對于實施農(nóng)民工實名制又實施農(nóng)民工工資專用賬戶管理的建筑項目，建筑企業(yè)與在戶口所在地的社保所已經(jīng)繳納了農(nóng)村社保（農(nóng)村醫(yī)療保險和農(nóng)村養(yǎng)老保險）的農(nóng)民工簽訂全日制的勞動合同，讓農(nóng)民工到其繳納農(nóng)村社保的社保局開出一份已繳納社保的證明單，將該已繳納社保證明單交到建筑企業(yè)存檔備查，則農(nóng)民工回到城市務工不需要繳納城鎮(zhèn)職工社保費用，建筑企業(yè)也不需要為農(nóng)民工繳納社保費用。 企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除： “按照國家規(guī)定和勞務派遣協(xié)議約定，依法為被派遣勞動者繳納社會保險費，并辦理社會保險相關手續(xù)?！?/p>
按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。
其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。
1、原材料
1.1購入原材料工器具（附件：入庫單、對方送貨單、發(fā)票、銀行回單等）
借：原材料---各明細
應交稅費--應交增值稅--進項稅
貸：銀行存款（應付賬款、預付賬款等）
1.2領用（附件：領料單或出庫單）
借：勞務成本---直接材料
貸：原材料--各明細
2、固定資產(chǎn)
2.1購入固定資產(chǎn)（附件：入庫單、對方送貨單、發(fā)票）
借：固定資產(chǎn)---生產(chǎn)用（非生產(chǎn)用）
借：應交稅費--應交增值稅--進項稅
貸：銀行存款（應付賬款、預付賬款等）
2.2折舊（折舊明細表）
借：勞務成本---間接費用--折舊或攤銷
借：管理費用---折舊或攤銷
貸：累計折舊
3、低值易耗品
3.1購入低值易耗品（入庫單、送貨單、發(fā)票）
借：低值易耗品
借：應交稅費--應交增值稅--進項稅
貸：銀行存款（應付賬款、預付賬款等）
3.2攤銷低值易耗品
借：勞務成本---間接費用
借：管理費用--折舊或攤銷
貸：低值易耗品
4、外購人工費（附件：發(fā)票、結算單）
借：勞務成本---人工費
借：應交稅費--應交增值稅--進項稅
貸：銀行存款
5、工資薪金的計提與發(fā)放
5.1計提（工資表）
借：勞務成本--人工費
借：勞務成本--間接費用--工資
借：管理費用--工資
貸：應付職工薪酬--工資
5.2發(fā)放（銀行回單）
借：應付職工薪酬--工資
借：應付職工薪酬-福利費
貸：銀行存款
6、生產(chǎn)人員福利費、教育經(jīng)費及統(tǒng)籌
6.1計提時（計提表）
借：勞務成本--直接人工
借：勞務成本--間接費用--福利費等
借：管理費用---福利費等
貸：應付職工薪酬-工資
貸：應付職工薪酬-福利費
貸：應付職工薪酬-職工教育經(jīng)費
貸：應付職工薪酬-統(tǒng)籌-養(yǎng)老
貸：應付職工薪酬-統(tǒng)籌-醫(yī)療
貸：應付職工薪酬-統(tǒng)籌 -失業(yè)
貸：應付職工薪酬-統(tǒng)籌-生育
貸：應付職工薪酬-統(tǒng)籌-工傷
貸：應付職工薪酬-統(tǒng)籌-住房公積金
貸：應交稅費-個人所得稅
6.2交社會統(tǒng)籌(收據(jù)、銀行回單）
借：應付職工薪酬-統(tǒng)籌-養(yǎng)老
借：應付職工薪酬-統(tǒng)籌 -醫(yī)療
借：應付職工薪酬-統(tǒng)籌 -失業(yè)
借：應付職工薪酬-統(tǒng)籌-生育
借：應付職工薪酬-統(tǒng)籌-工傷
借：應付職工薪酬-統(tǒng)籌-住房公積金
貸：銀行存款
6.3交個稅（完稅證、銀行回單等）
借：應交稅費-個人所得稅
貸：銀行存款
6.4交印花稅等（完稅證、銀行回單等）
借：稅金及附加
貸：銀行存款
7. 按合同約定辦理結算金額并收款
7.1結算（附件：結算單）
借：應收賬款-結算款-客戶（預收賬款）
貸：主營業(yè)務收入-工程項目
貸：應交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅
7.2收款(附件：銀行回單、收款收據(jù))
借：銀行存款
貸：應收賬款-結算款-XXX單位（預收賬款）
7.3若開專用發(fā)票所開金額結轉(zhuǎn)銷項稅
借：應交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅（增值稅發(fā)票）
貸：應交稅費－應交增值稅－銷項稅
8、稅金
8.1本月交本月增值稅（完稅證、銀行回單等）
借：應交稅費--應交增值稅--已交稅金
8.2結轉(zhuǎn)未交增值稅
借：應交稅費----應交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應交稅費---未交增值稅
8.3下月交上月的增值稅（完稅證、銀行回單等）
借：應交稅費---未交增值稅
貸：銀行存款
8.4計提稅金及附加(計提表）
借：稅金及附加
貸：應交稅費--應交應交城建稅
--教育費附加
--地方教育費附加
--價格調(diào)節(jié)基金
--地方水利建設基金及其他基金等
9、結轉(zhuǎn)勞務成本
借：主營業(yè)務成本
貸：勞務成本
10、結轉(zhuǎn)收入
借：主營業(yè)務收入
借：其他業(yè)務收入
貸：本年利潤
11、計提所得稅
借：所得稅費用
貸：應交稅費--企業(yè)所得稅
12、結轉(zhuǎn)成本
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務成本
貸： 稅金及附加等
貸：所得稅費用
需要注意的是，不同的分錄反應不同的業(yè)務，實務中需要靈活處理哈。比如有的單位不設勞務成本科目，而在工程施工里面掛明細等等。
7 建筑勞務分包會計分錄及申報表填寫案例
案例：
A公司承包了一項工程，造價1000萬元，把其中的200萬元分包給B公司，收到工程款1000萬元后支付分包款并取得了增值稅普通發(fā)票，A公司采取簡易計稅，差額納稅=(1000-200)/1.03×3%=23.3萬元。
會計分錄：
1、A公司收到工程結算款項，全額開票
借：銀行存款 1000
貸：工程結算970.87
應交稅費——簡易計稅 29.13
2、取得分包發(fā)票，差額納稅
借：工程施工——合同成本 194.17
應交稅費——簡易計稅 5.83
貸：銀行存款 200
A公司差額納稅=29.13-5.83=23.3萬元
納稅申報：
1、填寫附表三(服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細)第3列本期發(fā)生額填200萬元。
2、填寫附表一(銷售明細表)，第12列服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額填200萬元，扣除后含稅銷售額800萬元，銷項(應納稅額)23.3萬元。
3、填寫主表一，簡易計稅辦法計算的應納稅額23.3萬元，應納稅額合計23.3萬元。
來源：建筑財稅之家、小穎言稅、快學會計等，如有不妥請聯(lián)系刪除
