大家好，我是會(huì)計(jì)先生！
大家在餐飲企業(yè)有沒(méi)有遇到過(guò)這種情況：就是有一家工程單位或者是異地施工單位由于吃飯問(wèn)題很難解決，就此在我公司下的餐飲店簽訂了這樣一份協(xié)議；就是約定施工方在我單位餐飲的用餐掛賬，到一個(gè)季度一結(jié)款；或者你是施工方先預(yù)付半年餐費(fèi)，但是付款時(shí)就要求我餐廳給對(duì)方開(kāi)發(fā)票的這樣？當(dāng)然我們餐廳遇到的是，先就餐后付款，我相信絕對(duì)有餐飲企業(yè)遇到過(guò)我后面描述的這種問(wèn)題！
一、先就餐，等到合同約定期結(jié)前款的問(wèn)題比如就跟我們餐廳簽協(xié)議的單位人員在我們餐廳11月份消費(fèi)10000元（含稅價(jià)），但是依據(jù)合同協(xié)議只能在三個(gè)月后在一起結(jié)款，可是此時(shí)發(fā)票已經(jīng)開(kāi)具；那在月末處理賬務(wù)的時(shí)候該怎么做呢？（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第四十五條增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。不含稅收入=10000/（1+3%）=9708.74元
應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）=9708.74*3%=291.26元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9708.74
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 291.26
如果您企業(yè)是小規(guī)模納稅人，依據(jù)（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）文件中的小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。如果滿足該條文，賬務(wù)處理是：借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 291.26
貸：營(yíng)業(yè)外收入—優(yōu)惠政策 291.26
在這里要說(shuō)明的是：為什么要這么做一筆，有朋友說(shuō)你為什么要這么做呢？如果是我我在做收入的時(shí)候就知道我們公司的收入屬于免征增值稅的收入，我不會(huì)在第一條分錄中體現(xiàn)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）可以嗎？你猜呢二、先付款，對(duì)方要求先開(kāi)票后就餐的問(wèn)題還是上述的案例，如果說(shuō)跟我們餐廳簽訂掛賬就餐協(xié)議的單位給我們預(yù)付了30000元作為未來(lái)三個(gè)月的就餐費(fèi)，但是對(duì)方就現(xiàn)在要求開(kāi)具發(fā)票；但是依據(jù)（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）應(yīng)納稅行為在開(kāi)票當(dāng)天就已經(jīng)發(fā)生了！但是我們大家都知道的是銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。不含稅收入=30000/（1+3%）=29126.21元應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）=29126.21*3%=873.79元摘要：確認(rèn)2019年11月份預(yù)收款
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷售稅額）873.79
2.當(dāng)施工方第一個(gè)月就餐時(shí)：
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9708.74
增值稅的處理同上；后三個(gè)月的處理方式同上！
我寫(xiě)到這的時(shí)候突然想起，群里有朋友問(wèn)我們單位這個(gè)月的房租沒(méi)有交需不需要計(jì)提？我們公司這個(gè)月供應(yīng)商送了20罐煤氣給后廚，款沒(méi)付需不需要計(jì)提？（這應(yīng)當(dāng)叫“需不需要掛賬”）；下期文章專門(mén)寫(xiě)這類問(wèn)題的疑惑；本期寫(xiě)到這呢，我想聲明的是：這個(gè)問(wèn)題我們公司的餐廳遇到了，然后最近呢也在看《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》和《營(yíng)改增（財(cái)稅201636號(hào)）文件》就是想把自己看到的、學(xué)到的分享于此；我不是專家也并非學(xué)者，就是一個(gè)勤勤懇懇的90后會(huì)計(jì)男；也在不斷學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)的路上……結(jié)識(shí)一起學(xué)習(xí)的朋友和同行（xing）人；確有披露，請(qǐng)指正不批評(píng)！歡迎參與討論
