最近在稅務報上看到一則“一分錢轉(zhuǎn)賬揭開偷稅伎倆”的涉稅查處案件。通過了解發(fā)現(xiàn)，本案為一起舉報案件，檢查人員在初期檢查時，對該企業(yè)賬務處理、納稅申報和發(fā)票開具等進行比對，發(fā)現(xiàn)該業(yè)務的傭金收入確實已入賬并申報納稅。不由得懷疑難道舉報有誤？檢查一時陷入僵局！面對困境，檢查人員及時調(diào)整檢查方向，以資金流為突破口，查找到該企業(yè)竟然使用兩個不同的收款二維碼，于是便采用手機銀行一分錢轉(zhuǎn)賬的方式，獲取企業(yè)收錢的門戶，查實企業(yè)通過個人卡收取資金、不如實進行納稅申報的違法事實，最終追繳企業(yè)少繳的稅款、滯納金和罰款共計300余萬元。隨著電子支付越來越發(fā)達，有些企業(yè)和老板可能為了一時方便，直接通過新型電子支付平臺（例如：微信或支付寶）轉(zhuǎn)賬給相應的負責人。但您知道嗎？無論偷稅與否，使用新型支付方式，特別是微信/支付寶進行私戶收款，都存在很多風險！為此，稅務人員在把控“資金”要道時，一方面要關注新型支付方式的變化和影響，及可能存在的監(jiān)管“盲區(qū)”，雖然電子支付這種方式具有隱蔽性、快速性結算的特點，但也不是法外之地，更不是避稅和逃稅天堂；另一方面，完善當前的稅收征管體系，加強部門協(xié)作和數(shù)據(jù)整合，建立第三方涉稅信息共享機制。既然有風險產(chǎn)生，那我們首先要清楚其中風險的原因！《中華人民共和國稅收征收管理法》第十七條規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當按照國家有關規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號向稅務機關報告。
而現(xiàn)實情況是：個人微信/支付寶不屬于企業(yè)的對公賬戶，無需向稅務機關報告。所以很有可能給有心之人可趁之機，產(chǎn)生稅務風險。因為稅局查發(fā)票的時候要看證據(jù)鏈條，比對銀行賬戶的資金流，貨物的流向與發(fā)票上是否一致，以此來判斷交易是否真實。現(xiàn)在還會加上合同流，也就是要求四流一致。四流不一致的發(fā)票很可能被認定為虛開發(fā)票。
通過微信/支付寶轉(zhuǎn)賬支付款項，可能導致款項賬面不透明，業(yè)務交易資金流不清晰。因增值稅專用發(fā)票票面信息需要填列齊全，通過微信/支付寶交易，對方無法準確填寫發(fā)票上的銀行賬號信息，無法開具增值稅專用發(fā)票，進而導致無法進行進項抵扣，增值稅應納稅額增加。
通過微信/支付寶轉(zhuǎn)賬收取的增值稅銷售款時，容易和個人消費記錄混淆，導致部分微信收款收入未申報增值稅，存在偷漏稅的風險。
1、通過個人微信/支付寶收取貨款，未體現(xiàn)在對公賬戶收入中，即使收取的款項都已申報納稅，還是有可能被認定為存在少報或隱瞞收入的風險。
換句話說，如果你經(jīng)常用微信/支付寶收款，而不如實繳稅，那就偷稅了！
2、通過微信/支付寶轉(zhuǎn)賬支付款項或者給員工發(fā)工資，可能導致無法取得合法的憑證以列支成本，所支付的相關款項無法在企業(yè)所得稅申報時進行稅前扣除。
政策依據(jù)：《國家稅務總局關于發(fā)布（企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法）的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生支出，應取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據(jù)。
企業(yè)如果經(jīng)常性地通過微信/支付寶轉(zhuǎn)賬支付業(yè)務款項，而不通過對公賬戶進行交易，可能導致企業(yè)內(nèi)部財務混亂，公司資金無法受到監(jiān)管，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。
用個人微信/支付寶長期收取款項，會導致公私財產(chǎn)不分，如果企業(yè)出現(xiàn)資不抵債，股東要承擔無限連帶責任，用個人資產(chǎn)償還公司債務。
企業(yè)一旦被查實利用個人微信/支付寶收取款項來隱匿收入，補稅、繳納滯納金及罰款事小，企業(yè)負責人還會被追究刑事責任。
有人要說了，企業(yè)以后是不是不能通過微信/支付寶收款呀？通過個人微信/支付寶收款，就都存在偷漏稅嗎？這個不是絕對的，是否偷稅并不是說看你企業(yè)用的是哪種方式首付款，而是看企業(yè)是否存在采用欺騙、隱瞞等方式逃避納稅的違法行為。如果你微信/支付寶正常的收款，正規(guī)的經(jīng)營，正常的報稅、納稅，那也不用擔心什么！但是，如果利用微信/支付寶有意少報、瞞報應稅項目、銷售收入和經(jīng)營利潤等進行偷漏稅行為，在稅局與銀行、社保局三方合作的這種大環(huán)境下，企業(yè)被查、負責人被抓，真的都是早晚的事情了！一般情況下，企業(yè)通過個人微信/支付寶收款碼偷稅，第一步就是將部分營收通過私人收款碼收取，且申報收入，要貼近同行業(yè)的收入情況。（偷稅是隱瞞收入，不申報就不用交稅，但如果相關部門一看，同一個城市的規(guī)模相當?shù)耐心晔杖?50萬，而你只有200萬，稅局肯定查你?。?/em>
早在央行發(fā)布的《中國人民銀行關于非銀行支付機構開展大額交易報告工作有關要求的通知》（銀發(fā)〔2018〕125號）文件中提到，非銀行支付機構也需要提交大額交易報告，也就是說通過微信/支付寶等第三方支付機構進行大額交易也會被稽查到！那么，如何正確使用微信/支付寶等賬戶進行日常經(jīng)營活動呢?1、開立對公的微信/支付寶賬戶。也就是以公司的名義開通單獨的微信/支付寶賬戶，這個憑借營業(yè)執(zhí)照等相關資料就能申請開立。2、比照銀行賬戶嚴格管理微信/支付寶賬戶，不混用，按期對賬。目前微信/支付寶都有對賬中心，可以下載賬單進行對賬。說白了就是要像管理銀行賬戶一樣，每個月編制余額調(diào)節(jié)表，核對賬實差異。3、微信/支付寶收支按會計準則如實入賬。收到貨款及時確認收入，支付費用等及時取得發(fā)票等憑證如實記賬。4、盡量避免通過股東或者其他員工個人私人的微信/支付寶收支款項。如果有收到的貨款及時匯入公賬，支付的貨款及時報銷通過公賬支出。總之，新型電子支付，特別是微信/支付寶收付是趨勢，它適應了時代的發(fā)展，但是企業(yè)應該盡量避免使用個人的相關賬戶收支，包括個人銀行賬戶，當然也包括個人實名的微信/支付寶賬戶。中國人民銀行已發(fā)文明確將微信/支付寶支付等新型網(wǎng)絡支付納入央行監(jiān)控管理，試圖通過私人賬戶“避稅”已經(jīng)行不通了。
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