1、濕租的稅務(wù)處理
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2016]140號(hào)）第十六條規(guī)定：“納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅?！币虼?，如果在一份租賃合同中，只寫租金總額，沒有注明設(shè)備出租方配備操作人員，則按照以下兩種情況處理：
（1）如果機(jī)械租賃公司2016年5月1日后，租給建筑企業(yè)工地上的設(shè)備是2013年8月1日之前購買的，則租賃公司將機(jī)械租賃費(fèi)用和勞務(wù)費(fèi)用一起全部按照3%簡易計(jì)稅方法征收增值稅，并給承租方的建筑企業(yè)開3%的專票（用于一般計(jì)稅方法的項(xiàng)目）或普通發(fā)票（用于簡易計(jì)稅方法的項(xiàng)目）。
（2）如果機(jī)械租賃公司2016年5月1日后，租給建筑企業(yè)工地上的設(shè)備是2013年8月1日之后購買的，則租賃公司將機(jī)械租賃費(fèi)用和勞務(wù)費(fèi)用一起全部按照16%計(jì)算征收增值稅，并給承租方的建筑企業(yè)開16%的專票（用于一般計(jì)稅方法的項(xiàng)目）或普通發(fā)票（用于簡易計(jì)稅方法的項(xiàng)目）。
如果在一份租賃合同中，注明：租金總金額，且設(shè)備出租方配備操作人員；或者在租賃合同中分別注明：機(jī)械設(shè)備租金和操作人員勞務(wù)費(fèi)用；或者注明：租金總金額，租金含操作人員操作勞務(wù)費(fèi)用。則按照以下兩種情況處理：
（1）如從事的項(xiàng)目是老項(xiàng)目，則機(jī)械租賃費(fèi)用和勞務(wù)費(fèi)用按照3%簡易計(jì)稅方法征收增值稅，并給承租方的建筑企業(yè)開3%的專票（用于一般計(jì)稅方法的項(xiàng)目）或普通發(fā)票（用于簡易計(jì)稅方法的項(xiàng)目）。
（2）如果從事的建筑項(xiàng)目是2016年5月1日之后新中標(biāo)的新項(xiàng)目，則按照10%計(jì)算征收增值稅，并給承租方的建筑企業(yè)開%的增值稅專票（用于一般計(jì)稅方法的項(xiàng)目）或普通發(fā)票（用于簡易計(jì)稅方法的項(xiàng)目）。
2、濕租合同的節(jié)稅簽訂要點(diǎn)
建筑工程機(jī)械租賃公司（增值稅一般納稅人）以綜合單價(jià)租賃模式（租金中含機(jī)械租賃費(fèi)和勞務(wù)費(fèi)用）出租機(jī)械的，必須按照以下方法簽訂租賃合同：
在租賃合同中注明：租金總金額，且設(shè)備出租方配備操作人員；或者在租賃合同中分別注明：機(jī)械設(shè)備租金和操作人員勞務(wù)費(fèi)用；或者注明：租金總金額，租金含操作人員操作勞務(wù)費(fèi)用。具體的簽訂要點(diǎn)如下：
第一、在租賃合同中第一條必須有“設(shè)備租賃數(shù)量表?xiàng)l款”形式如下圖14所示：
圖14：
第二、在租賃合同中第二條約定：“出租方方為租賃工程設(shè)備配備操作人員名，代表出租方負(fù)責(zé)監(jiān)督、跟蹤管理設(shè)備以及操作設(shè)備，向承租方提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。出租方負(fù)責(zé)承擔(dān)其工資。”
第三、在租賃合同中的“租金金額”條款中應(yīng)約定：“合同租金金額采用以下合同約定形式中的第（______）種合同約定形式”。
（1）合同金額為：×××元（不含增值稅），增值稅金額為：×××元。租金總額含操作人員操作勞務(wù)費(fèi)用。租賃期間有關(guān)稅費(fèi)由出租方承擔(dān)，出租方向甲方開具增值稅發(fā)票。設(shè)備在承租方場地因承租方原因而引起的待工也計(jì)收設(shè)備租賃費(fèi)（如業(yè)主原因引起待工，不計(jì)設(shè)備租賃費(fèi)），退場時(shí)承租方、出租方雙方需書面確認(rèn)。
（2）合同金額為：×××元（不含增值稅），增值稅金額為：×××元。租金總額含操作人員操作勞務(wù)費(fèi)用。租賃期間有關(guān)稅費(fèi)由出租方承擔(dān)，但由承租方向設(shè)備所在地的稅務(wù)局代扣代繳，扣繳的稅費(fèi)從合同總金額(含增值稅金額)中抵扣，支付給出租方的租金為稅后租金元（不含增值稅金額）。
第四，在租賃合同中的“發(fā)票開具條款”中約定：“發(fā)票開具按照以下開票方法中的第（）種發(fā)票開具方法?！?/p>
第一種發(fā)票開具方法：如果建筑企業(yè)從事的建筑項(xiàng)目是2016年5月1日之前中標(biāo)的老項(xiàng)目，則按照10%計(jì)算征收增值稅，出租方給承租方的建筑企業(yè)開10%的普通發(fā)票。
第二種發(fā)票開具方法：如果建筑企業(yè)從事的建筑項(xiàng)目是2016年5月1日之后新中標(biāo)的新項(xiàng)目，且承租方選擇一般計(jì)稅方法計(jì)征增值稅，則出租方按照10%計(jì)算征收增值稅，給承租方的建筑企業(yè)開10%的增值稅專票。
第三種發(fā)票開具方法：如果建筑企業(yè)從事的建筑項(xiàng)目是2016年5月1日之后新中標(biāo)的新項(xiàng)目，且承租方選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅，則出租方按照10%計(jì)算征收增值稅，給承租方的建筑企業(yè)開10%的增值稅普通發(fā)票。
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