傭金：中間人撮合介紹生意所取得的酬金；稅務(wù)政策中的傭金：代理人或者經(jīng)紀(jì)人為委托人介紹生意或者代買代賣而收取的報酬 ；傭金屬于居間介紹費(fèi)，開具經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)發(fā)票。
傭金與回扣的區(qū)分：
傭金：合法，去的合規(guī)憑證可以入賬列支，可以合理稅務(wù)籌劃。支付給中間人或者居間人的，以明示的方式公開支付的，履行居間合同、支付給中間人的正當(dāng)勞務(wù)報酬。
回扣：違法支出不能稅前扣除，不存在籌劃問題，付給交易相對人的，秘密給付的，利用交易相對人權(quán)力來獲取交易機(jī)會。
傭金的稅務(wù)處理：
非保險企業(yè)：發(fā)生于生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或者個人所簽訂服務(wù)協(xié)議或者合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額作為稅前扣除，超過需要納稅調(diào)整。（注意是單筆業(yè)務(wù)的基數(shù)而不是企業(yè)的營業(yè)收入）
其中，如果向個人支付傭金：涉及商業(yè)秘密，個人代開發(fā)票需要繳納增值稅、個人所得稅（按照勞務(wù)報酬處理），支付方需要申請代開發(fā)票很麻煩，一些人也不愿意提供身份證。如果按照勞務(wù)報酬，則需要預(yù)扣預(yù)繳個稅，預(yù)繳20%，比例還是挺高的。
傭金的稅務(wù)優(yōu)化：
案例一：某企業(yè)經(jīng)過經(jīng)銷商推薦介紹，成功與某大型企業(yè)簽訂銷售合同，經(jīng)銷商需要收取服務(wù)費(fèi)，金額是經(jīng)銷商采購價與最終合同成交價格的差額部分，本質(zhì)上屬于業(yè)務(wù)成交的傭金。
客戶只想跟生產(chǎn)公司簽合同，不愿意與經(jīng)銷商簽合同。
優(yōu)化方法：與經(jīng)銷商簽署業(yè)務(wù)推廣服務(wù)協(xié)議，經(jīng)銷商負(fù)責(zé)某區(qū)域的業(yè)務(wù)推廣，收取一定的固定服務(wù)費(fèi)用，額外根據(jù)市場推廣成功成交的合同，收取一定比例的服務(wù)費(fèi)用，經(jīng)銷商開具服務(wù)費(fèi)6%（業(yè)務(wù)推廣），生產(chǎn)企業(yè)可以抵扣。如果經(jīng)銷商是貿(mào)易企業(yè)，則可以讓經(jīng)銷商增加業(yè)務(wù)范圍即可。
案例二：某企業(yè)的經(jīng)銷商成功引入該企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)入某大型商業(yè)綜合體，綜合體允許品牌方開始店鋪并經(jīng)營，實(shí)際上，公司銷售給經(jīng)銷商，經(jīng)銷商利用店鋪銷售給消費(fèi)者，店鋪的日常運(yùn)作由經(jīng)銷商負(fù)責(zé)。
優(yōu)化方法：品牌公司設(shè)立品牌店鋪，將產(chǎn)品銷售給品牌店，品牌店鋪與經(jīng)銷商的企業(yè)簽署委托管理或者承包協(xié)議，經(jīng)銷商通過委托管理服務(wù)費(fèi)或者是承包利潤取得收益。
案例三：某企業(yè)經(jīng)境外某機(jī)構(gòu)介紹，與境外某大型零售企業(yè)簽訂供貨協(xié)議，成功將產(chǎn)品打入歐洲市場，根據(jù)雙方約定，企業(yè)需要向境外中介機(jī)構(gòu)支付10%的成交傭金。
