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1、材料進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題。

由于建筑施工企業(yè)的施工地點(diǎn)多樣，環(huán)境復(fù)雜，其所需的材料來(lái)源方式也存在復(fù)雜性，部分材料適用稅率較低，如以水泥為主要原材料生產(chǎn)出的砼，適用 3% 征收率；

部分材料采購(gòu)自小規(guī)模納稅人，也只能開(kāi)具 3%的增值稅專用發(fā)票；部分材料無(wú)法開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或者根本沒(méi)有發(fā)票，如沙土、碎石、磚瓦等地材，往往由被施工所在地的個(gè)體工商戶或自然人壟斷經(jīng)營(yíng)，這些納稅人不具有開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的資格，甚至無(wú)法開(kāi)具發(fā)票；

還有一種較為常見(jiàn)的現(xiàn)象，就是一些工程項(xiàng)目的主材及部分設(shè)備是由建設(shè)方采購(gòu)并開(kāi)具發(fā)票，建筑施工企業(yè)無(wú)法取得發(fā)票。這些實(shí)際情況都會(huì)給建筑施工企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣帶來(lái)一定的難度。

2、臨時(shí)租用的各種機(jī)械設(shè)備和車輛無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)。

建筑施工企業(yè)使用的機(jī)械設(shè)備主要來(lái)源于企業(yè)自購(gòu)和經(jīng)營(yíng)租賃。

營(yíng)改增后，自有設(shè)備計(jì)提折舊來(lái)計(jì)入成本，企業(yè)計(jì)提的設(shè)備折舊無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，只能在購(gòu)買(mǎi)時(shí)一次性抵扣。而租賃行業(yè)，在營(yíng)改增之后，有形動(dòng)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)租賃稅率為13%，增加了8%，使得租賃業(yè)的稅負(fù)增加，嚴(yán)重威脅到其生存和發(fā)展。

在這種情況下，若設(shè)備租賃企業(yè)符合轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人的條件，都會(huì)竭力變更，選擇簡(jiǎn)易征收辦法按 3% 的征收率繳納增值稅來(lái)降低其企業(yè)稅負(fù)。這樣建筑施工企業(yè)所收到的經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)的發(fā)票可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就會(huì)減少，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加，從而擠壓了企業(yè)的利潤(rùn)空間。

3、建筑施工企業(yè)人工費(fèi)

建筑施工企業(yè)人工費(fèi)包括內(nèi)部職工薪酬和外部勞務(wù)費(fèi)支出，人工費(fèi)比重約占建筑總成本的 20%，并且是勞動(dòng)密集型的行業(yè)，其中內(nèi)部職工薪酬無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，外部勞務(wù)分包清包工的稅率一般也按簡(jiǎn)易征收3% 的稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，對(duì)于建筑業(yè)9%的銷項(xiàng)稅額不足以抵扣，也成為了企業(yè)稅負(fù)加重的重要原因之一。

建筑施工企業(yè)缺勞務(wù)票，實(shí)踐中工人現(xiàn)金發(fā)工資或者公轉(zhuǎn)私，無(wú)票或者無(wú)進(jìn)項(xiàng)現(xiàn)象比較普遍。

4、在項(xiàng)目施工過(guò)程中發(fā)生的一些零星費(fèi)用難以取得發(fā)票抵扣，例如，零星輔助材料、工具的采購(gòu)，臨時(shí)人員的施工費(fèi)用等。

建筑業(yè)全面實(shí)施增值稅制度下，對(duì)于發(fā)票的管理要求極高，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和對(duì)稅收政策的理解程度必須與時(shí)俱進(jìn)，建筑施工項(xiàng)目一般建設(shè)周期長(zhǎng)，金額大，在施工過(guò)程中對(duì)于成本發(fā)票的抵扣問(wèn)題，企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)問(wèn)題都要求全面進(jìn)行管理預(yù)算，如果采用傳統(tǒng)的稅收政策，可能造成部分進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，造成部分環(huán)節(jié)多繳稅。

在一定時(shí)期內(nèi)，項(xiàng)目收入與取得的成本發(fā)票不匹配時(shí)，有些企業(yè)為了增加進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的抵扣鋌而走險(xiǎn)虛開(kāi)專用發(fā)票，一旦出現(xiàn)問(wèn)題企業(yè)將面臨補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款和納稅信用等級(jí)降級(jí)的行政處罰，法人和直接責(zé)任人還可能受到管制、拘役、有期徒刑甚至無(wú)期徒刑的刑事處罰。

在實(shí)際的操作過(guò)程中，建筑施工行業(yè)的絕大部分的納稅人為小規(guī)模納稅人，建筑施工企業(yè)設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多且雜亂，由于一部分供應(yīng)商無(wú)法提供增值稅專用發(fā)票，尤其是對(duì)于勞務(wù)人工、材料購(gòu)買(mǎi)這方面的業(yè)務(wù)，往往需要建筑施工企業(yè)自己解決增值稅專用發(fā)票。

部分納稅人為了獲取增值稅專用發(fā)票，甚至要為開(kāi)不出稅票的材料付出較高的代價(jià)才能獲得。長(zhǎng)此以往，必然會(huì)增加建筑施工企業(yè)的稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)成本。

個(gè)體戶可以申請(qǐng)核定征收，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中各個(gè)地方的稅務(wù)政策不同，有些地方很難申請(qǐng)到核定征收，有些地方不僅可以核定征收還有個(gè)稅優(yōu)惠，比如徐州的建筑業(yè)個(gè)體戶可以享受固定0.4%的個(gè)稅低稅率優(yōu)惠。

目前，經(jīng)中華人民共和國(guó)住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部已批準(zhǔn)陜西、安徽、浙江、山東、江蘇、青海，黑龍江、江西省、貴州省、河南省、山東省、四川省等12個(gè)省，推進(jìn)試點(diǎn)取消建筑勞務(wù)資質(zhì)。從事建筑勞務(wù)的勞務(wù)公司將在全國(guó)全面取消勞務(wù)資質(zhì)是大勢(shì)所趨，勞務(wù)公司將轉(zhuǎn)型為建筑專業(yè)作業(yè)企業(yè)或轉(zhuǎn)型為勞務(wù)平臺(tái)公司，為建筑企業(yè)提供合格的建筑工人同時(shí)，現(xiàn)有勞務(wù)班組或有一定技能和經(jīng)驗(yàn)的班組長(zhǎng)可以成立以作業(yè)為主的專業(yè)公司或注冊(cè)個(gè)體工商戶。

將勞務(wù)班組或有一定技能和經(jīng)驗(yàn)的班組長(zhǎng)成立以某一專業(yè)作業(yè)為主的個(gè)體工商戶，個(gè)體工商戶聘用農(nóng)民工從事某一專業(yè)作業(yè)建筑勞務(wù)。現(xiàn)有建筑企業(yè)施工中具有多年實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，等農(nóng)民工，完全可以其戶口所在地、經(jīng)常居住地或建筑用工所在地的市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)注冊(cè)為專門(mén)從事鋼筋工、模板工、砼工、砌筑工、抹灰工、架子工、防水工、水電暖安裝工、油漆工、外墻保溫工的專業(yè)作業(yè)個(gè)體工商戶。

個(gè)體戶可以自己開(kāi)具1%或者3%的增值稅專用發(fā)票，所以受票公司可以依票抵扣。