總承包企業(yè)收取建設(shè)單位撥付的人工費用
借：銀行存款—農(nóng)民工工資專用賬戶
貸：工程結(jié)算
（一般計稅）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
（或簡易計稅）應(yīng)交稅費—簡易計稅
（或小規(guī)模） 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
總包代發(fā)由其直接發(fā)包的專業(yè)分包、勞務(wù)分包單位的民工工資
1、總承包企業(yè)會計處理
借：工程施工—分包合同成本
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款（民工工資專用賬戶）
簡易計稅項目的，全額計入工程施工成本；未能及時取得專票的，可暫按全額計入施工成本，待取得專票后自成本中沖回進(jìn)項稅額部分，不屬于應(yīng)交增值稅“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目的核算范圍。
2、分包單位會計處理
1）計提工資：
借：工程施工—人工費
貸：應(yīng)付職工薪酬—工資（應(yīng)發(fā)工資）
應(yīng)付職工薪酬—養(yǎng)老、醫(yī)療等社保（單位承擔(dān)部分）
2）扣除個人承擔(dān)的社保、個稅等：
借：應(yīng)付職工薪酬—工資（應(yīng)發(fā)工資）
貸：其他應(yīng)付款—養(yǎng)老、醫(yī)療等（個人承擔(dān)部分）
應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
應(yīng)收賬款—總包代發(fā)民工工資（實發(fā)工資）
3）提交工資表由總承包企業(yè)代發(fā)民工工資后：
借：應(yīng)收賬款—總包代發(fā)農(nóng)民工工資（實發(fā)工資）
貸：工程結(jié)算
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
來源：會計、在此致謝)