優(yōu)化方法：
方法一：直接解決
國內(nèi)公司直接支付傭金，境外公司在國內(nèi)繳納6%增值稅，支付方可以抵扣。境外公司不涉及國內(nèi)企業(yè)所得稅，境內(nèi)企業(yè)需要做納稅調(diào)整，因?yàn)閭蚪鸪^合同金額5%。
方法二：不涉及納稅調(diào)整了
企業(yè)將國內(nèi)產(chǎn)品首先出口到境外某關(guān)聯(lián)公司，價格為最終價格85%，境外關(guān)聯(lián)公司將產(chǎn)品按照市場價格銷售給歐洲零售企業(yè)，境外關(guān)聯(lián)公司支付10%的傭金給到境外中介機(jī)構(gòu)。這是通過貿(mào)易的價格調(diào)整，不在需要納稅調(diào)整。
方法三：
在境外成立市場“營銷公司”，負(fù)責(zé)國際市場推廣，境內(nèi)公司向境外關(guān)聯(lián)公司支付市場推廣費(fèi)用，關(guān)聯(lián)公司向境外客戶支付傭金。產(chǎn)品從境內(nèi)直接出口到國外客戶手中。這是通過服務(wù)關(guān)系，也不需要納稅調(diào)整了，國外沒有傭金的限制，但是國內(nèi)有。
案例四：某電商企業(yè)，通過發(fā)展會員推介方式銷售產(chǎn)品，會員發(fā)送信息，有人下單，會員可以獲得提成獎勵，提成獎勵分層、分級計算，企業(yè)需要向眾多的會員支付提成費(fèi)用，金額少的每個月幾百元，金額大的每個月超過1萬元。
【優(yōu)化方法：對于底層會員】人數(shù)眾多，每個人的金額小?？梢晕械谌狡脚_提供服務(wù)，電商與第三方平臺簽署協(xié)議，第三方平臺利用會員為電商企業(yè)提供服務(wù)，平臺向電商企業(yè)開具發(fā)票，收取費(fèi)用，然后向個人支付提成獎勵。
補(bǔ)充：第三方平臺如何交稅？
第三方平臺主體是有限公司，簽訂服務(wù)協(xié)議，營銷推廣服務(wù)，增值稅6%，所得稅按照企業(yè)所得稅政策。
底層會員如何納稅？
第三方平臺為會員辦理臨時稅務(wù)登記，收入屬于經(jīng)營所得，增值稅10萬以下免稅（一些地區(qū)3萬以下免），個人所得稅按照核定征收稅負(fù)低，0.5%~1.5%。完稅后屬于第三方平臺的成本費(fèi)用。
【優(yōu)化方法：對于頂端會員1】人數(shù)少，但是每個人金額大，可以在稅收洼地成立個體戶，簽訂營銷推廣服務(wù)協(xié)議，采用核定征收，稅務(wù)成本低，稅負(fù)低1%-2%，向電商開服務(wù)費(fèi)的發(fā)票。
【優(yōu)化方法：對于頂端會員2】頂端會員在平臺上注冊微店，主體是個體戶，由個體戶采購后再賣給消費(fèi)者，個體戶核定后稅負(fù)低1%-2%，電商向微店開戶產(chǎn)品銷售發(fā)票。
案例五： 某企業(yè)與少量個人建立了業(yè)務(wù)推介合作，個人成功推介介紹業(yè)務(wù)，公司支付一定比例的傭金。人數(shù)比較少，但每年需要向個人支付幾萬-幾十萬的傭金，因?yàn)樯虡I(yè)關(guān)系，不能代開發(fā)票。
優(yōu)化方法-服務(wù)外包：企業(yè)與其中一人合作，由該個人在稅收洼地登記注冊一家個體戶，個體戶與企業(yè)簽署業(yè)務(wù)宣傳推廣協(xié)議，向企業(yè)開具發(fā)票，收取服務(wù)費(fèi)，個體戶與其他人建立業(yè)務(wù)關(guān)系，向個人支付費(fèi)用。
傭金的情形還是很多的，我就不一一介紹了，你學(xué)會了嗎~
來源：公眾號世杰財稅筆記，《你的企業(yè)大額居間費(fèi)到底要怎么稅務(wù)優(yōu)化？》
