、勞動生產(chǎn)率變化）、市場需求變化等因素分析價格發(fā)生變化的原因。
本期銷售價格變化對實(shí)現(xiàn)稅收的影響數(shù)額=（本期產(chǎn)品銷售價格—去年同期產(chǎn)品銷售價格）×本期銷售數(shù)量×稅率
二、本期外購成本變化對當(dāng)期實(shí)現(xiàn)稅收的影響：本期外購成本變化主要包括購進(jìn)原材料數(shù)量變化和價格變化兩個方面。
（一）本期購進(jìn)原材料價格變化對實(shí)現(xiàn)稅收的影響：本期購進(jìn)原材料價格的變化對稅收實(shí)現(xiàn)的影響主要分析當(dāng)期購進(jìn)原材料價格變化影響當(dāng)期進(jìn)行稅額變化對當(dāng)期稅收實(shí)現(xiàn)的影響。
當(dāng)期購進(jìn)原材料價格變化對當(dāng)期實(shí)現(xiàn)增值稅的影響數(shù)額=（當(dāng)期購進(jìn)原材料價格—去年同期購進(jìn)原材料價格）×當(dāng)期購進(jìn)原材料數(shù)量×購進(jìn)原材料稅率
當(dāng)期購進(jìn)原材料價格變化對當(dāng)期實(shí)現(xiàn)消費(fèi)稅的影響數(shù)額=（當(dāng)期購進(jìn)原材料價格—去年同期購進(jìn)原材料價格）×當(dāng)期實(shí)際耗用購進(jìn)原材料數(shù)量×購進(jìn)原材料稅率
當(dāng)期購進(jìn)原材料價格變化對當(dāng)期實(shí)現(xiàn)所得稅的影響數(shù)額=（當(dāng)期購進(jìn)原材料價格—去年同期購進(jìn)原材料價格）×當(dāng)期銷售產(chǎn)品耗用的本期購進(jìn)原材料數(shù)量×購進(jìn)原材料稅率
（二）當(dāng)期購進(jìn)原材料數(shù)量變化對當(dāng)期稅收實(shí)現(xiàn)的影響，主要分析當(dāng)期購進(jìn)原材料數(shù)量變化對增值稅當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的直接影響。
當(dāng)期購進(jìn)原材料數(shù)量變化對當(dāng)期稅收實(shí)現(xiàn)的影響數(shù)額=（當(dāng)期購進(jìn)原材料數(shù)量—去年同期購進(jìn)原材料數(shù)量）×去年同期購進(jìn)原材料價格×購進(jìn)原材料稅率
三、其他生產(chǎn)成本變化對當(dāng)期實(shí)現(xiàn)稅收的影響：其他生產(chǎn)成本變化對當(dāng)期實(shí)現(xiàn)稅收的影響主要分析工人工資和制造費(fèi)用等直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的要素變化對當(dāng)期所得稅的影響。
四、期間費(fèi)用變化對對當(dāng)期實(shí)現(xiàn)稅收的影響：期間費(fèi)用變化對當(dāng)期實(shí)現(xiàn)稅收的影響主要分析直接計(jì)入當(dāng)期損益的營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的變化對當(dāng)期所得稅的影響。
營業(yè)費(fèi)用的具體分析項(xiàng)目主要包括企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。
管理費(fèi)用的具體分析項(xiàng)目主要包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價準(zhǔn)備等。
財(cái)務(wù)費(fèi)用的具體分析項(xiàng)目主要包括為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的利息支出、匯兌損失以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。
五、稅收政策變化對當(dāng)期實(shí)現(xiàn)稅收影響，主要計(jì)算國家在當(dāng)期進(jìn)行稅收政策調(diào)整，如計(jì)稅依據(jù)變化、稅率變化、減免稅政策變化等對稅收的影響數(shù)額。
計(jì)稅依據(jù)變化對當(dāng)期稅收實(shí)現(xiàn)的影響數(shù)額=按新計(jì)稅依據(jù)計(jì)算的應(yīng)納稅額—按原計(jì)稅依據(jù)計(jì)算的應(yīng)納稅額
稅率變化對當(dāng)期稅收實(shí)現(xiàn)的影響數(shù)額=按新稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額—按原稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額 |
